35
продовольственных и непродовольственных продуктов торговой организацией
обязаны использовать общепризнанные меры.
Исходя из рассмотренного выше в пунктах 1.1-1.3 данной выпускной
квалификационной работы можно сделать вывод, что система
бюджетирования, являясь инвентарем внутрифирменного денежного
планирования и контроля, значимо увеличивает эффективность управления
деньгами фирмы, предупреждая о нерациональном применении денежных
ресурсов как на стадии планирования, например и на стадии контроля за их
внедрением.
Организационно хозяйственная работа компаний исполняется методом
сотворения и становления системы валютных отношений как почвы и важного
обстоятельства для формирования и применения денежных ресурсов и
денежных средств фирмы, т.е. денег фирмы.
Денежные ресурсы, элементы вещественную базу денег, на микроуровне
экономики выступают в качестве объекта учета, анализа, планирования,
рассредотачивания и применения для реализации целей, отраженных в
экономическом проекте (бюджете) фирмы. Потому что предприятие дает
собой раскрытую социально-экономическую систему, для поддержания и
становления его работы потребуется координация внутренних вероятностей
фирмы с необходимостями и переменами наружной среды.
Изучение теоретических и эмпирических раскладов
продемонстрировало, собственно что бюджетирование считается
необходимым моментом платного фурора, потому что разрешает менеджерам
активных отрядов взять в толк и воплотить в жизнь установленные перед ними
задачки, расценить способности их заслуги в поставленные сроки, вовремя
привнести нужные коррективы, гарантировать создание подходящими
ресурсами.
С поддержкой системы бюджетирования разрабатывается стратегия
действенного становления фирмы в критериях конкуренции и непостоянности,
анализируется и контролируется ее работа.
36
Выдающиеся качества внедрения основ экономного планирования.
Этим образом, превосходством внедрения основ экономного
планирования считаются:
- Помесячное планирование бюджетов структурных отрядов даст
больше четкие характеристики объемов и структуры расходов, и, в
соответствии с этим, больше четкое плановое смысл объема выгоды,
собственно что принципиально для налогового планирования (включая
платежи во внебюджетные фонды);
- в рамках утверждения месячных бюджетов структурным отрядам
станет предоставлена гигантская самостоятельность в расходовании экономии
по бюджету фонда оплаты труда, собственно что повысит вещественную
заинтригованность сотрудников в успешном выполнении плановых заданий;
- минимизация числа контрольных характеристик бюджетов дозволит
уменьшить непродуктивные затраты рабочего времени сотрудников
финансовых служб предприятия;
- экономное планирование дозволит реализовать режим жесткой
экономии денежных ресурсов фирмы, собственно что тем более
принципиально для выхода из денежного упадка.
Не обращая внимания на перечисленные выдающиеся качества,
бюджетам свойственна строгость и неспособность к привыкания в проворно
меняющихся критериях находящейся вокруг среды. Навык внедрения
обычного бюджетирования на предприятиях нередко неудачен так, собственно
что кое-какие ученые предлагают всецело отречься от бюджетирования.
Трудности классических бюджетов послужили катализатором к разработке
свежего взора на систему бюджетирования, розыску методик ее улучшения.
К тому же можно выделить несколько общих проблем бюджетирования в
торговых организациях.
К первой проблеме относится весомое расхождение фактических
показателей деятельности от плановых.
37
Данная проблема имеет прямую связь с правильностью отражения
информации и основных показателей деятельности прошлых лет, а также
стратегии и тактики развития организации, методологии бюджетирования.
К примеру, в настоящее время, в процессе бюджетирования организации
должны придерживаться статистических данных, ранжированных во времени
бюджетов, переходя тем самым к формированию гибких финансовых планов,
базирующихся на соотношении ресурсов и затрат банка.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что в современных условиях
процесс бюджетирования должен быть основан на ресурсной базе, то есть на
портфеле пассивов организации.
Источником информации в таком случае служат показатели,
определяющие какой будет объем и структура деятельности с учетом внешних
условий. При этом уровень заемных средств будет планироваться с учетом
действующей стратегии коммерческого банка и его поведения на
межбанковском рынке.
