65
для производства, изготовления колец и крыльев, позволяющее исключить их
деформацию при транспортировке и хранении.
Раскрой металлокорда производится на оборудовании фирмы
«Конштрукта». Данное оборудование обеспечивает раскрой металлокорда с
точностью ± 0,5 мм.
Взамен устаревших диагонально – резательных машин (ДРМ) для раскроя
текстильных кордов каркаса легковых шин установлены новые линии фирмы
«Фишер», «Конштрукта» Оборудование позволяет производить закатку
раскроенных заготовок в кассеты и бобины с центральным позиционированием
и минимальными допусками.
Изготовленные полуфабрикаты поступают в сборочные цеха, где
производится сборка покрышек на современных сборочных комплексах. Все
сборочное оборудование имеет программное управление, параметры работы
оборудования записываются на цифровые носители и могут быть востребованы
в течение гарантийного срока хранения шин. Сборочные станки, на которых
сборка легковых шин производилась в две стадии с переносом каркаса на
вторую стадии сборки, заменены на современные сборочные комплексы фирмы
«Крупп» и «VMI». На новом оборудовании участие человека практически
исключено и сборщик, по сути, является оператором, так как процесс сборки
полностью автоматизирован.
Заготовки покрышек подаются в цеха вулканизации, где производится их
формование и вулканизация, а при необходимости и стабилизация.
Вулканизация покрышек производится на вулканизационных прессах,
позволяющих использовать секторные пресс-формы и производить загрузку,
формование, вулканизацию и выгрузку покрышек в автоматическом режиме.
Данное оборудование позволяет исключить дефекты, связанные со сдвигом
полуформ, исключить вытяжку шин, что в свою очередь способствует
повышению их ходимости.
Готовая продукция проходит контроль качества специалистами ОТК.
66
Для контроля качества шин используются линии инспекции качества
фирмы «HOFMANN», «SCHEITER». Это позволяет выполнять требования
100% контроля покрышек по массе, силовой неоднородности и статическому
дисбалансу, конусному эффекту, радиальному и боковому биению. Для шин
ЦМК применяется контроль методом рентгенодефектоскопии.
В соответствии с техническими нормативными правовыми актами
(ТНПА) годная продукция подвергается периодическому контролю качества.
Для этого от партии шин отбирается определённое количество шин, которые
направляются в опытно-исследовательский цех (ОИЦ), где проходят
статические испытания (на соответствие геометрическим параметрам) и
динамические испытания на испытательных стендах.
Кроме этого, при постановке шин на серийное производство, шины
проходят лабораторно-дорожные, эксплуатационные испытания, а также
сертификационные испытания на соответствие требованиям безопасности и
охраны окружающей среды.
В себестоимости находят выражение все затраты предприятия,
связанные производством и реализацией продукции, ее показатели
отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых
ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом.
Основными задачами анализа себестоимости и продукции
являются:
- выявление резервов снижения затрат на производство и реализацию
продукции;
- объективная оценка выполнения плана по себестоимости и ее
изменения относительно прошлых отчетных периодов, а также соблюдения
действующего законодательства, договорной и финансовой дисциплин;
- содействие выработке оптимальной величины плановых затрат,
плановых и нормативных калькуляций на отдельные изделия и виды
продукции.
67
Основными источниками данных для анализа себестоимости продукции
является отчетность: форма № 5-з «Отчет о затратах на производство
продукции (работ, услуг)», данные бухгалтерского учета: синтетические и
аналитические счета, отражающие затраты материальных, трудовых и
денежных средств, планово-нормативные калькуляции. Структура и динамика
себестоимости продукции завода сверхкрупногабаритных шин ОАО
«Белшина» представлены в таблице 5.
Таблица 5
Состав и структура себестоимости продукции завода
сверхкрупногабаритных шин ОАО «Белшина» за 2015 – 2016 гг.
Элементы
затрат
2015 г.
2016 г.
сумма, млн р.
структура
затрат, %
сумма, млн р.
структура
затрат, %
1
2
3
4
5
Материальные
затраты
1616863,5
85,1
1362609,4
80,1
Затраты на
оплату труда
137378,8
7,2
159606,2
9,4
Отчисления в
фонд соц.
защиты
49086,4
2,6
57497,5
3,4
Амортизация
основных
средств
46257,3
2,4
59999,1
3,5
Прочие расходы
33947,6
1,8
46040,1
2,7
Коммерческие
расходы
16561,9
0,9
15593,5
0,9
Полная
себестоимость
1900095,4
100,0
1701345,8
100,0
Примечание – Источник: собственная разработка на основе
данных предприятия
Из приведенных в таблице 5 данных устанавливается, что в 2015 г.
