36
этого построим таблицу 2.2.
Таблица 2.2
Основные финансовые показатели деятельности ИП Ильменева
Ю.В в 2015-2017 гг.
32
Показатель
2015
2016
2017
Темпы
роста,%
2016
к
2015
2017
к
2016
Выручка от продажи, тыс.руб.
63519
75870
68219
119,44
89,92
Себестоимость проданных услуг,
тыс.руб.
56094
59194
60499
105,53
102,2
Прибыль от продаж, тыс.руб.
5197
14282
4276
274,81
29,94
Рентабельность продаж, %
8,18
18,82
6,27
230,07
33,3
Рентабельность затрат, %
9,26
24,13
7,07
260,58
29,3
Среднегодовая стоимость основных
производственных фондов, тыс.руб.
35665
40496
43644
113,55
107,77
Фондоотдача, руб.
1,78
1,87
1,56
105,05
83,4
По данным таблицы 2.2 видим, что выручка от продаж ИП Ильменева
Ю.В, увеличившись на 19% в 2016 году, сократилась к 2017 году на 11% при
увеличении себестоимости проданных услуг на 2%.
Это повлекло за собой значительное сокращение прибыли от продаж.
Если в 2016 году прибыль увеличилась в 2,7 раза по сравнению с 2015 годом,
то в 2017 году она сократилась в 3,3 раза.
Соответственно изменились и показатели рентабельности продаж и
услуг. Они значительно снизились в 2017 году, причем ниже уровня 2015
года.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов ИП
Ильменева Ю.В. также растет ежегодно на протяжении исследуемого
периода.
Вместе с сокращением выручки от продажи услуг в 2017 году
сокращается и фондоотдача с 1,87 руб. выручки на 1 руб. ОПФ в 2016 году
до 1,56 руб. выручки на 1 руб. ОПФ, что оценивается отрицательно.
Следовательно, производственные ресурсы ИП Ильменева Ю.В
используются экстенсивно (за счет увеличения их стоимости, а не за счет
32
Бухгалтерский баланс ИП Ильменева Ю.В
37
роста их фондоотдачи) и загружены не полностью.
Таким образом, основные показатели деятельности ИП Ильменева Ю.В
свидетельствуют о снижении выручки и прибыли от продажи услуг к концу
исследуемого периода, что обусловлено ростом себестоимости услуг.
Кроме того, производственные ресурсы предприятия используются
экстенсивно, то есть за счет увеличения их объема, а не за счет повышения
эффективности их работы, что отрицательно сказывается на финансовых
результатах деятельности ИП Ильменева Ю.В.
Для оценки динамики финансовых результатов ИП Ильменева Ю.В
составим таблицу 2.3.
Согласно таблице 2.3 видим, что все финансовые результаты ИП
Ильменева Ю.В за 2015-2017 гг. представлены прибылью, убытка
предприятие не получало за исследуемый период.
Таблица 2.3
Анализ динамики финансовых результатов деятельности ИП
Ильменева Ю.В. за 2015-2017 г.г., тыс. руб.
33
Показатель
2015
2016
2017
Отклонения
абсолютное
относительное, %
2016
/
2015
2017
/
2016
2016
/
2015
2017
/
2016
Валовая прибыль
7425
16676
7720
+9251
-8956
224,59
46,29
Прибыль от
продаж
5197
14282
4276
+9085
-10006
274,81
29,94
Прибыль до
налогообложения
7987
16080
1729
+8093
-14351
201,33
10,75
Чистая прибыль
7987
16080
1729
+8093
- 14351
201,33
10,75
Прибыль до налогообложения и чистая прибыль предприятия
совпадают по величине, так как текущий налог на прибыль предприятие не
уплачивает в связи с тем, что организация уплачивает единый налог на
вмененный доход.
В 2016 году предприятием была получена прибыль, более чем в два
раза превышающая прибыль 2015 года, что свидетельствует о расширении
деятельности и возможном сокращении расходов организации.
33
Бухгалтерский баланс ИП Ильменева Ю.В
38
В 2017 году происходит сокращение по всем показателям финансовых
результатов ИП Ильменева Ю.В.
Валовая прибыль и прибыль от продаж сокращаются более чем в два
раза, а прибыль до налогообложения и чистая прибыль – более чем в 9 раз.
Формирование прибыли ИП Ильменева Ю.В. происходит путем
вычитания произведенных расходов из полученных доходов.
Причины увеличения и сокращения прибыли состоят в изменениях
показателей, их формирующих – доходов и расходов. В связи с этим для
углубления анализа рассмотрим динамику и структуру доходов и расходов
предприятия.
К доходам ИП Ильменева Ю.В. относятся выручка от продажи,
проценты к получению и прочие доходы.