С помощью устранения данного проблемного аспекта может быть
достигнут результат, при котором будут устранены недостатки
бюджетирования относительно рассмотренного блока проблем.
Ко второму пункту следует отнести отсутствие системной
структурированности организаций в аспекте сложной системы с совершенными
инструментами анализа, сбора и обработки информации.
Решением данной проблемы будет внедрение в организациях одной
единой комплексной системы бюджетирования, регламентирующей основные
показатели деятельности влияющих факторов с учетом всех принципов
бюджетирования. Но в настоящее время в торговой деятельности наблюдается
несовершенство организации соблюдения всех рассмотренных выше
принципов.
Получается, что для решения рассмотренной проблемы становится
необходимым использование комплексной модели бюджетирования в торговом
секторе.
38
Таким образом, в предоставленной работе улучшение системы
бюджетирования рассматривается и оценивается как раз из бизнес-процессов
фирмы, то есть его эффективность возможно квалифицировать как
реструктуризацию имеющегося процесса бюджетирования с наименьшими
издержками
18
.
18
Зайцев М.Г. Методы оптимизации управления для менеджеров: Компьютерно - ориентированный
подход: Учеб. пособие. - М.: Дело, 2015. - 304 с.
39
Глава 2. Организация и практика бюджетирования в
торговом предприятии по продаже строительных
материалов
ООО «ТРАНСЕРВИС А»
2.1.Экономико-правовая характеристика предприятия
Предприятие «ТРАНСЕРВИС А» образовано в целях осуществления
предпринимательской деятельности, удовлетворения общественных
потребностей и получения прибыли. Данное предприятие имеет свидетельство
и занесено в государственный реестр РФ.
Организационно-правовая форма предприятия – общество с
ограниченной ответственностью; форма собственности – частная.
Данное предприятие имеет следующий юридический адрес: 142703, г.
Видное, белокаменное шоссе д.1 офис 1. ООО «ТРАНСЕРВИС А» является
юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество,
отражаемое на его самостоятельном балансе, включая имущество, переданное
ему участниками в счет оплаты своих долей в Уставном капитале.
Предприятие может от своего имени приобретать и осуществлять
имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть
истцом и ответчиком в суде.
Также оно имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное
наименование и указание на место его нахождения, штампы и бланки со своим
наименованием, и другие средства визуальной идентификации.
ООО «ТРАНСЕРВИС А» в своей деятельности руководствуется
Федеральным Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью»,
Уставом и действующим законодательством РФ.
Производственно-хозяйственную деятельность ООО «ТРАНСЕРВИС А»
осуществляет на договорной основе, при этом предприятие свободно в выборе
предмета договора, определении обязательств, любых других условий
хозяйствования, если это не противоречит действующему законодательству РФ.
Реализация продукции, выполнение работ и оказание услуг осуществляется по
40
ценам и тарифам, устанавливаемым обществом самостоятельно, кроме случаев,
предусмотренных законодательством РФ.
ООО «ТРАНСЕРВИС А» ведет бухгалтерский, налоговый и
статистический учет в соответствии с действующим законодательством РФ и
несет ответственность за его достоверность и своевременное предоставление в
соответствующие органы государственного управления.
ООО «ТРАНСЕРВИС А» обеспечивает соблюдение государственных
стандартов и других норм, затрагивающих интересы потребителей и
государства, и, прежде всего норм, гарантирующих безопасность, охрану
здоровья людей.
Имущество ООО «ТРАНСЕРВИС А» составляют основные фонды и
оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в
самостоятельном балансе.
Источником формирования имущества предприятия являются: уставный
капитал предприятия, образуемый за счет внесения участниками своих вкладов.
Уставный капитал состоит из номинальной стоимости двух долей
участников Общества. доходы, полученные от реализации продукции, услуг и
работ, а также других видов хозяйственной деятельности; добровольные взносы
юридических и физических лиц; амортизационные отчисления; полученные
кредиты; другие поступления.
