24
Общества, поступивших в распоряжение в результате их приобретения или
выкупа у акционеров; избрание Генерального директора и досрочное
прекращение его полномочий; рекомендации по размеру дивиденда по акциям
и форме его выплаты и др.
Генеральный директор осуществляет руководство текущей
деятельностью АО «Сахатраснефтегаз» в соответствии с решениями общего
Собрания акционеров Общества, Совета директоров Общества, принятыми в
соответствии с их компетенцией. Генеральный директор без доверенности
действует от имени АО «Сахатранснефтегаз», в т.ч., с учетом ограничений,
предусмотренных действующим законодательством, Уставом и решениями
Совета директоров Общества: обеспечивает выполнение планов деятельности
предприятия, необходимых для решения его задач; организует ведение
бухгалтерского учета и отчетности на предприятии; распоряжается
имуществом, совершает сделки от имени АО «Сахатранснефтегаз»; выдает
доверенности; открывает в банках, иных кредитных организациях расчетные и
иные счета; издает приказы, утверждает (принимает) инструкции, локальные
нормативные акты и иные внутренние документы по вопросам его
компетенции; дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками
Общества и др.
К компетенции Ревизионной комиссии относятся: подтверждение
достоверности данных, содержащихся в годовом отчете, бухгалтерском
балансе, счете прибылей и убытков Общества; анализ финансового состояния,
выявление резервов улучшения финансового состояния и выработка
рекомендаций для органов управления Общества; организация и осуществление
проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности АО
«Сахатранснефтегаз»; проверка (ревизия) финансовой, бухгалтерской,
платежно-расчетной и иной документации, связанной с осуществлением
Обществом финансово-хозяйственной деятельности на предмет ее соответствия
законодательству Российской Федерации, Уставу, внутренним и иным
документам; контроль за сохранностью и использованием основных средств;
25
контроль за соблюдением установленного порядка списания на убытки
Общества задолженности неплатежеспособных дебиторов и др.
Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением АО
«Сахатранснефтегаз», возглавляемым старшим бухгалтером.
Форма бухгалтерского учета, применяемая на предприятии,
автоматизированная с применением программы «1С: Бухгалтерия (8.3)».
АО «Сахатранснефтегаз» имеет учетную политику для целей
бухгалтерского и налогового учета. Данный документ является внутренним
рабочим документом, регулирующий порядок ведения бухгалтерского и
налогового учета на предприятии.
Рассмотрим основные экономические показатели деятельности АО
«Сахатранснефтегаз» за 2013-2015 гг. (таблица 1).
Таблица 1
Основные экономические показатели деятельности АО
«Сахатранснефтегаз» за 2013-2015 гг., тыс. руб. (ПРИЛОЖЕНИЕ 3)
Показа-
тель
тыс. руб.
Динамика изменения
2014/2013 г.
2015/2014 г.
2015/2013 г.
2013 г.
2014 г.
2015 г.
тыс.
руб.
темп
при-
роста
%
тыс.
руб.
темп
при-
роста
%
тыс.
руб.
темп
при-
роста
%
Выручка
5645564
6277164
7287567
631600
11,2
1010403
16,1
1642003
29,1
Себестоим
ость
5190620
5723518
6397507
532898
10,3
673989
11,8
1206887
23,3
Валовая
прибыль
454944
553646
890060
98702
21,7
336414
60,8
435116
95,6
Коммер-
ческие
расходы
17854
28566
37144
10712
60,0
8578
30,0
19290
108
Прибыль
от продаж
437090
525080
852916
87990
20,1
327836
62,4
415826
95,1
Прочие
доходы
425206
668579
698767
243373
57,2
30188
4,5
273561
64,3
Прочие
расходы
418858
1820487
1204691
1401629
334,6
-615796
-33,8
785833
187,6
Прибыль
до
налогооб-
ложения
196332
-770419
197415
-966751
-492,4
967834
125,6
1083
0,6
Чистая
прибыль
186042
-798091
127452
-984133
-529
925543
116
-58590
-31,5
Числен-
ность раб.
1848
1916
2074
68
3,7
158
8,2
226
12,2
Структура выручки АО «Сахатранснефтегаз» в 2015 г.:
1. Реализация природного газа, в т.ч.:
покупной газ у ОАО «ЯТЭК»;
26
добыча газа со СТГКМ.
2. Прочие доходы
Также предприятие в 2015 г. получило субсидии на возмещение убытков
от ЖКУ.
Исходя из таблицы 1, выручка АО «Сахатранснефтегаз» за указанный
период увеличилась на 1 642 003 тыс. руб. или на 29,1% за счет увеличения
объемов реализации природного газа и получения субсидий на возмещение
убытков от ЖКУ.
