Диплом: Учетная политика и ее влияние на финансовую отчетность (на примере ООО "Сервис-кранспеавтоматика"), страницы 65-74

налогового учета.

В графике документооборота необходимо представить перечень

основных документов, которыми оформляются операции с поставщиками и

указать путь движения этих документов и сроки их предоставления в

бухгалтерию для обработки. Так же рекомендуется указать сроки и правила

хранения данных документов.

Еще одним приложением к учетной политике необходимо утвердить

внутреннее положение по инвентаризации расчетов с поставщиками. Для

упрощения подобной инвентаризации так же будет актуально разделение

поставщиков на прямых и косвенных. К косвенным предполагается относить

тех поставщиков, которые оказывают услуги в области водоснабжения,

электроснабжения и т.п. Сверку с такими контрагентами проводить проще, так

как всегда можно запросить у них акты сверки, в которых ошибки минимальны

или сведены к нулю. При таких сверках остается только проверить

правильность указанных данных.

С прямыми поставщиками сверка может быть затруднительна, так как не

все контрагенты своевременно предоставляют документы и данные могут быть

попросту не занесены в программу 1С. Для таких контрагентов можно

предложить расширить сроки сверки и проводить ее не по итогам года, а два

раза в год. Это сократит объем работы на конец календарного года и повысит

качество информации.

Для поставщиков, которые своевременно не предоставляют документы

можно разработать специальную форму запроса недостающих данных. Такой

документ не является унифицированным и организация может разработать его

самостоятельно, при условии включения в донную форму таких реквизитов как

название организации, ИНН/КПП, наименование документа, порядковый

номер, дата, содержание документа, подпись должностного лица и печать.

Образец подобного документа можно приложить к учетной политике, а в

рамках учетной политики расписать порядок ее применения и значимость.

Приведенные выше рекомендации помогут повысить качество

бухгалтерского учета в части расчетов с поставщиками, а так же

поспособствуют снижению риска включения в систему учета неоправданных и

не подтвержденных операций.

2) Также, в ходе исследования было выявлено, что в учетной политике

для целей налогообложения не указан режим налогообложения. Поэтому

предлагается дополнить учетную политику графой о режиме налогообложения,

применяемой в организации. Кроме этого, в ходе исследования учетной

политики для целей налогообложения было отсутствие указанной формулы для

начисления НДФЛ 13%. Данные недостатки в учетной политики организации

не являются существенными, допускаются законодательством, однако,

детальная проработка пунктов учетной политики для целей налогообложения в

организации позволит отобразить особенности налогового режима, указав

счета, используемые для начисления и отображения в бухгалтерском учете

организации налогов. Кроме того, необходимо сформировать график

документооборота, определив перечень документов, предоставляемых в

налоговые органы.

Кроме этого, при формировании политики на 2020 г. следует учесть

недостатки существующей учетной политики в организации и изменения,

произошедшие в законодательстве РФ по бухгалтерскому учету. Так,

нормативные документы, представленные в учетной политике, необходимо

записывать с последними изменениями и дополнениями на дату утверждения

учетной политики.

3) Налоговые органы настоятельно рекомендуют организациям

перейти на систему электронного представления налоговой и бухгалтерской

отчетности. По сравнению с бумажной отчетностью преимущества при

использовании такой системы сдачи отчетности представляются весьма

весомыми: отчетность можно отправлять в любое время с рабочего места, при

этом бухгалтеру не нужно терять рабочее время в отстаивании очередей;

организация в любое время может провести сверку с бюджетом по расчетам.

Помимо вышеперечисленных функций, с помощью данного программного

обеспечения появляется возможность получать выписки из Единого

государственного реестра юридических лиц, что также уменьшает потери

рабочего времени.

Среди всех поставщиков данного программного обеспечения особенно

следует отметить ООО «Компания «Тензор», которая является региональным

сервисным оператором связи и предоставляет одну из самых популярных на

сегодняшний день программ СБИС++.

Применение данных рекомендаций позволяет усовершенствовать

действующую учетную политику организации.

3.2 Экономическое обоснование предложенных рекомендаций по

совершенствованию учетной политики организации

1. Проведем расчет эффективности внедрения программы электронной

сдачи отчетности. При расчетах следует учитывать время, потраченное на то,

чтобы добраться до места расположения налоговой инспекции и внебюджетных

фондов, на повторную сдачу отчетности. В среднем при сдаче отчетности за

квартал тратится следующее количество часов: бухгалтерская отчетность и

налоговая декларация по налогу на прибыли в налоговую инспекцию сдаются в

течение 5 рабочих часов; отчетность по налогу на добавленную стоимость - 3

рабочих часа; отчет в фонд социального страхования - 8 рабочих часов; отчет в

пенсионный фонд - 13 рабочих часов. В качестве базы для сравнения возьмем

стоимость программы СБИС++, годовая лицензия на которую составляет 5100

рублей. Отчетность отправляется с рабочего места, время на простой в

очередях не тратится. В расчетах, помимо затраченного времени на сдачу

отчетности, необходимо учитывать стоимость транспортного проезда,

стоимость рассчитана как средняя стоимость при проезде в маршрутных такси

на 2019 год. Расчеты представлены в таблице 20.

