65
ООО «Современные технологии учета» может применять как с общим
режимом налогообложения, так и упрощенную систему налогообложения,
поскольку, соответствует условиям применения данного налогового режима.
Общая система налогообложения является самой сложной и
обременительной по ведению бухгалтерского учета. Применяя общую систему
налогообложения, организация должна была бы в стоимость услуг включить
сумму налога на добавленную стоимость, которую обязана была бы уплачивать
в бюджет.
Полученный финансовый результат является следствием двух ключевых
факторов: во-первых, основными статьями расходов организации являются
расходы на заработную плату и страховые взносы по ней, во-вторых, основные
заказчики работ (услуг) организации применяют упрощенную систему
налогообложения и, соответственно, в стоимость их услуг не включен НДС, по
которому организация могла бы произвести налоговый вычет и уменьшить
платежи в бюджет.
Анализ налоговой нагрузки показал, что оптимальным налоговым
режимом для ООО «Современные технологии учета» является применяемый
предприятием режим - упрощенная система налогообложения, с объектом
налогообложения «Доходы». Сумма налога составляет 372,96 тыс. руб.
Сумма единого налога при объекте налогообложения «Доходы минус
расходы» уплачивается в бюджет в размере 15% от налоговой базы (возможно
уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов, но не более, чем на
50% от размера налога, подлежащего уплате) в случае, даже если по итогам года
расходы организации превысили доходы. Если бы объектом налогообложения
ООО «Современные технологии учета» были «Доходы минус расходы», то за
налоговый период платеж по единому налогу был бы равным 484,95 тыс. руб.
Поскольку в ООО «Современные технологии учета» доля затрат
составляет менее 50% от доходов, то можно утверждать, что выбор объекта
налогообложения сделан верно.
66
Можно провести ряд мероприятий по улучшению финансового состояния
ООО «Современные технологии учета»:
– рекламные средства (следует выбрать наиболее действенные методы
коммуникации для анонсирования своих мероприятий);
– способ донесения информации до потребителей (нужно оценить,
какая подача материала обеспечит удачное проведение акции и получение
максимальной выручки);
– сделать бренд организации узнаваемым, привлечение внимания к
своему продукту;
– проанализировать объемы рынка оказания бухгалтерских услуг;
– оценить возможности конкурентов;
– составить для клиентов ряд скидок и льгот;
– улучшить контроль качества и полноту выполнения оказываемых
услуг;
– повышение квалификации работников организации;
– пересмотреть, и найти оптимальный уровень затрат на обеспечение
деятельности бухгалтерии;
– ориентация на определенную целевую аудиторию;
– территориальный масштаб (важно проанализировать, какой охват
географического рынка в рамках выбранных мероприятий обеспечит
максимальное увеличение продаж);
– рассмотреть новые виды сопутствующих и дополнительных услуг;
– проходить курсы повышения квалификации, повышать знания и
навыки сотрудников ООО «Современные технологии учета» необходимым
знаниям.
Проанализировать рынок бухгалтерских услуг, выявить специальные
программы, которые применяются в некоторых организациях, где не могут
позволить работать с такими программами. Найти клиентов специальных
программ. Купить и установить новые бухгалтерские программы, такие как:
67
1. Система «ПАРУС» предназначена для малых и средних хозрасчетных
предприятий различной отраслевой принадлежности (торговля, сфера услуг,
элементарное производство, реклама и СМИ, общественное питание, туризм,
иностранные компании и другие). Это простая, удобная, но в то же время мощная
полнофункциональная система, позволяющая автоматизировать бухгалтерский
учет, основные торговые процессы и складской учет, расчет заработной платы и
кадровый учет. Может эксплуатироваться как на одном, так и на нескольких (в
пределах 15-20) объединенных в локальную сеть компьютерах.
