Диплом: Учет и анализ затрат на производство продукции (на примере ООО "КБ "ЭЛЕКТРОМАШ"), страницы 75-84

В программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 представлено четыре блока

аналитических регистров: Отчеты – Налог на прибыль – Регистры налогового

учета (Рис.17):

Рисунок 17 - Главная страница Отчетов

Нужно выбрать те, что актуальны именно для ООО «КБ

«ЭЛЕКТРОМАШ». Первый блок содержит регистры, в которых отражается

информация о доходах и расходах, попадающих непосредственно в декларацию

по налогу на прибыль (Рис.18):

Рисунок 18 – Регистры налогового учета в 1С «Бухгалтерия 8.3»

Остальные регистры носят информативный, вспомогательный характер,

детализируют информацию различных участков учета. По ним можно

ориентироваться при проверке декларации и поиске ошибок.

В конфигурации 8.3 разработчиками программы 1С предоставлена

возможность распечатать регистры налогового учета к учетной политике в

разделе Главное – Учетная политика.

Рекомендованное мероприятие позволит систематизировать налоговый

учет затрат на производство продукции в ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ».

3) Оптимизация уровня затрат для повышения экономической

эффективности ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ».

Рассмотрим в ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ» способ уменьшения расходов

на налог на имущество.

ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ» для начисления амортизации по основным

средствам использует линейный способ. Однако для того, чтобы быстрее

оправдать стоимость приобретенных основных средств, ООО «КБ

«ЭЛЕКТРОМАШ» может предусмотреть в учетной политике применение

кумулятивного способа начисления амортизации основных средств, то есть по

сумме чисел лет срока полезного использования объекта или способ

уменьшаемого остатка.

ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ» приобрело автомобиль FORD ФОРД

«МОНДЕО» стоимостью 1350000 руб. Автомобиль введен в эксплуатацию по

акту приема-передачи в декабре 2018 года. Срок полезного использования

данного автомобиля установлен 4 года.

Рассчитаем сумму начисленной амортизации способом уменьшаемого

остатка (табл. 24).

Сравнение налога на имущество по автомобилю при линейном методе и

методом уменьшаемого остатка в ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ» рассмотри в

таблице 25.

Таблица 24

Расчет амортизационных отчислений по приобретенному

автомобилю способом уменьшаемого остатка, руб.

Период

Стоимость для

расчета

амортизации

Годовая сумма амортизации

Остаточная

стоимость

2019

1350000

1350000 х 25 % х 2 : 100 = 675000

675000

2020

675000

675000 х 25 % х 2 : 100 = 337500

337500

2021

337500

337500 х 25 % х 2 : 100 = 168750

168750

2022

168750

168750 х 25 % х 2 : 100 = 84375

84375

Таблица 25

Сравнение налога на имущество по автомобилю при линейном

методе и методом уменьшаемого остатка в ООО «КБ

«ЭЛЕКТРОМАШ»

Налог

При линейном

методе

Методом

уменьшаемого

остатка

Налог за 1 год

29700

15992

Налог за 2 год

29700

7997

Налог за 3 год

29700

3998

Налог за 4 год

29700

2000

Итого налог

118800

29987

Таким образом, если ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ» для приобретенного

автомобиля учетной политикой предусмотрит способ уменьшаемого остатка

для начисления амортизации, стоимость полученного автомобиля будет

быстрее оправдана, сумма налога на имущество будет значительно меньше чем,

при линейном способе начисления амортизации. Экономия на расходах на

налог составит 88 813 руб.

Вывод:

Расходы по экономическим элементам сокращаются в ООО «КБ

«ЭЛЕКТРОМАШ», в 2017 году на 41,82 % и далее в 2018 году возрастают на

285,34 %. Наибольший прирост наблюдается по статье прочие затраты в 2017

году на 101,86 тыс. руб. В 2018 году наибольший прирост наблюдается по

статье затраты на оплату труда на 5696 тыс.руб. Проведенный аудит дает

достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности

данных бухгалтерского учета. В ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ» в целях

совершенствования бухгалтерского учета затрат необходим переход на 1С

«Бухгалтерия 8.3». В целях совершенствования контроля затрат в ООО «КБ

«ЭЛЕКТРОМАШ» рекомендуется создать службу внутреннего контроля

организации. Применение на практике предложенных мероприятий по

совершенствованию бухгалтерского учета и контроля затрат на производство

продукции в ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ» позволит более эффективно

организовать учет, не допустить ошибки в составлении бухгалтерской

(финансовой) отчетности.