Так, Уставный капитал на момент образования предприятия составил
16200 рублей. По данным 2018 г. основные средства составили 1661 тыс. руб.,
оборотные активы – 2711 тыс. руб., выручка от продажи товаров, работ, услуг –
18504 тыс. руб.
Основная цель деятельности ООО «ТРАНСЕРВИС А» - продажа
строительных материалов для многоэтажных домов, а также обеспечение
процесса торговли необходимыми товарами, оборудованием, реализация
товаров.
Целью деятельности предприятия является получение прибыли.
Основными видами деятельности ООО «ТРАНСЕРВИС А» являются:
41
- розничная торговля строительных материалов;
- оптовая торговля строительными материалами;
- участие в тендерах;
- торгово-закупочная деятельность;
ООО «ТРАНСЕРВИС А» - торговое предприятие, которое занимается
реализацией строительных материалов для многоэтажных домов.
Директором предприятия является Нурмуротов Наврузбек Шавкатович,
который осуществляет контроль за хозяйственными операциями и принятием
решений.
Главный бухгалтер предприятия Нурмуротов Наврузбек Шавкатович
ведет бухгалтерский, налоговый и статистический учет.
ООО «ТРАНСЕРВИС А» - маленькое предприятие.
Численность персонала предприятия – 20 человек. Фонд оплаты труда за
2018 г. составил 21000 тыс. руб. Средняя заработная плата по предприятию на
одного человека – 15000 рублей.
Организационная структура ООО «ТРАНСЕРВИС А»
- Генеральный директор;
- Заместитель генерального директора;
- Бухгалтерия (главный бухгалтер, бухгалтер);
- Логистика;
- Отдел менеджеров;
- Водители.
Для осуществления текущей деятельности предприятием открыт
расчетный счет в Московском филиале банка Банк Москвы (ПАО).
Как юридическое лицо, ООО «ТРАНСЕРВИС А» зарегистрировано в
ИФНС № 14 Московской области, Ленинского района г. Видное. деятельности
в общем объеме реализации продукции и услуг, доля ООО
ООО «ТРАНСЕРВИС А» работает в тесном контакте со строительными
предприятиями г. Москвы и Московской области. Весь товар сертифицирован и
соответствует ГОСТам.
42
Для реализации задач исследования более подробно проанализируем
финансовое состояние ООО ФИРМА «ТРАНСЕРВИС А», с целью получения
достоверных данных для проведения процедур бюджетного планирования.
Таблица 3
Анализ экономических показателей для торгового
предприятия ООО «ТРАНСЕРВИС А» за 2017-2018 года
Название показателя
2016
год
2017
год
2018
год
Абсолютное
отклонение
Темп роста
2017 к
2016
2018 к
2017
2017
к
2016
2018
к
2017
1. Товарооборот, тыс.
руб.
10998
11568
21912
+570
+1034
4
105,
2
184,
9
2. Торговая площадь, м.
кв.
102
102
102
0
0
100
100
3. Товарооборот на 1 м
торговой площади, тыс.
руб.
112,5
113,4
214,8
+0,9
+112,
8
100,
8
210,
5
4. Среднесписочная
численность
работников, всего, чел.
10
10
11
0
+1
100
110
5. В том числе торгово-
оперативный персонал,
чел.
4
4
4
0
0
100
100
6. Товарные запасы,
тыс. руб.
3025
3078
4606
+53
+1528
101,
8
149,
6
7. Покупная стоимость
товаров тыс. руб.
8458
8867
16315
+409
+7448
104,
8
184
8. Коммерческие
расходы, тыс. руб.
1211
1243
1722
+32
+479
102,
6
138,
6
9. (К об) Коэффициент
товарооборачиваемости,
обор.
3,64
3,76
4,75
+0,12
+0,99
103,
3
126,
3
10. (Поб)
Продолжительности
оборота капитала
(товарооборачиваемость
в днях)
89,9
97,2
76,7
+7,3
-20,5
108,
1
79
11. Фондоотдача, %
4,89
5,73
9,9
+0,84
+4,17
117,
2
172,
7
12. Фондоемкость, %
0,16
0,17
0,10
+0,01
-0,07
106,
3
58,8
13. ФОТ работающих,
тыс. руб.