полная себестоимость произведенной продукции составила 1900095,4млн р., в
том числе материальные затраты – 1616863,5 млн р., затраты на оплату труда –
137378,8млн р., отчисления в фонд социальной защиты – 49086,4 млн р.,
амортизация основных средств – 46257,3 млн р., прочие расходы – 33947,6млн
р., коммерческие расходы составили 16561,9млн р.
68
В 2016 году затраты на производство продукции были ниже затрат в 2015
году на 198749,6 млн р. Уменьшение затрат произошло по таким статьям как:
материальные затраты – на 254254,1 млн р.
Анализ структуры себестоимости продукции завода
сверхкурпногабаритных шин ОАО «Белшина» показывает, что 2015 году
удельный вес материальных затрат составил 85,1%; заработной платы – 7,2%;
отчислений в фонд социальной защиты – 2,6%; амортизации основных средств
– 2,4%; прочих затрат – 1,8%; коммерческих расходов – 0,9%.
В 2016 году удельный вес материальных затрат снизился на 5% по
сравнению с уровнем 2015 года и составил 80,1%, удельный вес заработной
платы увеличился на 2,2% и составил 9,4%, удельный вес в фонд социальной
защиты вырос на 0,8% и составил 3,4%, удельный вес амортизационных
отчислений увеличился с 2,4% до 3,5%, удельный вес прочих расходов
увеличился на 0,9% и составил 2,7.
Из данных представленных в таблице 5 можем сделать вывод о том, что
ОАО «Белшина» относится к материалоемкому производству, так как
материальные затраты занимают наибольшую долю затрат в стуктуре
себестоимости продукции – в 2015 году они составили 85,1 %, в 2016 – 80,1 %.
За анализируемый период себестоимость продукции завода
сверхкрупногабаритных шин ОАО «Белшина» в 2015 году составляла
1900095,4млн р., в 2016 году – 1701345,8млн р.
Большое значение в выборе системы учета и калькулирования имеет
группировка затрат по отношению к объему производства. По данному
признаку затраты подразделяются на постоянные и переменные.
В таблице 6 представлены прямые и переменные затраты завода
сверхкрупногабаритных шин за 2015-2016гг.
69
Таблица 6
Условно-переменные и условно-постоянные затраты завода
сверхкрупногабаритных шин ОАО «Белшина» за 2015 – 2016 гг.
Показатель
2015 год
2016 год
Полная себестоимость, млн р.
190095,4
1701345,8
Условно-переменные затраты, млн р.
1636317,6
1386460,2
Удельный вес в полной себестоимости, %
86,1
81,5
Условно-постоянные затраты, млн р.
26377,8
314885,6
Удельный вес в полной себестоимости, %
13,9
18,5
Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных
предприятия
Из приведенных в таблице 6 данных следует, что удельный вес
переменных затрат имеет следующую тенденцию: в 2015 году переменные
затраты составляли 86,1 % отвсех затрат предприятия, в 2016году – 81,5 %.
Удельный вес постоянных затрат имел тенденция к увеличению: 13,9 % в 2015
году и 18,5 % в 2016 году.
В себестоимости продукции большой удельный вес занимают
материальные затраты. Их доля в продукции ОАО «Белшина» составляет более
80 %. В состав материальных затрат включаются сырье и материалы, топливо и
энергия. В таблице 7. отражен состав и структура материальных затрат на
продукцию завода сверхкрупногабаритных шин ОАО «Белшина» за 2015 – 2016
гг.
Таблица 7
Структура материальных затрат завода сверхкрупногабаритных
шин ОАО «Белшина» за 2015 – 2016 гг.
Элементы затрат
2015 год
2016 год
сумма млн
р.
структура
затрат, %
сумма млн
р.
структура
затрат, %
Сырье и материалы,
вспомогательные
материалы
1475705,7
91
1224322,8
89,9
Топливо
6594,9
0,4
6969,5
0,5
Энергозатраты
134562,9
8,6
131317,1
9,6
Материальные затраты
1616863,5
100,0
1362609,4
100,0
Примечание – Источник: собственная разработка на основе
данных предприятия
70
Анализ данных таблицы 7 показал, что в 2015 году материальные затраты
составили 1616863,5 млн р., в 2016 году материальные затраты сократились на
254254,1 млн р. и составили 1362609,4 млн р.
