42
Таблица 2.2
Изменение сумм поступлений по отдельным статьям доходов
УЖРЭП Ленинского района услуг в общем объеме доходов, тыс.
руб.
Наименование услуги
2015
год
2016год
Измене
ние,
+/-.
Техническое обслуживание
государственного жилфонда
1056741
1201879
145138
Техническое обслуживание ЖСК и КИЗ
923050
1024873
101823
Техническое обслуживание
приватизированных квартир
2852362
3019735
167373
Сбор, вывоз и обезвр. ТБО
291812
378000
86188
Плата за пользование лифтами
385329
415000
29671
Арендная плата
1518251
1591699
73448
Разница в тарифах по
теплоэнергии
1201701
1255002
53301
Прочие доходы
431962
283355
-148607
В связи с принятием на баланс тепловых сетей, проведенных к вводимым
в эксплуатацию новым жилым зданиям, а также тепловых сетей, подведенных к
существующим домам негосударственной формы собственности (ЖСК, КИЗ и
ТС), стоимость основных средств по группе «Передаточные устройства» за
2013-2016 гг. увеличилась на 57%, что привело к снижению степени износа
основных средств, числящихся за предприятием.
Финансовый результат финансово-хозяйственной деятельности
предприятия сложился за 2016 год безубыточным (равным нулю) в результате
списание убытков в сумме 934 млн. рублейза счет пополнения собственных
средств, остающихся в распоряжении предприятия и безвозмездно полученных
основных средств (добавочного фонда) (таблица 2.3) (по данным Приложений
Б, В).
Выручка от реализации работ и услуг организации увеличилась на 3,9%,
без учета налогов – на 5,7%. При этом следует отметить, что увеличился размер
дотаций из бюджета на 56,0% или на 2541 млн. руб. Себестоимость реализации
увеличилась на 5,2%, но ее сумма была выше чем выручка. В результате
организация получает убыток от реализации услуг в размере 977 млн. руб. Но
так как выручка выросла в большем объеме (на 5,7%), чем себестоимость (на
5,2%), убыток в 2016г. по сравнению с 2015г. снизился на 69 млн. руб.
43
Таблица 2.3
Основные финансовые показатели предприятия, млн. руб.
Наименование показателей
2015
2016
Измене-
ние, +/-
Темп
роста, %
Выручка от реализации
продукции
25309
26287
978
103,9
Налоги и сборы,
включаемые в вы-
ручку от реализации
продукции
1697
1332
-365
78,5
Выручка от реализации
продукции(за вычетом
налогов и сборов)
23612
24955
1343
105,7
В т.ч. Дотация из бюджета
4539
7080
2541
156,0
Себестоимость реализ.
продукции
24658
25932
1274
105,2
Прибыль (убыток) от
реализации
-1046
-977
69
93,4
Прибыль (убыток) от
операционных
доходов и расходов
-3
60
63
-2009,0
Прибыль (убыток) от
внереализаци
онных доходов и расходов
1114
991
-123
89,0
Прибыль (убыток)
65
74
9
113,8
Налоги, сборы платежи из
прибыли
64
62
-2
96,9
Расходы и платежи из
прибыли
1
12
11
1200,0
Чистая прибыль (убыток)
0
0
0
-
Помимо основной деятельности по оказанию услуг теплоснабжения и
обслуживания жилого фонда, УЖРЭП осуществляет иные виды деятельности.
В результате от операционной деятельности имеет в 2016гг. прибыль в размере
60 млн. руб.От внереализационных операций прибыль гораздо выше – 991 млн.
руб. в 2016г., но она снизилась по сравнению с 2015г. на 123 млн. руб. или на
11%.
Рассматривая трудовой потенциал предприятия, можно сделать вывод о
том, что в УЖРЭП Ленинского района людские ресурсы используются
достаточно полно. На предприятии трудится более 1000 человек.
Административно-управленческий персонал составляет 7,5% от общей
численности персонала предприятия, что меньше установленных 8%.
Среднемесячная заработная плата работников предприятия за 2016 год
составила 678,8 тыс. рублей, при установленном задании приказом ОУПП
44
«Гродненское городское ЖКХ» от 12 марта 2016г. №82п - 635 тыс. рублей. В
сравнении с 2015 годом среднемесячная заработная плата возросла на 17%.
Таким образом, УЖРЭП Ленинского района г. Гродно обладает
достаточно мощным промышленно-производственным потенциалом, полное
использование которого способно привести к выполнению всех прогнозных
показателей.