Внедрение «1С Бухгалтерия 8.3» для целей совершенствования

бухгалтерского и налогового учета позволит сократить расходы на заработную

плату и налогах – 390 000 рублей в год. Окупаемость внедрения 1С

«Бухгалтерия 8.3» составит 0,6 месяца. Рекомендованное мероприятие

позволит систематизировать и облегчить ведение бухгалтерского и налогового

учета затрат на производство продукции в ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ».

Внедрение в ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ» способа уменьшаемого остатка для

начисления амортизации, позволит сократить налог на имущество, экономия

ставит 88 813 руб. Полученные данные свидетельствуют о том, что

предложенные мероприятия повысят рентабельность деятельности за счет

увеличения чистой прибыли.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ООО КОНСТРУКТОРСКОЕ БЮРО «СЭГЗ ЭЛЕКТРОМАШ», краткое

наименование: ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ». Действует с 03.04.2013,

присвоены: ИНН 1831159345, КПП 184101001, ОГРН 1131831001807, ОКПО

23246353, основной ОКВЭД – «научные исследования и разработки в области

естественных и технических наук прочие, не включенные в другие

группировки». ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ» может провести полный цикл

разработки и осуществить постановку на производство сложных изделий.

Парк ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ» оборудования включает токарные и

фрезерные станки, новейшую автоматическую линию по монтажу печатных

плат фирм NUTEK, МЕК, ERSA и ASM.

По данным анализа видно что, выручка в ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ» в

2017 году сократилась на 27,19 %, что в денежном выражении составило 2615

тыс. рублей, это связано с сокращением товарооборота. Себестоимость в ООО

«КБ «ЭЛЕКТРОМАШ» в 2017 году значительно сокращается, что в денежном

выражении составило 3501 тыс. рублей, или на 41,82 %.

Валовая прибыль в ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ» в 2017 году резко

возросла на 77,57 %, что в денежном выражении составило 886 тыс. рублей.

Прибыль до налогообложения в ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ» за временной

период 2016 – 2017 гг. значительно меняется, так в 2017 году она сократилась

на 110,42 %, и ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ» имело убыток. Чистая прибыль в

ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ» за временной период 2016 – 2017 гг. значительно

меняется, так в 2017 году она резко сократилась на 90,92 %. По данным

анализа в таблице видно что, выручка в ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ» в 2018

году возросла на 251,83 %, что в денежном выражении составило 14890 тыс.

рублей, это связано с увеличением товарооборота. Себестоимость в ООО «КБ

«ЭЛЕКТРОМАШ» в 2018 также значительно возрастает, что в денежном

выражении составило 13899 тыс. рублей, или на 285,34 %.

Валовая прибыль в ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ» в 2018 году возросла на

48,52 %, что в денежном выражении составило 9840 тыс. рублей. ООО «КБ

«ЭЛЕКТРОМАШ» имела убыток от продаж в 2018 году. Убыток до

налогообложения в ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ» за временной период 2017–

2018 гг. также имеет негативную тенденцию к росту. Так на конец 2018 года

ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ» имеет чистый убыток в размере 11140 тыс. руб.

Сопоставив итоги по каждой группе активов и пассивов можно сделать

вывод о том, что в ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ» за период 2016 – 2018 гг.

считается абсолютно неликвидным, так как не выполнены условия неравенств.

По данным анализа видно, что расходы по экономическим элементам

видно что, расходы сокращаются в ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ», в 2017 году

на 41,82 % и далее в 2018 году возрастают на 285,34 %. Наибольший прирост

наблюдается по статье прочие затраты в 2017 году на 101,86 тыс. руб. В 2018

году наибольший прирост наблюдается по статье затраты на оплату труда на

5696 тыс.руб. В 2018 году расходы ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ», связанные с

продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов,

отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров,

продукции выросли на 6077 тыс. руб. или на 817,90 %. Расходы, связанные с

оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями в 2018 году

понизились на 374 тыс. руб., или на 56,75 %. Прочие расходы ООО «КБ

«ЭЛЕКТРОМАШ» сократились в 2017 году на 16,67 % и далее сократились в

2018 году на 53,33 %.

