Диплом: Учет и аудит финансовых результатов деятельности (на примере ООО "Статус 2"), страницы 56-65

финансовых результатах за 2016г. ставится прочерк.

Значение строки 2320 «Проценты к получению» отчета о финансовых

результатах за 2016г. ставится прочерк.

Значение строки 2330 «Проценты к уплате» отчета о финансовых

результатах за 2016г. ставится прочерк.

По строке 2340 «Прочие доходы» отражается сумма прочих доходов,

полученных (подлежащих получению) в отчетном периоде, непосредственно не

связанных с производством и реализацией продукции. Значение этой строки

определяется при выполнении действия 6. Значение строки 2340 отчета о

финансовых результатах за 2016г. составляет 13 260 тыс. руб.

По строке 2350 «Прочие расходы» отражается сумма прочих расходов,

уплаченных (подлежащих уплате) в отчетном периоде, непосредственно не

связанных с производством и реализацией продукции. Значение этой строки

определяется при выполнении действия 6. Значение строки 2350 отчета о

финансовых результатах за 2016г. составляет 5 381 086 тыс. руб.

Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» определяется

расчетным путем как разница между суммой прибыли от продаж и прочих

доходов и суммой прочих расходов. Кроме того, значение этой строки

проверяется выполнением действий 7. Значение строки 2300 отчета о

финансовых результатах за 2016г. составляет 9 386 305 тыс. руб.

Строка 2410 «Текущий налог на прибыль» определяется при

выполнении действия 8. Значение строки 2410 отчета о финансовых

результатах за 2016г. составляет 675 230 тыс. руб.

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода»

определяется расчетным путем как разница между значениями строк 2300 -

2410 и проверяется выполнением действия 9. Значение строки 2400 отчета о

финансовых результатах за 2016г. составляет 8 711 075 тыс. руб.

Отчет о финансовых результатах заполнен в соответствии с

требованиями законодательства РФ.

На основании результатов проведенного исследования ООО «Статус-2»

можно сделать следующие выводы о деятельности предприятия за 2014-2016

годы:

- экономический субъект обладает достаточным объемом финансовых

ресурсов, обеспечивающих осуществление его деятельности и развития, что

демонстрируется положительной динамикой прибыли;

- бухгалтерский учет автоматизирован, используется программный

продукт версии «1С: Предприятие» 8.2;

- бухгалтерские записи формируются на основании разработанного

самостоятельно плана счетов, который является достаточным для

рационального ведения бухгалтерского учета на исследуемом предприятии;

- данные текущего учета соответствуют данным бухгалтерской

финансовой отчетности.

Несмотря на эффективность и прибыльность деятельности ООО

«Статус-2», а также рациональность ведения бухгалтерского учета финансовых

результатов, руководству предприятия необходимо для дальнейшего

эффективного применения бухгалтерского учета финансовых результатов

принять меры по его оптимизации.

борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода

лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису.

Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет

борода лису. Греет

лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Гр еет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису.

лису. Греет

ГЛАВА 3. АУДИТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «СТАТУС 2»

3.1. Исследование аудиторского заключения финансовых результатов

деятельности организации

Аудиторское заключение является результатом независимой и потому

объективной оценки деятельности предприятия. В нем содержатся общие

характеристики предприятия, а также отдельные детальные характеристики

различных направлений деятельности. Поэтому изучение аудиторского

заключения по результатам проведенной общей аудиторской проверки дает

возможность взглянуть на предприятие с другой стороны и увидеть недостатки

и недочеты в его деятельности.

При этом аудитору в ходе проверки деятельности организации

необходима убежденность в том, что система бухгалтерского учета достоверно

отражает хозяйственную деятельность проверяемого экономического субъекта.

Система внутреннего контроля способствует формированию такой

убежденности. При оценке эффективности и надежности системы внутреннего

контроля в целом аудиторская организация использует не менее трёх градаций:

высокая, средняя и низкая. Изучение и оценка особенностей систем бухучета и

внутреннего контроля должны обязательно документироваться. Для этого

используют тестовые процедуры.

Аудитору необходимо осуществить оценку надежности системы

внутреннего контроля. Процедура оценки надежности осуществляется на

основе методики и приемов, которые аудитор разрабатывает самостоятельно. В

ходе исследования аудиторского заключения было установлено, что состояние

системы внутреннего контроля в ООО «Статус 2» учитывает следующие

моменты:

1) учетная политика организации не достаточно разработана в части

эффективности учета финансовых результатов деятельности организации;

2) практически отсутствует контроль за договорными обязательствами

контрагентов;

3) контроль правильности составления бухгалтерских проводок и

своевременности отражения операций на счетах бухгалтерского учета

проводиться редко.