Затраты на сырье, материалы и вспомогательные материалы в 2015 году
составили 1475705,7 млн. р. В 2016 году данная статья затрат сократилась на
251382,9 млн р. и составила 1224322,8 млн р.
Затраты на топливо в 2015 году составили 6594,9 млн р., в 2016 году
материальные затраты увеличились на 374,6 млн р. и составили 6969,5 млн р.
Энергозатраты в 2015 году составили 134562,9 млн. р. В 2016 году
данная статья затрат сократилась на 3245,8 млн р. и составила 131317,1 млн р.
Анализ структуры материальных затрат показывает, что в 2015 году
удельный вес сырья, материалов, вспомогательных материалов составил 91%;
топлива – 0,4 %; энергозатрат – 8,6 %.
В 2016 году по элементу «Сырье, материалы, вспомогательные
материалы» произошли изменения в сторону сокращения их удельного веса.
Так в 2016 году удельный вес сырья и материалов сократился на 2,1 % и
составил 89,9 %.
Удельный вес затрат на топливо в 2015 году составил 0,4 %; в 2016 году –
0,5 %. По элементу «Энергозатраты» в 2016 году произошло увеличение на 1%.
Заработная плата является важнейшим элементом затрат на производство
продукции и входит составной частью в себестоимость выпускаемой
продукции. Удельный вес оплаты труда в себестоимости продукции составляет
на ОАО «Белшина» более 10 %, что свидетельствует о довольно высокой
трудоемкости производства. В таблице 8. представлены данные по заработной
плате на заводе сверхкрупногабаритных шин ОАО «Белшина».
71
Таблица 8
Структура затрат на оплату труда завода сверхкрупногабаритных
шин ОАО «Белшина» за 2015 – 2016 гг.
Элементы затрат
2015 год
2016 год
сумма
млн р.
структура
затрат, %
сумма
млн р.
структура
затрат, %
Затраты на оплату труда, в
том числе
137378,8
73,7
159606,2
73,5
- заработная плата рабочих
54880,6
29,4
65957,5
30,4
- заработная плата служащих
82498,6
44,3
93648,7
43,1
Отчисления на социальные
нужды
49086,4
26,3
57497,5
26,5
Общие расходы на оплату труда
186465,2
100,0
217103,7
100,0
Примечание – Источник: собственная разработка на основе
данных предприятия
Анализ данных таблицы 8 показал, что в 2015 году общие расходы на
оплату труда составили 186465,2 млн. р., из них 73,7 % пришлось на
заработную плату рабочим (29,4 %) и служащим (44,3 %), отчисления в фонд
социальной защиты – 26,3 %.
В 2016 году общие расходы на оплату труда составили 217103,7 млн. р.,
из них 73,5 % пришлось на заработную плату рабочим (30,4 %) и служащим
(43,1 %), отчисления в фонд социальной защиты – 26,5 % или 57497,5 млн р.
Таким образом ОАО «Белшина» относится к материалоемкому
производству, так как материальные затраты занимают наибольшую долю
затрат в структуре себестоимости продукции – в 2015 году они составили 85,1
%; в 2016 году – 80,1 %. В структуре материальных затрат за анализируемый
период наибольший вес занимают затраты на сырье, материалы и
вспомогательные материалы более 80 %.
3.2 Оценка затрат на 1 рубль произведенной продукции завода
сверхкрупногабаритных шин ОАО «Белшина»
Затраты на один рубль продукции - наиболее известный на практике
обобщающий показатель себестоимости продукции, выражающий ее прямую
связь с прибылью. Он отражает себестоимость единицы продукции в
стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по конкретным
видам.
72
Он широко используется при анализе снижения себестоимости и
позволяет, в частности, характеризовать уровень и динамику затрат на
производство продукции в целом по промышленности.
Показатель затрат на 1 рубль продукции - универсальный показатель. Он
может рассчитываться в любой отрасли экономики.
Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и
реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в
действующих ценах. Чем ниже данный показатель, тем более рационально
организует свою деятельность предприятие.
М= , (1)
где М – уровень затрат на рубль продукции;
qz – полная себестоимость произведенной продукции;
qp – товарная продукция в стоимостном выражении;
q – количество изделий в натуральных показателях;
z – затраты или себестоимость одного изделия (единицы продукции);
p – цена одного изделия.
Рассмотрим структуру и динамику затрат на 1 рубль произведенной
продукции завода сверхкурпногабаритных шин ОАО «Белшина» за 2015 – 2016
гг. таблица 9.