2. Бухгалтерская программа «Галактика». В отличие от других
программных продуктов, она является комплексным решением. В то время как
обычно бухгалтерские программы автоматизируют сам учет, «Галактика»
автоматизирует управление, то есть деятельность всех звеньев. Структура
данного ПО выражена в специализированных элементах, совокупности модулей,
разработанных для выполнения определенных задач одного рода.
Всего в "Галактике" четыре контура, которые можно использовать как по
отдельности, так и комбинировать.
3. Торговая система «БЭСТ» - это, разработка, успешно применяемая в
области бухгалтерского учета. При помощи нее можно:
- вести расчетные счета;
- контролировать кассу и расчеты с подотчетными лицами;
- вести учет расходных материалов и прибыли;
- вести калькуляцию и контролировать выдачу зарплаты.
Все эти функции, позволяют полностью автоматизировать деятельность
предприятия.
В 2016 г. некоторые клиенты ООО «Современные технологии учета»
планировали заключить договор по оказанию и восстановлению бухгалтерских
услуг. К ООО «Современные технологии учета» обратилось 3 организации,
которым была необходима работа с программой «Парус», 3 организации с
программой «Галактика» и 2 организации, которой необходима программа
«БЭСТ».
68
Клиентам ООО «Современные технологии учета» в оказании
бухгалтерских услуг было отказано в сотрудничестве по причине отсутствия
данных программ и специалистов, владеющих этими программами.
Следует рассмотреть возможности переобучения специалистов ООО
«Современные технологии учета» провести анализ целесообразности с целью
сохранения и пополнения клиентской базы.
В таблице 11 приведены прогнозируемые затраты на приобретение новых
бухгалтерских программ и обучение сотрудников.
Таблица 11
Прогнозные затраты на приобретение
бухгалтерских программ и обучение сотрудников
ООО «Современные технологии учета»
Виды затрат
Галактика,
руб.
Парус, руб.
БЭСТ, руб.
Стоимость программ
21470
22500
18700
Стоимость обучение
сотрудников
16100
11700
15000
Сопровождение и обновление
программных продуктов
6000
5600
5300
ИТОГО
43740
39900
39000
В ходе проведенного исследования сделан расчет по использованию
дополнительных бухгалтерских программ:
В среднем за 2016 г. стоимость оказания бухгалтерских услуг ООО
«Современные технологии учета» в программе «Парус» одной организации за
год составляет 90 000 руб. Средняя стоимость оказания бухгалтерских услуг в
программе «Галактика» составляет 102 000 руб. Средняя стоимость оказания
бухгалтерских услуг в программе «БЭСТ» составляет 81 000 руб.
В таблице 12 приведен расчет недополученных доходов ООО
«Современные технологии учета» в связи с отказом от выполнения услуг по
ведению и восстановлению бухгалтерского учета из-за отсутствия программной
продукции.
Таблица 12
Недополученный доход ООО «Современные технологии учета»
Критерии за год
Галактика,
руб.
Парус, руб.
БЭСТ, руб.
1
2
3
4
69
Примерная стоимость оказания
услуг одной организации
102000
90000
81000
Количество клиентов,
отказанных в услуге
3
3
2
Общая сумма дохода
306000
270000
162000
Продолжение таблицы 12
1
2
3
4
Все затраты на покупку новых
бухгалтерских программ
43740
39900
39000
Сумма недополученных доходов
от программ
262260
230100
123000
Общая сумма дохода
615360
ООО «Современные технологии учета» при заключении договоров на
ведение и восстановление бухгалтерского учета, могло бы получить за год,
чистого дохода с клиентов:
– работая в программе «Галактика» 202430 руб.;
– работая в программе «Парус» 152000 руб.;
– работая в программе «БЭСТ» 41000 руб.
Наиболее выгодной, из представленных в расчетах, является программа
«Галактика», с помощью которой ООО «Современные технологии учета» могло
бы получить 262260 руб. Экономический эффект от предложенных мероприятий
по предварительным расчетам составит 615360 руб.