Наблюдается увеличение себестоимости на 1 206 887 тыс. руб. или на
23,3% в связи с перерасходом фактической себестоимости в 2015 г. по
сравнению с планом. Рост расходов по сравнению с фактом 2014 г. сложился в
основном за счет увеличения объема работ по внеплановым объектам
строительства СМУ, по прочим доходным договорам.
Валовая прибыль за исследуемый период увеличилась на 435 116 тыс.
руб. или на 95,6%. На данное изменение повлияло то, что темп прироста
выручки опережает темп прироста себестоимости на 5,8%.
Коммерческие расходы АО «Сахатранснефтегаз» увеличились на 19 290
тыс. руб. или на 108%.
Таким образом, компания по итогам 2015 г. получила прибыль от продаж
в размере 852 916 тыс. руб., что на 327 836 тыс. руб. или на 62,4% больше, чем
в 2014 г. На результаты деятельности компании за отчетный период
положительное влияние оказали следующие факторы:
утверждение тарифов на услуги по транспортировке газа по
газораспределительным сетям АО «Сахатранснефтегаз» с опережающим
ростом с 1 июля 2015 г. и снижение цены добычи газа ОАО «ЯТЭК»;
консервация объектов магистрального газопровода;
заключение договоров строительного подряда на подготовительные
работы с ПАО «Газпром»;
оптимизация расходов по уплате процентов за банковский кредит.
За анализируемый период темп прироста прочих расходов (187,6%) выше
27
темпа прироста прочих доходов (64,3%)
В 2014 г. компания получила убыток. Отрицательно на результаты
деятельности АО «Сахатранснефтегаз» отразилось следующее:
убыточная деятельность по добыче природного газа со Среднетюнгского
газоконденсатного месторождения – невозмещаемая часть убытка;
невыполнение плана по технологическому присоединению в связи с
поздним началом работ со второго полугодия 2015 г. без учета
подключения к иным газопроводам;
убыточная деятельность Ленского участка по транспортировке газа по
магистральному газопроводу и газораспределительным сетям, реализации
тепловой энергии из-за недостаточности тарифов;
недостаточность тарифов на коммунальные услуги по Управлению
тепловых сетей с учетом дефицита на оптимизацию сетей
тепловодоснабжения.
В 2015 г. прибыль до налогообложения и чистая прибыль составили
197 415 тыс. руб. и 127 452 тыс. руб. соответственно.
Изобразим динамику показателей финансовых результатов, так
называемых показателей «качества» прибыли, на рисунке 4.
Рисунок 4 «Качество» прибыли АО «Сахатраснефтегаз»
за 2013-2015 гг., тыс. руб.
В целом, за 2014-2016 гг. наблюдается увеличение валовой прибыли и
прибыли от продаж.
-1000000
-500000
0
500000
1000000
Валовая прибыль Прибыль от
продаж
Прибыль (убыток)
до
налогообложения
Чистая прибыль
(убыток)
тыс. руб.
"Качество" прибыли АО "Сахатранснефтегаз"
2013 г.
2014 г.
2015 г.
28
Среднесписочная численность работников увеличилась на 226 чел. или на
12,2%. Основной прирост численности связан с газификацией заречной группы
– расширением производственной базы на объекте.
Однако, в АО «Сахатранснефтегах» отмечается невыполнение планового
показателя по численности. На рабочие места, требующих высокой
квалификации, наблюдается проблема набора персонала в связи с низкой
конкурентоспособности заработной платы.
Управление газораспределительных сетей (УГРС) является структурным
подразделением АО «Сахатранснефтегаз». УГРС образовано приказом
генерального директора АО «Сахатранснефтегаз» от 1 июля 2005 г. №799-р.
Управление располагает эксплуатационными газовыми участками в
нескольких районах Республики Саха (Якутия).
В 2014 г. в целях улучшения качества обслуживания населения, а также
оптимизации производственного процесса, путем объединения служб создана
служба технического обслуживания газового оборудования (СТГО). Для
эффективного обслуживания населения организована служба единого окна
(СЕО).
УГРС «Сахатранснефтегаз» осуществляет следующие виды деятельности:
обеспечение безопасной эксплуатации сетей газораспределения и
газопотребления (основной вид деятельности);
реализация природного газа (основной вид деятельности);
техническое обслуживание, ремонт газового оборудования;
технические испытания, исследования и сертификация качества сварных
стыков;
технологическое присоединение (подключение) объектов капитального
строительства сетям газораспределения;
реализация газового и отопительного оборудования;
ремонт и техническое обслуживание промышленных и бытовых приборов
учета газа, манометров;
29
проектирование, сооружение и эксплуатация газопроводов среднего и
низкого давления;
топографо-геодезические, картографические работы и др.