Таблица 9
Анализ затрат на 1 рубль произведенной продукции завода
сверхкрупногабаритных шин ОАО «Белшина» за 2015 – 2016 гг.
Элемент
затрат
2015 год
2016 год
Отклонение (+,-)
сумма
млн р.
затра
ты на
1 р.
ПП
сумма
млн р.
затра
ты на
1 р.
ПП
сумма
млн р.
затраты
на 1 р.
ПП
Материальные
затраты
1616863,5
0,557
1362609,4
0,515
-254254,1
-0,042
Зарплата
137378,8
0,047
159606,2
0,060
+22227,4
+0,013
Отчисления
ФСЗН
49086,4
0,017
57497,5
0,022
+8411,1
+0,005
Амортизация
46257,3
0,016
59999,1
0,023
+13741,8
+0,007
Прочие
расходы
33947,6
0,012
46040,1
0,017
+12092,5
+0,005
73
Коммерческие
расходы
16561,9
0,006
15593,5
0,006
-968,4
0
Полная
себестоимость
1900095,4
0,654
1701345,8
0,643
-198749,6
-0,011
ПП в
фактических
ценах
2905239,6
-
2646741,1
-
-258498,5
-
Примечание – Источник: собственная разработка на основе
данных предприятия
Как видно из таблицы 9 в 2015 году на 1 р. произведенной продукции
приходится 0,654 р. всех затрат, в том числе 0,557 р. материальных затрат,
расходов на оплату труда – 0,047 р., отчислений на социальные нужды – 0,017
р., амортизационных отчислений – 0,016 р., прочих затрат – 0,012 р. и 0,006 р.
коммерческих расходов.
В 2016 году на 1 р. произведенной продукции приходится 0,643 р. всех
затрат, что на 0,011 р. меньше, чем в 2015 году, в том числе 0,515 р.
материальных затрат, расходов на оплату труда – 0,060 р., отчислений на
социальные нужды – 0,022 р., амортизационных отчислений – 0,023 р., прочих
затрат – 0,017 р. и 0,006 р. коммерческих расходов.
На изменение затрат на 1 рубль произведенной продукции в 2016 году по
сравнению с соответствующим периодом прошлого года оказали влияние
следующие факторы:
- уменьшение материальных затрат на сумму 254254,1 млн р. привел к
снижению затрат на р. ПП на сумму 0,042 р.;
- рост затрат по заработной плате с отчислениями на сумму 30638,5млн
р. привел к росту затрат на р. ПП на сумму 0,018 р.;
- рост затрат на амортизацию на сумму 13741,8млн р. привел к росту
затрат на р. ПП на сумму 0,007 р.;
- рост прочих затрат на сумму 12092,5млн р. привел к росту затрат на
р. ПП на сумму 0,005 р.
В 2016 году произошло уменьшение полной себестоимости продукции по
сравнению с 2015 годом на 198749,6 млн р., и составила 1701345,8 млн р. и
снижение затрат на 1 р. ПП на сумму 0,011 р. Также в 2016 году наблюдается
74
снижение показателя ПП в фактических ценах по сравнению с 2015 годом на
258498,5 млн р.
Затраты на 1 р. произведенной продукции непосредственно зависят от
изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от
изменения стоимости производимой продукции.
Общая сумма затрат в свою очередь зависит от объема производства, ее
структуры, величины постоянных и переменных расходов. Постоянные и
переменные затраты в свою очередь зависят от эффективности использования
ресурсов и цен на потребленные ресурсы. Стоимость товарной продукции
зависит от объема и структуры выпуска и цен на продукцию. В целом на
отклонение фактических затрат от плановых оказывают влияние следующие
факторы:
- изменение объема и структуры продукции;
- изменения себестоимости продукции;
- изменения цен на продукцию.
Из проведенного анализа себестоимости продукции завода
сверхкурпногабаритных шин ОАО «Белшина» следует, что наибольший
удельный вес в структуре затрат на производство продукции занимает статья
«Материальные затраты». Следовательно, для того, чтобы снизить
себестоимость продукции необходимо снижать затраты по данной статье. Этого
можно достигнуть за счет более рационального использования сырья и
материалов, менее энергоемкого оборудования.
Также большой удельный вес в структуре себестоимости занимают
затраты на оплату труда. Снизить затраты по данной статье можно при более
эффективном использовании фонда рабочего времени за счет сокращения
внутрисменных простоев.