Таблица 20

Экономический эффект внедрения программы электронной сдачи

отчетности

Показатель

Сдача

отчетности

лично

представителем

бухгалтерии

Сдача

отчетн

ости

через

СБИС

Экономи

ческий

эффект

(экономи

я)

Темп

роста

Количество

затраченного

времени в год, час

(5+3+8+13)*4 =

116

Расходы на оплату

работу бухгалтерии в

год, руб.

116 * 200 = 23

200

23200

Расходы на

транспорт, руб.

(32+32+32+32+

32)*4 = 640

640

Общие расходы

23840

5100

18740

21,39

2. Введение графика документооборота позволит бухгалтерии

своевременно получать правильно оформленные документы и отражать

операции на счетах бухгалтерского учета. Тем самым повысится оперативность

и достоверность учета, отпадет необходимость проводить корректировки

отчетности в налоговые органы при несвоевременном поступлении

документов, подтверждающих доходы и расходы организации.

Таким образом, если в квартал было затрачено порядка 4 часов на

корректировку отчетности и данных бухгалтерского учета из-за

несвоевременно поступивших документов, то введение графика

документооборота позволит в течение года сэкономить затраты: 4*4*200 = 3200

рублей.

3. Если организация не создает резервы и не прописывает порядок их

создания в учетной политике, то налоговыми органами за данное нарушение

согласно статье 120 Налогового кодекса «Грубое нарушение правил учета

доходов и расходов и объектов налогообложения» может быть наложен штраф

в размере 30 000 рублей (так как резервы не создаются в течение более чем

одного налогового периода). Прописав создание резервов в учетной политике

для целей бухгалтерского учета, организация избежит возникновения данной

штрафной санкции. Предусмотрев аналогичные резервы в налоговом учете (за

исключением резерва на обесценение материальных ценностей), предприятие

снизит затраты на оплату работы бухгалтерии по раздельному ведению

налогового и бухгалтерского учета в разрезе формирования резервов, упростит

порядок расчета налога на прибыль за счет уменьшения разниц между двумя

видами учета, избежит ошибок, связанных с занижением налоговой базы.

4. Предлагаемые налоговые регистры позволяют организации в

последующем избежать штрафов при расчете налоговой базы. За

непредоставление налогового регистра по требованию налоговой инспекции

согласно статье 126 Налогового Кодекса «Непредоставление налоговому

органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля»

следует уплатить штраф в размере 1000 рублей за каждый непредоставленный

документ. В данном случае штраф может составить до 5 000 рублей (5

налоговых регистров). Согласно статье 120 Налогового кодекса «Грубое

нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения» за

данное нарушение, совершенное в течение одного периода возлагается штраф в

размере десяти тысяч рублей, если оно совершено в течение более одного

налогового периода, штраф составит тридцать тысяч рублей. Если отсутствие

налоговых регистров повлекло занижение налоговой базы, то штраф

взыскивается в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога,

но не менее сорока тысяч рублей.

Наличие налогового регистра по расчету налога на прибыль принесет

следующий экономический эффект, представленный в таблице 21.

Таблица 21

Экономический эффект применения налогового регистра по

расчету налога при УСН 10%

Показатель

Использо

вание

расчета в

виде

произвол

ьной

записки

Использова

ние

налогового

регистра по

налогу на

прибыль

Эконом

ический

эффект

Темп

роста

Количество затраченных

часов на подготовку

налоговой декларации по

налогу на прибыль в год

4 * 4 = 16

1 * 4 = 4

Затраты на оплату

бухгалтерии в год, руб.

16*200

3200

4 * 200 = 800

2400

Вероятность возникновения

ошибки

Высокая

Низкая

В заключение следует отметить, что для ООО «Сервис-

Кранспецавтоматика» наиболее рациональным представляется отдельное

оформление учетной политики для целей бухгалтерского учета и политики для

целей налогообложения. Их утверждение необходимо оформить приказом

руководителя. В учетную политику предприятия следует включить

дополнительные аспекты, касающиеся оценки активов и обязательств, и

изменить уже имеющиеся в соответствии с требованиями рациональности и

сближения бухгалтерского и налогового учетов. При этом нужно помнить, что

в данном случае учетную политику предприятие вправе изменить только с

начала отчетного года. Поскольку ООО «Сервис-Кранспецавтоматика»

относится к малым предприятиям, оно вправе все изменения в учетной

политике учитывать перспективно.