2.2 Анализ динамики и структуры затрат на производствопродукции,
оказание услуг
В 2016г. сумма затрат на производство продукции, оказание услуг и
выполнение работ со стороны УЖРЭП Ленинского района составила 15509
млн.руб. По сравнению с 2015г. затраты увеличились на 2097 млн. руб. или на
15,6%. По сравнению с 2009г. сумма затрат в действующих ценах увеличилась
в 9,5 раза.
Однако, в действующих ценах затраты постоянно увеличивались. В
данном случае эффективному анализу мешает инфляционный фактор, поэтому
необходимо будетизучить динамику еще и в сопоставимых ценах.Динамика
затрат в действующих ценах приведена на рисунке2.
Рисунок2 - Динамика затрат на оказание услуг УЖРЭП Ленинского
района, в действующих ценах
1629,6
3289,9
5097,9
7612,4
10059,8
11568,9
13412
15509
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
16000
18000
2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
млн. руб.
45
На рисунке3. мы видим, что в сопоставимых ценах затраты на
производство продукции, оказание услуг и выполнение работ анализируемым
предприятием развивались не столь равномерно.
.
Рисунок3 -Динамика затрат на оказание услуг УЖРЭП Ленинского
района, в сопоставимых ценах
Так,в 2009г. затраты составили 15971 млн. руб., в 2010г. они снизились на
16,3%. Значительный рост затрат отмечается в 2011г. – 19016 млн. руб., а в
2012г. затраты вновь снизились до 14414 млн. руб. В 2015г. отмечается
очередное снижение затрат на 105 млн. руб. Однако в 2016г. очередной скачок
на 4,9% до уровня 15509 млн. руб.
Рассмотрим структуру затрат в УЖРЭП Ленинского района (табл.2.4).
Таблица 2.4
Структура затрат на оказание услуг, %
Элементы
затрат
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
оплата труда
24,5
26,0
26,4
25,2
30,2
32,4
36,3
33,9
отчисления
на социаль-
ные нужды
10,8
10,6
12,2
10,3
10,9
11,7
12,9
11,9
материалы
4,7
7,3
8,1
7,3
7,0
6,9
5,4
6,5
Электроэнер-
гия
9,1
8,1
7,3
9,0
8,5
8,6
8,7
10,6
прочие
затраты
50,8
48,1
46,0
48,2
43,5
40,4
36,8
37,2
всего
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
15971
13375
19016
14414
14766
14896
14791
15509
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
16000
18000
20000
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
млн. руб.
46
Анализ данных таблицы 2.4 свидетельствует об изменении в основных
статьях затрат. Так, мы видим постоянное снижение доли прочих затрат,
включающих налоги, арендную плату, амортизацию, услуги сторонних
организаций. С 2009 по 2016г. доля данного вида затрат сократилась с 50,8% до
37,2%.
Одновременно можно наблюдать увеличение доли расходов на оплату
труда (на 9,4 процентных пункта), соответственно и отчислений на социальные
нужды (на 1,1 процентный пункт). Происходит также рост затрат на
электроэнергию с 9,1% в 2009г. до 10,6% в 2016г. Хотя на протяжении всего
периода его доля отклонялась в ту или иную сторону.
Доля материалов в 2012г. увеличилась на 2,6 процентных пункта, в 2011г.
еще на 0,8 процентных пункта, однако с 2012г. происходит снижение доли
данного вида затрат. В 2016г. на материалы пришлось всего 6,5%.
Более подробно проанализирует изменение структуры затрат на
производство продукции, оказание услуг и выполнение работ в 2015-2016гг.
(таблица 2.5).
Как видно из таблицы 2.5общие материальные затраты в 2016 г. возросли
на 1487 млн. руб., что привело к увеличению их доли в общей структуре затрат
на 4,6 процентных пункта. Это свидетельствует о том, что произошло
перераспределение затрат в пользу данного элемента затрат с заработной платы
(-0,9%), отчислений на социальные нужды (-0,1%) и прочих расходов - -
1,5%.Следует отметить, что доля заработной платы в структуре себестоимости
высока и вместе с отчислениями составила 45,8%. Не смотря на сокращение
доли вышеперечисленных расходов в общей сумме затрат, в абсолютном
выражении они увеличились. Исключение составили прочие расходы, в
абсолютном выражении они уменьшились на 62 млн. руб., что в первую
очередь вызвано сокращением на 18 млн. руб. платежей по страхованию, а
также уменьшением суммы налогов, включенных в себестоимость на 156 млн.
руб.
47
Таблица 2.5
Затраты на услуги, оказанные УЖРЭП Ленинского района в 2015-
2016гг.
Элемент затрат
Сумма, млн. руб.