Рассмотрим основные экономические показатели деятельности УГРС АО
«Сахатранснефтегаз» за 2014-2016 гг. (таблица 2).
Таблица 2
Основные экономические показатели деятельности УГРС АО
«Сахатранснефтегаз» за 2014-2016 гг., тыс. руб. (ПРИЛОЖЕНИЕ 2)
Показа-
тель
тыс. руб.
Динамика изменения
2015/2014 г.
2016/2015 г.
2016/2014 г.
2014 г.
2015 г.
2016 г.
тыс.
руб.
темп
при-
роста
%
тыс.
руб.
темп
при-
роста
%
тыс.
руб.
темп
при-
роста
%
Выручка
3773776
4003332
4273382
229556
6,1
270050
6,7
499606
13,2
Себестои-
мость
3903292
3801625
3891630
-101667
-2,6
90005
2,4
-11662
-0,3
Валовая
прибыль
(убыток)
-129516
201706
381752
331222
-255,7
180046
89,3
511268
-394,8
Прибыль
(убыток)
от продаж
-129516
201706
381752
331222
-255,7
180046
89,3
511268
-394,8
Прочие
доходы
273078
75928
94794
-197150
-72,2
18866
24,8
-178284
-65,3
Прочие
расходы
337751
109636
308860
-228115
-67,5
199224
181,7
-28891
-8,6
Прибыль
до
налогооб-
ложения
-230302
96228
112088
326530
141,8
15860
16,5
342390
148,7
Чистая
прибыль
-
4
-
-
-
-
-
-
-
Исходя из данных таблицы 2, выручка УГРС «Сахатранснефтегаз» за
2014-2016 гг. увеличилась на 499 606 тыс. руб. или на 13,2% за счет увеличения
объемов реализации природного газа. Себестоимость уменьшилась на 11 662
тыс. руб. или на 0,3%.
УГРС «Сахатранснефтегаз» в 2014 г. получило убыток от продаж. В 2015
г. прибыль от продаж составила 201 706 тыс. руб. Наблюдается увеличение
прибыли от продаж в 2016 г. на 180 046 тыс. руб. или на 89,3%.
Прочие доходы и прочие расходы за анализируемый период
демонстрируют сокращение. Так, прочие доходы уменьшились на 178 284 тыс.
руб. или на 65,3%, что обусловлено сокращением прочих доходов, связанных с
реализацией основных средств. Прочие расходы за исследуемый период
30
уменьшились на 28 891 тыс. руб. или на 8,6%.
Таким образом, прибыль до налогообложения в 2015-2016 гг. составила
96 228 тыс. руб. и 112 088 тыс. руб. соответственно.
Чистая прибыль УГРС «Сахатранснефтегаз» в 2015 г. составила 4 тыс.
руб. В 2016 г. значительно сократилась в связи с изменениями отложенных
налоговых обязательств и отложенных налоговых активов.
2.2 Синтетический и аналитический учет основных средств
Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных
операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных
средств.
Поступающие основные средства принимает комиссия, назначаемая
руководителем предприятия. В состав комиссии УГРС «Сахатранснефтегаз»
входит главный инженер, начальник ООТ и ТБ и старший бухгалтер на правах
главного.
Для оформления приемки составляется акт о приеме-передаче объекта
основных средств (унифицированная форма № ОС-1) (ПРИЛОЖЕНИЕ 5).
В УГРС АО «Сахатранснефтегаз» был сформирован акт о приеме-
передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений). Объект
основных средств – автомобиль ГАЗ 27527-265 грузовой фургон
цельнометаллический. Объект принят по первоначальной стоимости.
После оформления акт о приеме-передаче основных средств передают в
бухгалтерию. На основе акта о приеме-передачи объекта основных средств
составляется инвентарная карточка учета объекта основных средств
(унифицированная форма № ОС-6). (ПРИЛОЖЕНИЕ 6).
Инвентарные карточки составляются в бухгалтерии на каждый
инвентарный номер в одном экземпляре на основе первичных документов
(актов приемки-передачи, технических паспорт и др.). Все инвентарные
карточки формируют в инвентарную картотеку с разделением на группы по
31
видам основных средств.
В актах на списание основных средств указывается техническое
состояние и причину списания объекта, первоначальную стоимость, сумму
амортизации, затраты на списание, стоимость материальных ценностей,
полученных от ликвидации объекта (выручка от ликвидации), результат
списания.
При передаче имущества, относящееся к основным средствам, в рамках
одной организации, заполняется накладная на внутреннее перемещение
объектов основных средств по унифицированной форме № ОС-2.