Помимо предложенных изменений в организационно-технической и

методологической частях, в качестве приложений к данному приказу, помимо

положения об инвентаризации, следует оформить рабочий план счетов

организации, график документооборота, разработанные налоговые регистры.

В общем, следует отметить, что учетная политика ООО «Сервис-

Кранспецавтоматика» соответствует всем требованиям законодательства и

позволяет предприятию довольно успешно функционировать в современных

условиях рыночной экономики. Однако, некоторые ее положения требуют

усовершенствования в соответствии с организационной структурой

предприятия, его спецификой деятельности и изменяющимся

законодательством Российской Федерации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По результатам проведенного анализа можно сказать, что все задачи,

поставленные вначале работы достигнуты, достигнута и главная цель работы.

В теоретической части работы рассмотрены теоретические основы

учетной политики как основы организации бухгалтерского учета

экономического субъекта.

С принятием и вводом указанной выше главы был сформирован

налоговый учет, с 2002 года учетная политика предприятий и организаций

подразделяется на два вида, а именно: учетная политика для целей

бухгалтерского учета и учетная политика для целей налогообложения.

Под учетной политикой для целей бухгалтерского учета необходимо

понимать комплекс выбранных руководством организации или предприятия

способа ведения, регистрации, сора и обобщения информации основных

хозяйственных операций, осуществляемых в организации или предприятии.

Согласно правилам ведения бухгалтерского учета, все хозяйственные операции

должны оформляться документально, следовательно, в учетной политики

каждого предприятия или организации должен быть сформирован и указан

перечень документов, позволяющий отразить все хозяйственные операции

Учетная политика для целей налогового учета является совокупность

методов исчисления налогов и сборов, порядок признания доходов и расходов

организации, облагаемых налогом.

В аналитической части работы исследована деятельность ООО «Сервис-

Кранспецавтоматика», дана оценка экономических показателей исследуемого

предприятия, проанализирована учетная политика ООО «Сервис-

Кранспецавтоматика», выявлено ее влияние на финансовую отчетность

организации.

В третьей главе данной работы были выявлены следующие недостатки и

предложены рекомендации по совершенствованию учетной политики ООО

«Сервис-Кранспецавтоматика». Учетная политика для целей бухгалтерского

учета не имеет детального отражения организации и введения бухгалтерского

учета в ООО «Сервис-Кранспецавтоматика». Так как действующая учетная

политика формальна и составлена в сокращенном варианте, она не отражает

особенности организации и ведения учета расчетов с поставщиками.

Объем поставщиков для данной организации достаточно большой и

организация довольно часто меняет поставщиков или расширяет их спектр. Так

же предприятия планирует введение нового вида деятельности, что так же

повлечет за собой появление дополнительных поставщиков. От правильности

организации учета расчетов с поставщиками зависит своевременное

формирование полной и достоверной информации в части наличия или

отсутствия задолженности. Наличие подобной информации позволит

предприятию своевременно принимать необходимые и эффективные решения в

части своевременного погашения задолженности, а так же мониторинга

своевременности выполнения договоров.

Качественно организованная система аналитического учета позволит

предприятию, в случае необходимости оперативно передавать дела от одного

сотрудника к другому, без потери времени на длительный ввод в курс дела.

Правильная организация учета расчетов с поставщиками позволит ООО

«Сервис-Кранспецавтоматика» правильно организовать и системы налогового

учета, что позволит производить правильное и законное отнесение сумм на

доходы или расходы организации.

ООО «Сервис-Кранспецавтоматика» предлагается в учетную политику

внести расширенный раздел относительно организации учета расчетов с

поставщиками, в частности указать особенности принятия к учету сумм

расходов, возникающих из-за взаимодействия с поставщиками (в какие сроки

принимать расходы по оплаченным материалам, выполненным работам по

монтажу оборудования, выполненным услугам грузоперевозок и т.п.).

Наряду с этим организации можно было бы порекомендовать доработать

систему плана счетов, выделив отдельно счета по таким категориям как:-

расчеты с прямыми поставщиками;- расчеты с косвенными поставщиками;-

кредиторская задолженность с истекающим сроков исковой давности;-

сомнительная кредиторская задолженность (в части тех предприятий, которые

обанкротились или ликвидировали предприятие без возмещения

задолженности).

Такая аналитика может помочь ООО «Сервис-Кранспецавтоматика»

упростить проведение сверки и систематизировать ее. Эта мера может помочь

решить и еще одну проблему, относительно того, что из-за коротких сроков

инвентаризации у предприятия не всегда есть время провести сверку со всеми

контрагентами.

Также, в ходе исследования было выявлено, что в учетной политике для

целей налогообложения не указан режим налогообложения. Поэтому