104
разработан порядок раздельного учета расходов, связанных с операциями,
облагаемыми и необлагаемыми НДС, сформирован рекомендуемый график
документооборота и план счетов, содержащий счета 15 «Заготовление и
приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости
материальных ценностей».
Для подтверждения расчета налоговой базы как по налогу на прибыль,
так и по налогу на добавленную стоимость, обоснования возникших разниц
между бухгалтерским и налоговым учетом, были разработаны налоговые
регистры, отражающие такие операции, как распределение НДС между
расходами, облагаемыми и необлагаемыми налогом на добавленную стоимость,
расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода,
учет сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам
инвентаризации на отчетную дату, расчет резерва на оплату отпусков, учет
формирования налога на прибыль.
В завершение был рассчитан экономический эффект комплекса
предложенных мероприятий, в соответствии с которым предприятие имеет
возможность сэкономить как денежные средства, так и временные ресурсы, а
также избежать значительных налоговых санкций.
Внедрение предложенных рекомендаций на ООО «Арт-Трейд» позволит
улучшить систему бухгалтерского учета и документооборота на предприятии,
повысить эффективность деятельности бухгалтерской службы, обеспечить
отражение наивысших результатов финансовой деятельности в бухгалтерской
отчетности, оптимизировать порядок исчисления налоговой базы по налогу на
прибыль, налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество, грамотно
распределить во времени уплату данных налогов, совершенствовать налоговый
учет на предприятии и налоговые регистры, эффективно управлять всеми
видами своих ресурсов.
В качестве возможного направления дальнейшего исследования можно
105
выделить разработку учетной политики для предприятий, не относящихся к
сфере малого бизнеса, что в свою очередь предполагает определение порядка
применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», ПБУ 12/2017
«Информация по сегментам», ПБУ 23/2018 «Отчет о движении денежных
средств», мер сближения бухгалтерского и налогового учета. Также в качестве
альтернативы можно предположить исследование внедрения электронного
документооборота на предприятии и определить роль использования
электронно-цифровой подписи в организации бухгалтерского и налогового
учета на предприятии, выявить перспективы развития данного направления в
сфере управленческого учета.
Таким образом, основная цель магистерской работы достигнута и
поставленные задачи решены.
106
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативные и законодательные акты
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N
51-ФЗ (ред. от 16.12.2019) // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, N
32, ст. 3301
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N
146-ФЗ (ред. от 06.06.2019) // Собрание законодательства РФ, N 31,
03.08.1998, ст. 3824.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N
146-ФЗ (ред. от 27.12.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020) //
Собрание законодательства РФ, N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.11.2018) «О
бухгалтерском учете»// Собрание законодательства РФ, 12.12.2011, N 50, ст.
7344.
5. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 27.12.2019) «О развитии
малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (с изм. и
доп., вступ. в силу с 01.01.2020) // Собрание законодательства РФ,
30.07.2007, N 31, ст. 4006,
6. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 04.11.2019) «Об
обществах с ограниченной ответственностью»// Собрание законодательства
РФ, 16.02.1998, N 7, ст. 785 Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред.
от 27.12.2019)
7. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в
Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ, 26.05.2003, N 21,
ст. 1957,
8. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности » от 30.12.2008 №402-
ФЗ. (с изм. 23.04.2018) // Собрание законодательства РФ, 05.01.2009, N 1, ст.
15