Для оценки системы (состояния) бухгалтерского учета и внутреннего

контроля применено следующее тестирование, перечень вопросов которого

приводится в таблице 7.

Таблица 7

Тест для оценки системы внутреннего контроля в ООО «Статус 2»

Содержание вопроса или

объект исследования

Процедура

Содержание

ответа

(результат

проверки)

Оценка

риска

1. Проводится ли планирование

показателей финансовых

результатов

Опрос и

проверка

документации

Проводится

своевременно

Низкая

2. Проводится ли оперативный

анализ финансовых результатов

Проверка

документации

Не проводится

Высокая

3. Осуществляются ли операции

по инвестиционной и

финансовой деятельности

Проверка

документации

Не

многочисленны

Средняя

4. Санкционируются ли операции

руководителем организации

Проверка

документации

Санкционируются

Низкая

5. Квалификация бухгалтера,

ведущего учет финансовых

результатов

Опрос

Высшее

экономическое

Низкая

6. Производится ли сверка

данных синтетического

и аналитического учета.

Проверка

документации

Ежемесячно, при

исчислении

финансового

результата

Низкая

Итоговая оценка риска средств контроля

Средняя

Планирование является начальным этапом проведения аудита и

заключается в разработке общего плана аудита с указанием ожидаемого

объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке

аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность

осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования

объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности клиента.

Аудиторская проверка учета достоверности финансовых результатов в ООО

«Статус 2» была проведена аудитором на основе общего плана (таблица 8).

Таблица 8

Общий план аудита достоверности финансовых результатов

ООО «Статус 2»

Период проведения аудита 01.04.2017 – 17.04.2017

Период проверяющий 01.01.2015 – 31.12.2016

Перечень аудиторских мероприятий

(процедур)

Период

проведения

Примечан

ия

1. Аудит доходов и расходов от основной

деятельности

01.04.2017 –

04.04.2017

Согласно

общему

плану

аудита

экономичес

кого

субъекта

2. Аудит правильности учета прочих

доходов и расходов

05.04.2017 –

09.04.2017

3. Аудит формирования прибыли

10.04.2017 –

14.04.2017

4. Аудит соответствия данных бухгалтерской

отчетности данным регистров учета

14.04.2017 –

19.04.2017

Как следует из рассмотренного аудиторского заключения, проверка

достоверности данных бухгалтерского учета финансовых результатов

осуществляется с помощью аудиторских процедур, которые позволили

выявить искажения в учете и отчетности учета финансовых результатов

(приложение 8).

Аудитор производит проверку бухгалтерской отчетности клиента ООО

«Статус 2» для того, чтобы определить ее достоверность и правильность

указанных в ней показателей. Поэтому одной из основных задач аудитора

является получение достаточных доказательств для выражения мнения о том,

что бухгалтерская отчетность, по которой составляется аудиторское

заключение, составлена в соответствии с общепринятой практикой и

принципами (отражает верный и справедливый взгляд) и не содержит каких-

либо искажений и неточностей.

Для этого аудитору необходимо определить уровень существенности и

рассчитать аудиторский риск. Уровень существенности определяется в

соответствии с утвержденной методикой в отношении всей бухгалтерской

отчетности клиента.

Для определения уровня существенности, данные приведены из

бухгалтерской отчетности ООО «Статус 2». Расчет уровня существенности

ООО «Статус 2» приведен в таблице 9.

Таблица 9

Расчет уровня существенности в ООО «Статус 2»

Показатель

Значение

показателя

2016г.

Доля (%),

прини

маемая

для расчета

Значение,

принимаемое

для расчета

уровня

существенности

1 .Балансовая прибыль

предприятия

8 711

436

2. Выручка без НДС

50 789

1 016

3. Общие затраты реализации

36 035

721

4. Валюта баланса

46 097

922

5. Собственный капитал

8 721

872

Итого

3 966

Среднее значение

(стр. 1 + 2 + 3 + 4 + 5 )/ 5

ХХХ

793

Среднее значение

(стр. 3 + 4 + 5 )/ 3

ХХХ

838

Среднее значение = (436 + 1 016 + 721 + 922 + 872) / 5 = 3 966 / 5 = 793

тыс. руб.

Аудитор может отбросить значения сильно отклоняющиеся в большую

или меньшую сторону от среднего значения (436 тыс. руб. и 1 016 тыс. руб.)