Структура затрат, %
2015
2016
Изменение
(+,-)
2015
2016
Изменение
(+,-)
Общие
материальные
затраты
4943
6430
1487
36,9
41,5
4,6
Заработная
плата
4832
5252
420
36,0
33,9
-2,2
Отчисления на
соц. нужды
1714
1845
131
12,8
11,9
-0,9
Амортизация
основных
средств
863
984
121
6,4
6,3
-0,1
Прочие
расходы
1060
998
-62
7,9
6,4
-1,5
Всего затрат
13412
15509
2097
100,0
100,0
-
В том числе:
Переменные
расходы
8584
10081
1497,17
64
65
1,0
Постоянные
расходы
4828
5428
599,83
36
35
-1,0
Объем
произведенной
продукции
(работ, услуг)
8317
13930
5613
-
-
-
Общая сумма затрат(З
общ
) может измениться из-за:
- объема оказания услуг в целом по предприятию (VВП
общ
);
- их структуры;
- уровня переменных затрат на 1 руб. оказанной услуги (b
i
);
- суммы постоянных расходов на весь объем выручки (А) (2.1) [31, С.
218]:
З
общ
= VВП
общ
* b
i
+ А,(2.1)
Используя метод цепных подстановок, определим влияние
вышеперечисленных факторов на общую суму затрат, т.е. полную
себестоимость[22, С. 351].
Влияние изменения объема оказания услуг (2.2) [31, С. 218]:
∆З
общ(VВП)
= VВП
1
* b
0
+ А
0
– VВП
0
*b
0
+ А
0
, (2.2)
∆З
общ(VВП)
= 19205 – 13412 = +5793 млн. руб.
48
Влияние изменения переменных затрат на 1 рубль оказанной услуги (2.3)
[31, С. 218]:
∆З
общ(b)
= VВП
1
* b
1
+ А
0
– VВП
1
* b
0
+ А
0
, (2.3)
∆З
общ(b)
= 14909 –19205 = - 4296 млн. руб.
Влияние изменения уровня постоянных затрат (2.4) [31, С. 218]:
∆З
общ(А)
= VВП
1
* b
1
+ А
1
– VВП
1
* b
1
+ А
0
, (2.4)
∆З
общ(А)
= 15509 – 14909 = +600 млн. руб.
∆З
общ
= 5793 – 4296 + 600 = +2097 млн. руб.
Как видно из расчетов главной причиной роста затрат на производство
продукции, оказания услуг, выполнения работ (+5793 млн. руб.) явился рост
объемов производства.
Незначительно сказалось на общей сумме затрат (+266 млн. руб.)
увеличение доли постоянных расходов, что свидетельствует о том, что на
данном предприятии хоть и медленными темпами, но происходит рост затрат
на 1 руб. продукции. Тенденция увеличения постоянных расходов является
негативной, так как при увеличении объемов производства, работ и услуг они
не должны увеличиваться, что позволит увеличить прибыль, достигая эффекта
на масштабе.
Достаточно сильно повлияло на уменьшение общих затрат по оказанию
услуг в 2016 г. (- 4296 млн. руб.) сокращение доли переменных затрат в рубле
оказанных услуг. Несмотря на то, что в сумме затрат доля переменных
расходов возросла на 1%, их сумма в 2016 г. в расчете на 1 рубль выручки
составила 72 руб. по сравнению с 1 руб. 3 коп. в 2015 г.
2.3 Анализ затрат на рубль продукции, услуг
Важным обобщающим показателем себестоимости является уровень
затрат на рубль оказанных услуг.
49
Изменение затрат на рубль оказанных услугв 2016г. по сравнению с
2015г. можно проследить в таблице 2.6. Как можно заметить, в 2016г. затраты в
расчете на 1 рубль услуг в 2016г. составили 1,11 руб. и снизились по сравнению
с 2015г. на 0,5 руб. или на 31,1%. В структуре более всего снизилась заработная
плата и общепроизводственные расходы.
Таблица 2.6
Динамика затрат по статьям калькуляции на рубль оказанных
услуг, выполненных работ УЖРЭП Ленинского района г.Гродно
Наименование показателя
2015.
2016.
Отклонение,
(+,-)
руб.
%
Затраты на 1 руб. продукции (услуг,
работ)
1,61
1,11
-0,5
-31,1
Сырье и основные материалы
0,09
0,07
-0,02
-22,2
Работы, выполненные другими
организациями
0,26
0,17
-0,09
-34,6
Топливо и энергия на
технологические нужды
0,22
0,19
-0,03
-13,6
Прочие материальные затраты
0,03
0,04
0,01
33,3
Основная заработная плата рабочих
0,45
0,28
-0,17
-37,8
Дополнительная з/плата произв.