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Организация бухгалтерского учета субъектов малого
предпринимательства в данное время является одним из главных вопросов в
сфере учета. Очень важно каждой организации выбрать эффективную систему
налогообложения.
Стимулирование развития малого предпринимательства - одно из
наиболее эффективных направлений экономического роста России. Именно
малый бизнес может послужить основой подъема реального сектора экономики
страны.
Малый бизнес может выбирать общий режим или специальный.
Специальные налоговые режимы представляют собой особый,
установленный Налоговым кодексом порядок определения элементов налогов, а
также освобождение от уплаты налогов и сборов при определенных условиях.
Эти налоговые режимы направлены на создание более благоприятных
экономических и финансовых условий деятельности организаций,
индивидуальных предпринимателей, относящихся к сфере малого бизнеса.
К ним относятся:
– единый сельскохозяйственный налог;
– единый налог на вмененный доход;
– упрощенная система налогообложения;
– патентная система налогообложения.
Упрощенная система налогообложения относится к одному из
предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации специальных
режимов. Ее применение возможно в добровольном порядке при наличии
определенных критериев применения упрощенной системы налогообложения.
Главной особенностью организации бухгалтерского учета является
возможность предприятий малого бизнеса использовать специальные режимы
71
налогообложения, в частности упрощенной системы налогообложения. При
использовании этой системы предприятие имеет возможность сокращения плана
счетов до необходимого минимума, что упрощает работу бухгалтеров.
Предприятия малого бизнеса достаточно мобильны, способны быстрее
реагировать на изменения рынка спроса и предложения, узкая направленность
позволяет более серьезней подходить к потребностям клиентов.
Для начала осуществления деятельности большинству предприятий
нужен сравнительно небольшой стартовый капитал, и желание иметь
определенные стабильные заработки, поэтому все больше людей стремятся
открыть свой бизнес.
При этом, перед владельцем бизнеса встает вопрос о целесообразности
выбора того или иного режима, как при открытии фирмы, так и на этапе ее
дальнейшего развития. Упрощенка, как и любая система расчета и уплаты
налогов, имеет свои сильные и слабые стороны.
Основные преимущества упрощенной системы налогообложения:
– оптимизация налогового бремени – три крупнейших налога
заменяются на один;
– собственник обладает возможностью выбора объекта, по которому
рассчитывается налог, – «доходы» или «доходы минус расходы»;
– декларации подаются 1 раз в год. Это является экономией времени и
сил.
Основные недостатки упрощенной системы налогообложения:
– ограничения по видам деятельности.
– невозможность открытия представительств или филиалов. Данный
фактор является препятствием для компаний, которые планируют в перспективе
расширение бизнеса.
– переход компании с упрощенной системы налогообложения на
общий режим налогообложения и наоборот не позволяет включения убытков
прошлых лет при расчете единого налога или налога на прибыль.
72
При упрощенной системе налогообложения, выбор между объектом
«доходы» и «доходы минус расходы» производятся предварительные
вычисления по прогнозным уровням доходов и расходов. Чаще всего, при доле
расходов более 60% выгоднее применять объект «доходы минус расходы», а при
менее 60% – «доходы».
Условия малого бизнеса:
– на микропредприятии максимальная выручка до 120 млн. руб.,
предельная численность работников не должна превышать 15 человек;
– на малом предприятии максимальная выручка до 800 млн. руб.,
предельная численность работников не должна превышать 100 человек;
Основным нормативно-правовым документом в бухгалтерском учете
является Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 18.07.2017) «О
бухгалтерском учете».
Исследование проведено в ООО «Современные технологии учета»,
которое находится по адресу: г. Омск, ул. Краснопресненская д.6,
зарегистрировано в 2006 г. Учредителем и директором ООО «Современные
технологии учета» является Малиновская Т.В.
Основным видом деятельности ООО «Современные технологии учета»
является деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета,
деятельность по ведению (восстановлению) бухгалтерского учета, включая
составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерскому
консультированию.
