15
Следовательно, при формировании спроса и стимулировании сбыта
возможности малого бизнеса ограничены, особенно в финансовом плане.
Государство Российской Федерации заинтересовано в развитии малого
бизнеса, поэтому оказывает помощь малому бизнесу.
Субсидии малому бизнесу – это один из востребованных и эффективных
способов поддержки малого бизнеса в России. Государство таким способом
стимулирует людей на открытие собственного дела и на его дальнейшее
развитие. Разработаны соответствующие региональные и федеральные
программы.
Программа по стимулированию экономической активности в 2016 г.
предусматривает дополнительное финансирование, которое называется
субсидией. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ (ред. от 26.07.2017) «О
развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
10
Субсидия – это целевая и безвозмездно государственная выплата на
открытие и развитие малого бизнеса. Деньги не придется возвращать, как это
обычно делается при займе или взятии кредита.
Любой желающий, кто открывает малый бизнес, может воспользоваться
поддержкой и вправе рассчитывать на помощь со стороны государства
Российской Федерации, в том числе и в виде безвозмездного субсидирования.
Такая финансовая помощь осуществляется в строго фиксированных денежных
суммах, действующих в каждом отдельном регионе. Претендовать на такую
государственную поддержку могут практически все. Но нет гарантии, что все ее
получат.
Виды финансовой поддержки на развитие малому бизнесу может
утвердить исполнительный орган. После получения государственной денежной
помощи предприниматель должен предоставить отчет об использовании
средств. Предприниматель, который получает государственную субсидию, несет
ответственность за ее распределение и должен правильно израсходовать
10
Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от
24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 26.07.2017) [Электронный ресурс] http: // www.concultant.ru.
16
средства. Оставшиеся деньги придется вернуть назад, а в случае обнаружения
факта нецелевого расходования, выделенных на развитие бизнеса, денег
предприниматель должен будет вернуть всю сумму государству.
11
Виды субсидии каждый субъект Российской Федерации устанавливает
самостоятельно.
Чтобы получить субсидию от государства на открытие малого бизнеса,
нужно подробно и грамотно составить бизнес-план.
Предприниматель должен отчитываться в каждый месяц и подтвердить
информацию о том, куда использовались денежные средства, чеками
квитанциями и другими документами. Так же предприятие должно
функционировать не менее года. При несоблюдении этих условий, выделенные
на развитие бизнеса деньги, придется вернуть государству.
Самыми приоритетными направлениями субсидирования считаются
область сельского хозяйства, туристический бизнес, здравоохранения и
образования.
12
Льготы для малого бизнеса в 2016 г.
На работу разных форм предпринимательской деятельности
распространяется льготный режим налоговых сборов, и это дает меньше
отчислений в государственный бюджет, но льготы для малого бизнеса дают
решение других государственных вопросов:
– население страны может заниматься самозанятостью (открытие
предпринимательства), и далее обеспечить себя пенсионными начислениями, без
дополнительных работников: работа фрилансером, ремесленные мастерские,
другие виды услуг;
– снижается с открытием новых форм предпринимательской
деятельности количество безработных;
11
Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие /
коллектив авторов. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: КноРус, 2016. — С. 243.
12
Журнал главная книга [Электронный ресурс] http://glavkniga.ru
17
– увеличивается зарплата сотрудников предпринимательской
деятельности, что естественно, понижает социальную напряженность в стране;
– появление на льготных условиях новых инновационных фирм,
предприятий, которые не нуждаются в большом вливании средств государства.
Введение льгот для малого бизнеса достигается упрощением процедур:
– налоговые отчисления для самозанятых граждан максимально
низкие;
– упрощается административное решение по открытию малого
бизнеса;
– отчетность перед государственными инспекциями, для малого
бизнеса упрощена;
– уменьшение налогового давления и понижение штрафных санкций,
меньше административных проверок;
– возможность участия в государственных закупках.
Льготы могут распространяться на представителей малого бизнеса:
– предприниматели, занимающиеся индивидуальной деятельностью;
– граждане, занимающиеся фермерским хозяйством, выращиванием
сельскохозяйственной продукции (крестьянские хозяйства);
– общество людей занимающихся хозяйственной деятельностью;
– кооперация в хозяйственной деятельности;
– кооперативы, которые занимаются производством продукции для
людей;
– сельскохозяйственная кооперативная деятельность.
13
У малого бизнеса есть возможность заключать с региональными властями
на льготных условиях договоры аренды на пять лет, а также ему предоставляется
преимущественное право выкупа такого имущества до 1 июля 2018 года.
13
Суглобов А. Е. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарылгасова, С.А. Хмелев [и
др.]; под ред. д-ра экон. наук, проф. А.Е. Суглобова. — М.: РИОР: ИНФРА-М, 2017. — С. 164.
18
1.2 . Нормативно - правовые критерии организации бухгалтерского и
налогового учета в экономическом субъекте малого бизнеса
Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса организуется в
общей системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской
Федерации.