Наибольшее значение отличается от среднего на:

= ( 1016 – 793) / 793 * 100 = 28,06%;

Наименьшее значение отличается от среднего на:

= ( 793 – 436) / 793 * 100 = 45,09%;

На базе оставшихся показателей рассчитывается средняя величина:

= (721 + 922 + 872) / 3 = 2 515 / 3 = 838,25 тыс. руб.

Для удобства дальнейшей работы среднее значение можно округлить но

так, чтобы после округления оно изменилось не более чем на 20%, например до

839,5 тыс. руб.

Разница между значением уровня существенности до и после

округления составляет: (839,5 – 838,25) / 838,25 * 100% = 3,02%.

Таким образом, уровень существенности составил 839,5 тыс. руб. или

3,02%, что находиться в пределах 20%. При расчете уровня существенности,

отклонения до 5 % могут быть признаны несущественными, более 10% -

существенными, а в интервале 5 – 10% - принимается решение о

существенности отклонения.

Единый уровень существенности – 839 500 руб.

Все ошибки, выявленные в ходе аудиторской проверки, будут считаться

существенными, если их размер по отдельности или в сумме будет превышать

предельно допустимый уровень существенности.

Единый показатель уровня существенности распределяем между

статьями баланса пропорционально его структуре в приложении 9.

Согласно расчетам, поведенным аудитором, допустимый размер

ошибки, при котором достоверность показателей бухгалтерского не будет

считаться нарушенной, составляет:

- Запасы – 5,46 тыс. руб.

- Дебиторская задолженность – 829,06 тыс. руб.

- Денежные средства – 2,33 тыс. руб.

- Прочие оборотные активы – 2,64 тыс. руб.

- Уставный капитал – 0,18 тыс. руб.

- Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 158,64 тыс. руб.

- Долгосрочные обязательства – 4,61 тыс. руб.

- кредиторская задолженность – 515,22 тыс. руб.

Единый показатель уровня существенности распределяем между

статьями отчета о финансовых результатах пропорционально его структуре в

приложении 10.

Согласно расчетам, поведенным аудитором, допустимый размер

ошибки, при котором достоверность показателей отчет о финансовых

результатах не будет считаться нарушенной, составляет:

- для выручки – 839, 50 тыс. руб.;

- для себестоимости продаж – 344,73 тыс. руб.;

- для валовой прибыли – 494,77 тыс. руб.;

- для управленческих расходов – 250,90 тыс. руб.;

- для прибыли от продаж – 243,87 тыс. руб.;

- для прочих доходов – 0,21 тыс. руб.;

- для прочих расходов – 88,94 тыс. руб.;

- для прибыли до налогообложения – 155,14 тыс. руб.;

- для УСНО – 11,16 тыс. руб.;

- для чистой прибыли – 143,99 тыс. руб.

Аудиторский риск означает вероятность того, что бухгалтерская

отчетность проверяемой организации может содержать не выявленные

существенные ошибки или искажения. После подтверждения ее достоверности,

может быть признано содержание существенного искажения, когда на самом

деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.

Тест для определения неотъемлемого риска представлен в таблице 10.

Таблица 10

Тест для определения неотъемлемого риска

Содержание вопроса или

объект исследования

Процедура

Содержание

ответа

(результат

проверки)

Оценка

риска

1. Наличие в учетной политике

положений, регламентирующих

формирование и учет доходов,

расходов и финансовых

результатов

Проверка

учетной

политики

Установлены

частично

Средняя

2. Сформированы ли рабочие

корреспонденции

счетов по учету финансовых

результатов

Проверка

документации

Отсутствуют

Высокая

3. Наличие автоматизированной

обработки информации

Наблюдение

Имеется

Высокая

4. Организован ли аналитический

учет финансовых результатов от

обычных и прочих видов

деятельности

Проверка

документации

Организован в

учетных регистрах

произвольной

формы

Средняя

5. Разработан ли на предприятии

перечень прочих

доходов и расходов

Проверка

документации

Не разработан

Высокая

6. Осведомлен ли бухгалтер о

требованиях ПБУ 9/99, 10/99

Опрос

Осведомлен

Низкая

Итоговая оценка неотъемлемого

риска

Средняя

В ходе подсчета неотъемлемого риска были установлены следующие

моменты: организация зависит от внешних займов и находиться в условиях

жесткой конкуренции продовольственного рынка.

Тест для определения риска внутреннего контроля представлен в

таблице 11.