Выручку от продажи организация получает в результате продажи
товаров. Проценты к получению представляют собой проценты, получаемые
ИП Ильменева Ю.В. в результате предоставленных займов другим
организациям.
К прочим доходам относятся полученное страховое возмещение,
поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям,
доходы от продажи основных средств.
Таблица 2.4
Динамика и структура доходов ИП Ильменева Ю.В. в 2015 – 2017
гг., тыс.руб.
34
Показатель
2015
2016
2017
Темпы роста,
%
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
2016 к
2015
2017 к
2016
Выручка от
продажи
63519
85,53
75870
89,89
68219
87,46
119,44
89,92
Проценты к
получению
437
0,59
274
0,32
679
0,87
62,7
247,8
Прочие доходы
10309
13,88
8257
9,79
9105
11,67
80,1
110,27
Итого доходы
74265
100,0
84401
100,0
78003
100,0
113,65
92,42
34
Бухгалтерский баланс ИП Ильменева Ю.В
39
Как свидетельствует информация в таблице 2.4, выручка от продажи
услуг является основным источником доходов ИП Ильменева Ю.В. и
занимает в общей сумме доходов около 85-89% на протяжении 2016 - 2017
гг.
В 2016 году выручка от продажи услуг увеличилась на 19%, а в 2017
году – сократилась на 11%, что свидетельствует о снижении объемов
реализации.
Величина полученных процентов незначительна в составе доходов и
колеблется от 200 до 600 тыс.руб. на протяжении исследуемого периода.
Прочие доходы занимают в среднем 9-13% в составе доходов предприятия.
Их величина снижается на 20% в 2016 году и повышается в 2017 году на
10%.
В соответствии с изменениями статей доходов ИП Ильменева Ю.В.
Изменяется и общая их сумма: в 2016 году происходит увеличение доходов
на 13 %, а в 2017 году их сумма сокращается на 8% за счет сокращения
основного источника доходов – выручки от продажи услуг.
Расходы ИП Ильменева Ю.В. состоят из себестоимости проданных
товаров, коммерческих расходов, прочих расходов и процентов к уплате.
К прочим расходам относятся расходы по выбытию основных средств,
расходы по списанию дебиторской задолженности, по которой истек срок
исковой давности, штрафы, пени, неустойки, начисленные в связи с
несвоевременной уплатой налогов, расходы по услугам банка, а также налоги
и сборы – единый налог на вмененный доход.
Проценты к уплате включают в себя проценты по долгосрочному и
краткосрочному кредиту, взятому в банке.
Для анализа динамики и структуры расходов ИП Ильменева Ю.В за
2015 - 2017 гг. построим таблицу 2.5.
40
Таблица 2.5
Динамика и структура расходов в 2015 – 2017 гг.
35
Показатель
2015
2016
2017
Темпы роста,
%
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
2016 к
2015
2017 к
2016
Себестоимость
проданных
товаров
56094
84,63
59194
86,64
60499
79,32
105,53
102,2
Коммерческие
расходы
2228
3,36
2394
3,5
3444
4,52
107,45
143,86
Проценты к
уплате
595
0,9
899
1,32
1077
1,41
151,09
119,8
Прочие расходы
7361
11,11
5834
8,54
11254
14,75
79,26
192,9
Итого расходы
66278
100,0
68321
100,0
76274
100,0
103,08
111,64
Наибольшую долю в структуре расходов предприятия составляет
себестоимость товаров.
Ее доля незначительно меняется на протяжении трех исследуемых лет
и составляет в среднем 83% от общей суммы расходов. В 2017 году удельный
вес себестоимости сокращается с 86% в 2016 году до 79%, что обусловлено
ростом суммы и удельного веса прочих расходов.
Прочие расходы предприятия увеличиваются в 2017 году почти в два
раза по сравнению с показателем 2016 года, что обусловило и рост удельного
веса прочих расходов в структуре всех расходов ИП Ильменева Ю.В. с 8% до
14%.
Удельный вес процентов к уплате и коммерческих расходов в
структуре расходов предприятия незначителен и не превышает 5%. Тем не
менее, наблюдается стабильная тенденция роста их величины и удельного
веса на протяжении исследуемого периода.
В соответствии с данными изменениями ежегодно увеличивается и
общая сумма расходов ИП Ильменева Ю.В: на 3% в 2016 году и на 11% в
2017 году.
Сокращение суммы прибыли к концу исследуемого периода
35
Бухгалтерский баланс ИП Ильменева Ю.В
41
обусловлено увеличением расходов по всем их статьям и сокращением
объема реализации.
Выявленная тенденция вызвана влиянием финансового кризиса, тем
или иным образом отразившимся на всех отраслях экономики страны и
платежеспособности потребителей
36
.