14
В Российской Федерации принята четырех уровневая система
нормативного регулирования бухгалтерского учета.
Первый уровень образует законодательство о бухгалтерском учете. В его
состав входят Федеральный закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском
учете», другие федеральные законы, указы Президента Российской Федерации,
постановления Правительства Российской Федерации.
15
Второй уровень регулирования включает нормативные акты
Правительства Российской Федерации, иных правительственных органов,
устанавливающие принципиальные нормы, которые необходимо использовать
при разработке положений третьего и четвертого уровней.
Третий уровень определяется положениями о бухгалтерском учете по
отдельным темам и направлениям. Главное назначение таких положений –
раскрыть в виде понятий и методов бухгалтерского учета правовые нормы,
закрепленные в Законе о бухгалтерском учете.
Четвертый уровень нормативного регулирования бухгалтерского учета
составляет учетная политика организации, которую предприятия разрабатывают
самостоятельно на основе действующего законодательства. Необходимость
учетной политики обусловлена тем, что иногда в нормативных документах
отсутствуют конкретные рекомендации по учету фактов хозяйственной
деятельности или, допускается несколько вариантов их учета. Поэтому
организация должна самостоятельно разрабатывать учетную политику,
14
Камысовская С. В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей: Учебное
пособие / С.В. Камысовская, Т.В. Захарова - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2016. –С. 201.
15
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (последняя редакция от 18.07.2017 г.
№ 160-ФЗ [Электронный ресурс] http: // www.concultant.ru.
19
предусматривая оптимальное сочетание системы бухгалтерского учета с
аналитическими регистрами налогового учета.
Основным нормативно-правовым документом в бухгалтерском учете
является Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 18.07.2017) «О
бухгалтерском учете».
Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая
упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, вправе применять, если
иное не установлено настоящей статьей, следующие экономические субъекты:
– субъекты малого бизнеса;
– некоммерческие организации;
– организации, получившие статус участников проекта по
осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их
результатов.
16
В случае, если индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся
частной практикой, ведут бухгалтерский учет они сами организуют ведение
бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета.
Руководитель экономического субъекта, который вправе применять
упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную
бухгалтерскую (финансовую) отчетность, а также руководитель субъекта
среднего бизнеса, может принять ведение бухгалтерского учета на себя.
Организация самостоятельно формирует свою учетную политику,
руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском
учете, федеральными и отраслевыми стандартами.
17
Учетная политика должна применяться последовательно из года в год.
Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным
учетным документом. Формы первичных учетных документов определяет
16
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г.
№ 32н. С изменениями и дополнениями от: 06.04.2015 г. [Электронный ресурс] http: // www.concultant.ru.
17
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (Зарегистрировано в Минюсте
России 28.04.2001 № 2689) Приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н (ред. от 16.05.2016) [Электронный
ресурс] http: // www.concultant.ru.
20
руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица,
на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Данные, содержащиеся в
первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и
накоплению в регистрах бухгалтерского учета.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное
представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную
дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за
отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия
экономических решений, должна составляться на основе данных, содержащихся
в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной
федеральными и отраслевыми стандартами.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе
данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации,
определенной федеральными и отраслевыми стандартами.
18
Экономический субъект формирует годовую бухгалтерскую
(финансовую) отчетность, которая составляется за отчетный год. Бухгалтерская
(финансовая) отчетность должна включать показатели деятельности всех
подразделений экономического субъекта. Составляется в рублях и состоит из
бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.
Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности
(отчетным годом) является календарный год - с 1 января по 31 декабря
включительно.
19
Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета,
бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторские заключения о ней
подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков,
устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного
архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года. Документы учетной
18
Бондина Н. Н. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / Н.Н. Бондина - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. –
С. 126.
19
Лысенко Д. В. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / Д.В. Лысенко - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - С. 57.
21
политики, стандарты экономического субъекта, другие документы, связанные с
предприятием и ведением бухгалтерского учета, подлежат хранению
экономическим субъектом не менее пяти лет после года, в котором они
использовались для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в
последний раз.
20
К ведению бухгалтерского учета предъявляются следующие требования:
– ведение бухгалтерского учета только на основании первичных
учетных документов, которые должны составляться при проведении
хозяйственных операций и соответствовать унифицированным стандартным
формам, а при их отсутствии – разрабатываться самой организацией с наличием
обязательных реквизитов. При разработке форм документов самостоятельно
образцы их должны быть приложены к Положению об учетной политике;
– использование стандартного плана счетов бухгалтерского учета (на
основе которого малое предприятие может самостоятельно сформировать свой
рабочий план счетов);
– обязательное проведение инвентаризации – для проверки данных
бухгалтерского учета и отчетности, и документального подтверждения их;
– ведение учета имущества, обязательств и хозяйственных операций
организации:
– непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица
до ликвидации или реорганизации;
– без каких-либо пропусков и изъятий со своевременной регистрацией
на счетах всех операций и результатов инвентаризации;
– путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского
учета в хронологической последовательности;
– соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по
счетам синтетического учета;
– организация раздельного учета:
20
Пинясова И. А. Бухгалтерская отчетность малых предприятий // Молодой ученый. — 2013. — №4. — С. 278-
280.