Расходы от обычных видов деятельности сократились в 2017 году на

41,82 % и далее в 2018 году возросли на 285,34 %. Совокупность всех расходов

ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ» аналогично сократилась в 2017 году на 2412 тыс.

руб. (12,89 %) и в 2018 году возросла на 27492 тыс.руб. (168,67 %).

По рассчитанным данным можно сделать вывод, что выход продукции на

1 руб. материальных затрат равен в 2016 году – 1,14 руб, в 2018 году – 1,16 руб,

то есть идет повышение данного показателя в ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ».

Материалоёмкость, приходящихся на 1 руб. произведенной продукции, в 2016

году равна 0,88 и на конец исследуемого периода на 2018 год сократилась до

0,86. Коэффициент затратоотдачи рассчитать невозможно, ООО «КБ

«ЭЛЕКТРОМАШ» имела убыток от продаж за период 2016 -2018 гг.

Состав производственных расходов ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ» несет

следующие затраты: затраты основного производства; общепроизводственные

затраты; коммерческие расходы; расходы на продажу. Затраты основного

производства – это затраты непосредственно участвующие в процессе

производства продукции. Общепроизводственные затраты – косвенные

расходы, связанные с обслуживанием основных и вспомогательных

производств.

С экономической точки зрения ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ» ведет учет

затрат по статьям и элементам. Состав затрат предприятия закреплен в учетной

политике ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ». В течение месяца в дебете счета 20

«Основное производство» аккумулируются прямые затраты на изготовление

продукции. Учет прямых затрат ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ» ведет в разрезе

каждого вида выпускаемой продукции.

Помимо прямых затрат в процессе выпуска продукции ООО «КБ

«ЭЛЕКТРОМАШ» участвуют общепроизводственные и общехозяйственные

(управленческие) расходы. Данные расходы аккумулируются, согласно учетной

политике организации, на счете 25 «Общепроизводственные расходы».

С целью реализации внутреннего контроля учета затрат на производство

продукции в ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ» по мере необходимости создается

специальная комиссия.

Выпуск собственной продукции и учет их реальной себестоимости –

важнейшие составляющие деятельности любого производственного

предприятия ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ». Эта взаимосвязь крайне важна,

поскольку правильно определенная себестоимость, включающая все

производственные расходы, даст в конечном счете понимание о рентабельности

и конкурентоспособности ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ» на рынке. Трудоемкие

расчеты по распределению расходов и определению фактической

себестоимости, а также анализ издержек сегодня немыслим без внедрения

систем автоматизированного учета на производстве.

Аудит расходов в ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ» проводился в

соответствии с законодательством Российской Федерации об аудиторской

деятельности. Аудит планировался таким образом, чтобы получить

достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет не содержит

существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе

подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в регистрах

бухгалтерского учета. Проведенный аудит дает достаточные основания для

того, чтобы высказать мнение о достоверности данных бухгалтерского учета.

В ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ» в целях совершенствования

бухгалтерского учета затрат на производство продукции необходим переход на

обновленную усовершенствованную программу 1С «Бухгалтерия 8.3».

Рассмотрев имеющийся функционал 1С «Бухгалтерия 8.3», можно сделать

вывод, что учет производства в 1С «Бухгалтерия 8.3» реализован на

достаточном уровне, то есть инструментарий, предложенный в решении,

позволяет удовлетворить нужды производственной фирмы в части установки

плановой себестоимости и подсчета фактической, учета производственных и

общехозяйственных затрат и прочее.

Рекомендованное мероприятие позволит систематизировать

бухгалтерский учет затрат на производство продукции в ООО «КБ

«ЭЛЕКТРОМАШ», внесет ясность в синтетический и аналитический учет,

поможет сделать учет более точным и оперативным, обеспечит ведение

бухгалтерского учета в соответствии с нормативными документами по

бухгалтерскому учету в РФ.

В целях совершенствования контроля затрат на производство продукции

в ООО «КБ «ЭЛЕКТРОМАШ» рекомендуется создать службу внутреннего

контроля организации, что позволит повысить качество ведения бухгалтерского

учета и достоверность данных отчетности, а также снизить расходы на внешний

аудит.