Основной целью создания ООО «Современные технологии учета»
является получение прибыли.
Бухгалтерский и налоговый учет ООО «Современные технологии учета»
ведется в программе «1С: Бухгалтерия 8.3». Учетная политика ООО
«Современные технологии учета» включает в себя первичные документы,
регистры бухгалтерского учета, инвентаризация активов, учет расходов и
доходов, расходы будущих периодов. Все документы составляются в
электронном виде и распечатываются на бумажных носителях.
73
Анализ основных экономических показателей деятельности ООО
«Современные технологии учета» показал, что в 2016 г. выручка увеличилась,
так же выросла валовая прибыль, за счет уменьшения себестоимости, что
положительно влияет на развитие организации. Доходы и расходы в 2016 г. так
же увеличились по сравнению с 2015 г. Рентабельность организации в 2016 г.
выросла.
ООО «Современные технологии учета» применяет упрощенный план
счетов. Основными счетами являются: 26 «Общехозяйственные расходы», 50
«Касса», 51 «Расчетный счет», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчета по налогам и сборам»,
69 «Расчеты по социальному страхованию», 70 «Расчеты с персоналом по оплате
труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 90 «Продажи».
ООО «Современные технологии учета» применяют упрощенную форму
баланса. Упрощенный баланс содержит меньше строк чем баланс основной
формы и заполняются только те формы, по которым есть данные. Годовая
бухгалтерская отчетность на упрощенной системе налогообложения состоит из
бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
Основной целью составления бухгалтерской отчетности ООО
«Современные технологии учета» является формирование достоверной
информации о финансовом состоянии организации.
ООО «Современные технологии учета» на оказание бухгалтерских услуг
заключают договор с заказчиком и выставляют счет на оплату.
ООО «Современные технологии учета» не имеют собственных зданий и
сооружений, основными средствами организации являются компьютеры.
Приобретенное основное средство ставится на учет по его первоначальной
стоимости и не выделяется НДС, так как организация не является плательщиком
этого налога. Дополнительные затраты, касающиеся основных средств,
списываются на текущие затраты.
Сотрудникам ООО «Современные технологии учета» выдаются деньги в
подотчет на административно-хозяйственные расходы. Подотчетное лицо
74
отчитывается за полученные деньги и предоставляет документы,
подтверждающие расходы. Составляется авансовый отчет.
Заработная плата в ООО «Современные технологии учета»
устанавливается трудовым договором, оплата труда ведется по окладу. Так же
начисляются премии сверх основного заработка.
ООО «Современные технологии учета» применяет упрощенную систему
налогообложения «доходы – 6%», была выбрана оптимальная ставка налога, что
наиболее выгодно для рассматриваемой организации.
Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает
освобождение о обязанности по уплате налога на прибыль и налога на
имущество.
ООО «Современные технологии учета» обязано предоставлять
декларацию по единому налогу при упрощенной системе налогообложения в
налоговые органы по месту нахождения, до 31 марта, следующего за истекшим
налоговым периодом. Чтобы оплатить налог на упрощенной системе
налогообложения необходимо сделать в течении года 3 авансовых платежа, в
следующем году заплатить налог, за вычетом ранее уплаченных авансовых
платежей. Максимальная сумма налога, на которую можно уменьшить налог, это
50% от начисленной суммы. Эта сумма уменьшается за счет выплат на
пенсионные взносы, взносы на социальное и медицинское страхование,
уплаченные за год.
Исследовано налогообложение малого бизнеса, ставки налогов,
налоговая нагрузка в ООО «Современные технологии учета».
Среди наиболее выгодных способов налогообложения для ООО
«Современные технологии учета» были выбраны 3 варианта налогообложения:
– общий порядок налогообложения без использования каких-либо
инструментов налоговой оптимизации;
– упрощенная система налогообложения (объект налогообложения
«доходы»);