Таблица 11

Тест для определения риска внутреннего контроля

Вопрос

Ответ

Уровень

оценки

Да

Нет

1. Утвержденными внутренними нормами установлена

схема проведения и отражения в бухучете операций по

реализации товаров с указанием участвующих

подразделений, связей и подчиненности между ними

Низкий

2. Какое отношение у руководства экономического

субъекта к системе внутреннего контроля?

Средний

3. Осуществляются ли тематические проверки по

проблемным участкам учета?

Низкий

4. Имеется ли служба внутреннего аудита на

экономическом субъекте?

Низкий

5. Разделяются ли функции контроля между

руководителями субъекта?

Низкий

6. Обеспечивается ли бухгалтерская служба

нормативными документами?

Средний

7. Имеется ли соответствующая квалификация у

бухгалтерских работников?

Средний

8. Разработан и утвержден график документооборота с

указанием сроков обработки и контроля документов,

взаимосвязи между подразделениями и конкретными

ответственными исполнителями

Средний

9. Программное обеспечение, используемое для ведения

бухучета, соответствует установленным требованиям.

Средний

10. Система правильно запрограммирована, защищена от

несанкционированного доступа посредством кодов и

паролей. Система является лицензионной и вовремя

обновляется. Периодически выполняется резервное

копирование базы данных.

Низкий

В ходе подсчета риска внутреннего контроля, согласно данным

аудиторского заключения, было установлено: в организации внутренними

нормами не установлена схема проведения и отражения в бухгалтерском учете

операций по реализации услуг по содержанию и текущему ремонту жилого

фонда с указанием участвующих подразделений, связей и подчиненности

между ними; функции контроля между руководителями субъекта разделены не

достаточно эффективно; у некоторых бухгалтерских работников квалификация

по диплому не «Экономист»; утвержден график документооборота с указанием

сроков обработки и контроля документов, взаимосвязи между подразделениями

и конкретными ответственными исполнителями, но в организации не

применяется; программное обеспечение, используемое для ведения

бухгалтерского учета, соответствует установленным требованиям; система не

защищена от несанкционированного доступа посредством кодов и паролей; раз

в полгода выполняется резервное копирование базы данных.

Риск необнаружения (РН) - риск того, что ошибки в бухгалтерском учете

не будут обнаружены аналитическими процедурами аудитором. Тест для

определения риска необнаружения представлен в таблице 12.

Таблица 12

Тест для определения риска необнаружения

Вопрос

Ответ

Уровень

оценки

Да

Нет

1. Разработаны и утверждены должностные

инструкции для сотрудников отдела продаж и

бухгалтерии

Средний

2. Сотрудники периодически проходят повышение

квалификации с учетом специфики занимаемой

должности

Высокий

3. Определен ли круг лиц кому предоставлено

право доступа к документам

Высокий

4. Как обеспечивается их сохранность документов

и соответствует ли она стандартам

Высокий

5. Проводятся ли в организации инвентаризации

расчетов с покупателями и заказчиками

Средний

6. Проводятся ли в организации инвентаризация

кассовых операций

Средний

7. Издаются ли приказы руководителя об

инвентаризации?

Высокий

8. Создается ли комиссия для инвентаризации?

Высокий

9. Анализируются ли результаты инвентаризации

руководством?

Средний

10. Делаются ли записи в регистрах учета по

результатам инвентаризации?

Средний

В ходе подсчета риска необнаружения было установлено: разработаны и

утверждены должностные инструкции для сотрудников бухгалтерии;

сотрудники периодически проходят повышение квалификации с учетом

специфики занимаемой должности; определен круг лиц кому предоставлено

право доступа к документам; в организации проводятся инвентаризации

расчетов с покупателями и заказчиками; издаются приказы руководителя об

Смотрите также:

"Автоматизация обработки заявок ООО "Проектно-Строительная Компания"
"Автоматизация процесса аттестации персонала для ООО "Нэт Бай Нэт Холдинг"
"Анализ интернет-активности конкурентов ( на примере конкурентов "Газпром нефть")
"Бухгалтерский учёт и аудит расчётов с подотчётними лицами в организации на примере ООО "ЛОЦ 10""
«Психологическое сопровождение персонала в организации на примере ООО «Крокус»
Cовершенствование деловой оценки персонала в организации (на примере ООО "Даймонд кейтеринг развитие")
PR как средство продвижения организации (на примере ПАО "Тамбовский завод "Комсомолец им. Н.С. Артемова")
PR-коммуникации в сфере общественного питания (на примере кафе-кондитерской «Cream Cheese»)
SMM как средство повышения эффективности работы учреждений социокультурной сферы (на примере Малого театра)
Value-based education: ценности в системе образования и способы их реализации на уроке английского языка. Опыт Европейских стран