рабочих
0,12
0,08
-0,04
-33,3
Отчисления на социальные нужды
0,21
0,13
-0,08
-38,1
Амортизация
0,10
0,07
-0,03
-30,0
Общепроизводственные расходы
0,09
0,05
-0,04
-44,4
Общехозяйственные расходы
0,04
0,03
-0,01
-25,0
Более обобщенное представление о динамике затрат на рубль товарной
продукции дает группировка затрат на экономические элементы (таблица 2.7).
Данные таблиц 2.6-2.7 свидетельствуют о сокращении в 2016 г. затрат на
рубль оказанных услуг. Это является положительной тенденцией, так как
предприятие в 2016 г. сократило убытки в размере 3327 млн. руб. (8317 * 0,4) в
следствие снижения затрат на производство. Данное уменьшение затрат было
вызвано в первую очередь сокращением уровня материальных затрат (-0,13) и
заработной платы (-0,19) в общей сумме затрат.
Следующим этапом анализа затрат на рубль оказанных услуг является
изучение выполнения плана и определение влияния факторов на изменение
уровня данного показателя.
50
Таблица 2.7
Изменение затрат по элементам на рубль оказанных услуг
Элемент затрат
Сумма, млн. руб.
2015 г.
2016 г.
Изменение
(+,-)
Материальные затраты
0,59
0,46
-0,13
Заработная плата
0,57
0,38
-0,19
Отчисления на соц. нужды
0,21
0,13
-0,08
Амортизация основных
средств
0,01
0,07
0,06
Прочие расходы
0,13
0,07
-0,06
Итого затраты на 1 руб.
продукции (услуг, работ)
1,51
1,11
-0,4
Факторы изменения затрат на рубль оказанных услуг:
1. Изменение структуры продукции, работ, услуг;
2. Изменение уровня затрат на отдельные виды продукции, работ,
услуг;
3. Изменение цен на материалы, тарифов на энергию и перевозки;
4. Изменение цен на продукцию, работы, услуги [6, С. 235];
Расчет названных факторов для УЖРЭП Ленинского района произведен
при помощи приема цепных подстановок по данным планово-экономического
отдела предприятия и указан в таблице 2.6, а информация для него приведена в
таблице 2.8.
Как видно из расчетов таблицы 2.9, фактические затраты на рубль
выпущенной продукции сократились в отчетном периоде по сравнению с
запланированной величиной на 2 коп. Изменение структуры выпущенной
продукции, выполненных работ и услуг привело к уменьшению затрат на 10
коп. За счет роста себестоимости отдельных изделий затраты на 1 руб.
продукции увеличились на 10 коп.
Это чистая экономия, достигнутая в результате снижения затрат
материальных ресурсов, роста производительности труда, использования более
прогрессивной техники и технологии и т.д., однако эта цифра незначительна и
требует дальнейших усилий предприятия в данном направлении.
51
Таблица 2.8
Исходная информация для анализа затрат на 1 руб. выпущенной
продукции, выполненных работ, оказанных услуг УЖРЭП
Ленинского района в 2016 г.
Показатель
Алгоритм
расчета
Уровень
показателя,
млн. руб.
1. Себестоимость выпущенной продукции по
плану, тыс. руб.
00
CK
15750
2. Себестоимость фактически выпущенной
продукции:
а) по плановой себестоимости, тыс. руб.
01
CK
14121
б) по фактической себестоимости, тыс. руб.
11
CK
15509
3. Стоимость выпущенной продукции по
плану, тыс. руб.
00
ЦK
13980
4. Стоимость фактически выпущенной
продукции:
а) в плановых ценах
01
ЦK
13750
б) в ценах, действовавших в отчетном году,
тыс. руб.
11
ЦK
13930
5. Затраты на рубль продукции по плану, руб.
(стр.1 / стр.3)
00
00
ЦК
СК
1,13
6. Затраты на рубль фактически выпущенной
продукции, руб.:
а) по плану, пересчитанному на фактический
выпуск и ассортимент (стр.2а / стр.4а)
01
01
ЦК
СК
1,027
б)факт-ки в ценах на пр-цию, принятых в
плане (стр.2б / стр. 4а)
01
11
ЦК
СК
1,13
в) фактически в ценах, действовавших в
отчетном году (стр.2б / стр.4б)
11
11
ЦК
СК
1,11
Примечание:
К
0
, К
1
– плановое и фактическое количество выпущенной продукции;
С
0
, С
1
– себестоимость единицы продукции по плану и фактически соответственно;
Ц
0
, Ц
1
– цена единицы продукции по плану и фактически соответственно.
В результате превышения планируемых цен на ресурсы над
фактическими затраты на 1 руб. продукции, работ, услуг сократились на 2
копейки.