Результативность деятельности организации за ряд лет характеризуют
относительные показатели рентабельности (прибыльности), которые
представлены в таблице 2.6.
Таблица 2.6
Показатели рентабельности ИП Ильменева Ю.В. в 2015 - 2017 гг.,
тыс.руб.
Показатель
2015
2016
2017
Темпы роста,
%
2016 к
2015
2017 к
2016
Выручка от продажи услуг
63519
75870
68219
119,44
89,92
Себестоимость услуг
56094
59194
60499
105,53
102,2
Прибыль от продаж
5197
14282
4276
274,81
29,94
Чистая прибыль
7987
16080
1729
201,33
10,75
Среднегодовая величина
внеоборотных активов
35695
40526
43661
113,53
107,74
Среднегодовая величина
оборотных активов
74223
79666
90831
107,33
114,01
Среднегодовая стоимость
собственного капитала
108054
115444
123407
106,84
106,9
Среднегодовая стоимость заемного
капитала
6785
9669
18045
142,51
186,63
Рентабельность продаж (п.3 / п.1),
%
8,18
18,82
6,27
230,07
33,3
Рентабельность затрат (п.3 / п.2),
%
9,26
24,13
7,07
260,58
29,3
Рентабельность внеоборотных
активов (п.4/п.5), %
22,38
39,68
3,96
177,3
9,98
Рентабельность оборотных активов
(п.4/п.6),%
10,76
20,18
1,9
187,55
9,41
Рентабельность совокупных
активов (п.4 / (п.5+п.6)), %
7,27
13,38
1,29
184,04
9,64
По данным таблицы 2.6, рентабельность продаж показывает, что на 1
рубль выручки в 2017 году приходится 6 коп, против 18 коп, в 2016 году.
Рентабельность услуг показывает, что на каждый потраченный рубль в
36
Бухгалтерский баланс ИП Ильменева Ю.В
42
себестоимости услуг приходится 7 коп, прибыли в 2017 году против 24 коп. в
2016 году. Значительно снизился показатель рентабельности внеоборотных и
оборотных активов в связи с сокращением чистой прибыли и ростом
среднегодовой стоимости активов.
На рубль внеоборотных активов в 2017 году приходится 3,96 коп,
прибыли, а на рубль оборотных – 1,9 коп, против 39 коп. и 20 коп. в 2016
году соответственно.
В связи с сокращением чистой прибыли в 2017 году также сократился
показатель рентабельности заемного и собственного капитала.
На рубль собственных средств приходится 1,4 коп, прибыли, а на рубль
заемных средств – 9,58 коп, прибыли (рис. 2.2).
Рисунок 2.2 - Динамика рентабельности ИП Ильменева Ю.В.
в 2015-2017 гг.
37
Таким образом, показатели рентабельности ИП Ильменева Ю.В,
увеличиваясь в 2015 году, резко сокращаются в 2017 году по причине
37
Составлена автором
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
Рентабельность
продаж (п.3 / п.1),
%
Рентабельность
затрат (п.3 / п.2), %
Рентабельность
внеоборотных
активов (п.4/п.5), %
Рентабельность
оборотных активов
(п.4/п.6),%
Рентабельность
совокупных
активов (п.4 /
(п.5+п.6)), %
2015 2016 2017
43
снижения прибыли от продаж и чистой прибыли.
Для того, чтобы рассмотреть влияние показателей на сокращение
прибыли ИП Ильменева Ю.В. в 2017 году необходимо провести факторный
анализ прибыли от продаж и чистой прибыли.
Факторный анализ будем проводить за период 2016-2017 гг., так как
для проводимого исследования практическую значимость и важность имеет
именно значительное сокращение прибыли ИП Ильменева Ю.В. (в 9 раз) в
данном периоде.
Для оценки влияния факторов на изменение прибыли от продаж ИП
Ильменева Ю.В. в 2016-2017 гг. построим вспомогательную таблицу (табл.
2.7).
Таблица 2.7
Исходная информация для проведения факторного анализа
прибыли от продаж ИП Ильменева Ю.В. за 2016-2017 г.г., тыс.
руб.
38
Показатели
2016
год
Фактически по ценам
и затратам 2015 года
2017
год
1. Выручка от продаж
75870
72721
68219
2.Себестоимость услуг
59194
59904
60499
3. Коммерческие расходы
2394
2790
3444
4. Прибыль от продаж
14282
10027
4276
По данным таблицы 2.7 рассчитаем влияние факторов на снижение
прибыли от продаж, которое составило 10006 тыс. руб. в 2017 году по
сравнению с уровнем 2016 года.
1. Расчет прироста прибыли от продаж
39
(∆Р):
∆Р = 14282 - 4276 = - 10 006 тыс. руб.