В УГРС АО «Сахатранефтегаз» была сформирована накладная на
внутреннее перемещение объектов основных средств. Объект основных средств
– скребок универсальный (ПРИЛОЖЕНИЕ 7).
Накладная формы № ОС-2 заполняется в трех экземплярах. На первом
экземпляре ставит подпись сторона, которая принимает имущество. Экземпляр
предназначен материально ответственному лицу, осуществившему передачу.
Представитель стороны, которая принимает объект основных средств, так же
получает свой вариант накладной по форме ОС-2 с верификацией от
передающей стороны.
Сотрудник, который будет вносить необходимую информацию для
инвентарной карточки ОС-6, должен передать третий экземпляр накладной, с
подписями обеих сторон, в бухгалтерию.
Учёт – это уточнение информации по наименованию и стоимости
основных средств организации. Для этого первоначально устанавливается
стоимость каждого инвентарного объекта: она зависит от способа, каким
данный актив вошел в состав основных средств предприятия.
Затем эта стоимость ежемесячно уменьшается на определенную
амортизационную величину, что и отражается в бухгалтерском балансе в виде
остаточной стоимости. В этом документе основные средства фигурируют в
качестве внеоборотных активов.
Аналитический учет основных средств УГРС АО «Сахатранснефтегаз»
32
ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. Основным
регистром учета основных средств являются инвентарные карточки
(ПРИЛОЖЕНИЕ 6).
Синтетический учет наличия и движения основных средств УГРС АО
«Сахатранснефтегаз» ведется на активном синтетическом счете 01 «Основные
средства».
Данный счет предназначен для обобщения информации о наличии и
движении основных средств, находящиеся в эксплуатации, запасе, на
консервации, в аренде, доверительном управлении.
К счету 01 открываются субсчета:
01.01 – Основные средства в организации;
01.03 – Основные средства по договору лизинга;
01.09 – Выбытие основных средств.
УГРС «Сахатранснефтегаз» с целью приобретения газового генератора
командировала своего работника на завод-изготовитель. Стоимость
оборудования в соответствии с договором составила 253 700 руб.
Командировочные расходы сотрудника составили 2 500 руб. Расходы на
доставку станка услугами сторонней организации составили 35 400 руб. (в том
числе НДС – 5 400 руб.). Установка осуществлена силами работников УГРС
«Сахатранснефтегаз», расходы (оплата труда рабочих) составили 10 000 руб.
В таблице 3 отражены бухгалтерские записи по поступлению основного
средства.
Таблица 3
Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского
учета по поступлению основного средства УГРС АО
«Сахатранснефтегаз»
№
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
1
Оприходовано основное средство
08.4
60.1
215 000
2
НДС по оприходованному основному
средству
19.1
60.1
38 700
3
Отражены услуги по доставке
08
76
30 000
4
НДС по услугам доставки
19
76
5 400
5
Командировочные расходы отнесены
в состав затрат на приобретение ОС
08
71
2 500
33
Продолжение таблицы 3
6
Списаны в качестве затрат на
приобретение основного средства
расходы, понесенные организацией
по доведению основного средства до
состояния, пригодного к эксплуатации
08
70 (69)
10 000
7
Газовый генератор введен в
эксплуатацию
01.1
08.4
257 500
8
Оплата основного средства
60.1
51
253 700
9
Оплачены услуги доставки
76
51
35 400
10
Предъявлен НДС бюджету
68.2
19.1
44 100
В результате на счете 01 «Основные средства» сформирована
первоначальная стоимость газового генератора в размере 257 500 руб.
Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение
первоначальной стоимости при их достройке, дооборудовании и реконструкции
отражаются по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции со
счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции со счетом
08 «Вложения во внеоборотные активы».
Изменение первоначальной стоимости при переоценке соответствующих
объектов отражается по счету 01 «Основные средства» в корреспонденции со
счетом 83 «Добавочный капитал».
Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 «Основные
средства» открывается субсчет 09 «Выбытие основных средств». В дебет этого
субсчета переносится стоимость выбывающего, а в кредит – сумма
накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная
стоимость объекта списывается со счета 01 «Основные средства» на счет 91
«Прочие доходы и расходы».
УГРС АО «Сахатранснефтегаз» реализовало автомашину УАЗ.
Стоимость реализации в соответствии с договором составила 472 000 руб. (в т.
ч. НДС 72 000 руб.). Первоначальная стоимость автомашины – 700 000 руб.,
сумма начисленной амортизации за период эксплуатации – 130 000 руб.
Бухгалтер УГРС АО «Сахатранснефтегаз» отразил на счетах
бухгалтерского учета выбытие основного средства (автомашины УАЗ)
следующим образом (таблица 4).