22
– имущества, находящегося в собственности данной организации, и
имущества других юридических лиц, находящегося у нее;
– текущих затрат на производство продукции и капитальных
вложений;
– ведение бухгалтерского учета в рублях.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета на малых
предприятиях, соблюдение законодательства несет руководитель малого
бизнеса. Он обязан создать необходимые условия для правильной постановки
учета.
21
1.3 . Особенности ведения бухгалтерского и налогового учета в
организации малого бизнеса
О возможности применения малым бизнесом упрощенного
бухгалтерского учета говорит основной регламентный документ — закон «О
бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (п. 4 ст. 6).
Бухгалтерский учет должны вести все экономические субъекты, при
любой системе налогообложения. От такой обязанности избавлены только
индивидуальные предприниматели, для них предусмотрен особый учет доходов
и расходов (п.1 части 2 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Юридические лица таких привилегий не имеют. Поэтому организации
малого бизнеса обязаны соблюдать правильность ведения упрощенной системы
налогообложения, вести и хранить все необходимые первичные документы.
Основными требованиями бухгалтерского учета является:
– ведение бухгалтерского учета только на основании первичных
учетных документов, которые должны составляться при проведении
хозяйственных операций и соответствовать унифицированным стандартным
21
Приказ Минфина России от 16.05.2016 № 64н (Зарегистрировано в Минюсте России 06.06.2016 № 42429)
«О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету» [Электронный ресурс] http: //
www.concultant.ru.
23
формам, утвержденным Госкомстатом Российской Федерации, а при их
отсутствии — разрабатываться самой организацией с наличием обязательных
реквизитов. При разработке форм документов самостоятельно образцы их
должны быть приложены к Положению об учетной политике;
– использование стандартного плана счетов бухгалтерского учета (на
основе которого организация малого бизнеса может самостоятельно
сформировать свой рабочий план счетов);
– обязательное проведение инвентаризации — для проверки данных
бухгалтерского учета и отчетности, и документального подтверждения их.
Упрощенный бухгалтерский учет — это право, предоставленное
субъектам малого бизнеса из этого следует, что для малого бизнеса существует
законодательно установленное право выбора — вести бухгалтерский учет в
общеустановленном порядке или применять упрощенные системы учета и
отчетности.
Упрощенный бухгалтерский учет — это система формирования
документированной систематизированной информации об учетных объектах,
освобожденная от отдельных элементов общепринятого бухучета.
22
В целом бухгалтерский учет малого бизнеса должен быть организован в
фирме таким образом, чтобы при необходимости возврата на общую систему
налогообложения или перехода с упрощенной системе налогообложения
«доходы» на упрощенной системе налогообложения «доходы минус расходы»
бухгалтер мог с минимальными трудозатратами восстановить аналитику по
имеющимся в его распоряжении учетным данным в соответствии с
требованиями действующей в организации системы налогообложения.
Правильность ведения бухгалтерского учета оказывает влияние на
жизнеспособность организации.
23
22
Сигидова Ю.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник / под ред. Ю.И. Сигидова. — М.: ИНФРА-М,
2017. — С. 152.
23
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации Приказ
Минфина России от 29.07.1998 № 34н (ред. от 29.03.2017) Об утверждении – М, [Электронный ресурс] http: //
www.concultant.ru
24
Любая коммерческая организация, общество с ограниченной
ответственностью или акционерное общество, применяющая упрощенную
систему налогообложения, должна:
– составить и утвердить приказом руководителя учетную политику;
– вести учет движения товарно-материальных ценностей, денежных
средств, взаиморасчетов, прочих активов и пассивов;
– составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность в Федеральную
налоговую службу и территориальные органы Росстата.
Если организация имеет статус малого или микропредприятия, то она
имеет право вести упрощенный бухучет. В частности, в соответствии с
информацией Минфина № ПЗ-3/2015:
– организация, малого бизнеса, имеет возможность самостоятельно
избирать, какие упрощенные способы применять для ведения бухгалтерского
учета (вне зависимости от применения других упрощенных способов);
– при формировании учетной политики микропредприятие,
применяющее упрощенные способы, могут предусмотреть ведение
бухгалтерского учета по простой системе (без применения двойной записи);
– для ведения бухгалтерского учета организация, применяющая
упрощенные способы, может сократить количество синтетических счетов в
принимаемом ей рабочем плане счетов бухгалтерского учета по сравнению с
планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций, утвержденным приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. №
94н;
24
– для систематизации и накопления информации организация,
применяющая упрощенные способы, может принять упрощенную систему
регистров (упрощенную форму) бухгалтерского учета;
24
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его
применению. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) [Электронный ресурс] http: //
www.concultant.ru.