2. Расчет темпа роста объема продаж в сопоставимых ценах
40
:
(I
N
): I
N
= 68 219 / 75 870 * 100 = 89,92 %;
38
Составлена автором на основе изучения бухгалтерской отчетности
39
Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / А.В. Зонова, Л.А. Адамайтис. − М.: Магистр: НИЦ
ИНФРА-М, 2014. − 576 с.
40
Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / А.В. Зонова, Л.А. Адамайтис. − М.: Магистр: НИЦ
ИНФРА-М, 2014. − 576 с.
44
Тогда темп прироста объема продаж составил - 10,08%.
3. Расчет прироста прибыли в связи со снижением объема продаж:
∆Р
N
= I
N
* Р
0
= (-10,08 * 14 282) / 100 = -1440 тыс. руб.
Итак, влияние первого фактора – изменения объема продаж – на
прирост прибыли от продаж составило - 1440 тыс. руб. То есть за счет
сокращения объема продаж прибыль сократилась на 1440 тыс. руб.
4. Расчет изменения себестоимости проданных услуг:
∆ Р
с/сть
= С/ст
усл
- С/сть
1
= 59904 - 60499 = -595 тыс. руб.
Это означает, что прибыль от продаж сократилась на 595 тыс.руб. в
связи с ростом себестоимости выполненных работ. Итак, второй фактор
оказал влияние на сокращение прибыли от продаж в размере 595 тыс. руб.
5. Расчет изменения коммерческих расходов при неизменном объеме
продаж:
∆Р
коммер.
= Кр
усл.
- Кр
1
= 2790 - 3444 = -654 тыс. руб.
Таким образом, увеличение коммерческих расходов повлекло за собой
уменьшение прибыли от продаж на 654 тыс. руб.
6. Расчет влияния на изменение прибыли от продаж увеличения цен на
оказываемые услуги. Сравним две величины объема продаж отчетного
периода, рассчитанных по ценам предыдущего и отчетного годов:
∆Р
N
= N
1
– N
усл.
= 68 219 - 72 721 = -4 502 тыс. руб.
Это свидетельствует о том, что в связи с изменением уровня цен
реализации прибыль от продаж сократилась на 4 502 тыс.руб.
7. Расчет влияния изменения структурных сдвигов в реализации услуг
на изменение прибыли от продаж:
∆Р
структ.
= Р
усл.
– (Р
0
* I
N
) = 10027 - (14 282 * 0,8992) = -2815 тыс. руб.
Расчеты показывают, что последний фактор повлиял на сокращение
прибыли от продаж в размере 2815 тыс. руб.
Баланс отклонений: -1440 - 595 - 654 - 4502 - 2815 = -10 006 тыс.руб.
Таким образом, прибыль от продаж ИП Ильменева Ю.В. Сократилась
в 2016-2017 гг. на 10 006 тыс.руб., на что повлияли все исследуемые
45
факторы.
Факторный показал, что она сократилась на 1440 тыс.руб. за счет
сокращения объема реализации, на 595 тыс.руб. за счет увеличения
себестоимости услуг, на 654 тыс.руб. за счет увеличения коммерческих
расходов, на 4502 тыс.руб. за счет изменения цен реализации и на 2815
тыс.руб. за счет структурных сдвигов в реализации.
Проведенные расчеты показывают, что ИП Ильменева Ю.В
располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации
услуг и, прежде всего, за счет дальнейшего снижения производственной
себестоимости, снижения коммерческих расходов, увеличения объема
продаж и за счет возрастания удельного веса в объеме реализации более
рентабельных товаров
41
.
Далее проведем анализ факторов, повлиявших на сокращение чистой
прибыли ИП Ильменева Ю.В в 2017 году по сравнению с 2016 годом на
14 351 тыс. руб. (Таблица 2.8).
Таблица 2.8
Факторы формирования чистой прибыли ИП Ильменева Ю.В. за
2016-2017 гг.
42
Фактор формирования чистой прибыли
Сумма,
тыс.руб.
Доля
влияния
фактора, %
Изменение прибыли от продаж
-10 006
-69,72
Изменение процентов к уплате (с обратным
знаком)
-178
-1,24
Изменение процентов к получению
+405
+2,82
Изменение прочих доходов
+848
+5,9
Изменение прочих расходов (с обратным знаком)
-5420
-37,76
Итого влияние факторов на чистую прибыль
-14351
100,0
На изменение чистой прибыли ИП Ильменева Ю.В в 2016 - 2017 гг.
оказали влияние следующие факторы: изменение прибыли от продаж;
41
Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Методических указаний
по бухгалтерскому учету основных средств" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.11.2003 N 5252)
[электронный ресурс]. – КонсультантПлюс: [сайт информ. -правовой компании] – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_45140/
42
Составлена автором на основе изучения бухгалтерской отчетности