1055
1057
945
+2
-112
100,
2
89,4
14. ФОТ рабочих, тыс.
руб.
342
342
342
0
0
100
100
15. Выручка на одного
работающего, тыс. руб.
1099,8
1156,8
1992
+57
+835,
2
105,
2
172,
2
16. Выручка на одного
рабочего, тыс. руб.
2749,5
2892
5478,3
+142,
5
+2586
,3
105,
2
189,
4
43
17. Среднегодовая з/пл
1 работающего, тыс.
руб.
105,5
105,7
85,9
+0,2
-19,8
100,
2
81,3
18. Среднегодовая з/пл.
1 рабочего, тыс. руб.
87
87
87
0
0
100
100
19. Валовый доход, тыс.
руб.
1949
1958
3876
+9
+1918
100,
2
196
20. УВД (уровень
валового дохода)
15,2
16,9
17,7
+1,7
+0,8
111,
2
104,
8
21. УИО (уровень
издержек обращения)
11,59
10,74
9,09
-0,85
-1,65
92,7
84,6
22. Прибыль, тыс. руб.
709,1
712,6
1886,6
+3,5
+1173
,4
100,
5
264,
7
23. Рентабельность
оборота
0,04
0,06
0,09
+0,02
+0,03
150,
0
150
24. Рентабельность
совокупного капитала
0,19
0,22
0,39
+0,03
+0,17
115,
8
177,
3
25. Рентабельность
издержек обращения
0,48
0,57
1,09
+0,09
+0,52
118,
8
191
26. Эффективность
использования
товарных ресурсов
41,1
36,3
14,4
-4,8
-21,9
88,3
39
Выводы: Объем товарооборота на 1 кв. м в 2018 году увеличился на
112,8 тыс. руб. или на 110,5 %, при том что в 2017 году увеличение этого
показателя было всего на 0,9 тыс. руб., или на 0,8%.
Коб в 2017 году относительно 2016 года увеличился на 3,3%, а в 2018
году по сравнению с 2017 годом увеличился на 26,3 % это говорит о том, что на
1 полный оборот увеличился оборот вложенных средств в товары.
Продолжительность оборота капитала сокращается на протяжении всего
анализируемого периода, и в 2018 году сократилась на 20,5 дней или на 21%.
Фондоотдача в 2017 году увеличилась на 17,2%, а в 2018 году
увеличилась на 72,7%, это означает, что предприятие реализует продукцию на
4,17 процентных пункта больше, чем в 2017 году, на 1 рубль, вложенный в
основные фонды.
Фондоемкость, обратный показатель фондоотдаче, в 2016 году
показатель был в пределах 0,16, по результатам 2017 года наблюдается
увеличение показателя на 6,3%, но данный показатель сократился на 0,07. и
44
составил в 2018 году 0,10. Это означает, что в 2018 году 0,10 основных фондов
приходится на 1 рубль реализованной продукции.
Товарные запасы в 2017 году составили 3078 тыс. руб., а в 2018 году
увеличились на 1528 тыс. руб.
Покупная стоимость товаров возросла в 2018 году на 84 %, это связано с
инфляцией и ростом цен.
Выручка на одного продавца в 2018 году увеличилась на 89,4%
относительно 2017 года, или на 2586,3 тыс. руб. Это говорит о том, что
персонал стал эффективней работать.
Уровень валового дохода в 2018 году составил 17,7 тыс. руб., это на 4,8
% больше, чем в 2017 году.
УВД в 2018 году вырос на 0,18 процентных пункта и составил 17,7.Это
говорит о том, что разница между расчетными ценами и уровнем торговых
надбавок увеличился. Это положительно отразилось на прибыли предприятия
ООО «ТРАНСЕРВИС А».
УИО в 2018 году сократился на 1,65 процентных пункта.
Это положительно повлияло на валовую прибыль предприятия.
Рентабельность оборота увеличилась на 0,03 процентных пункта. Это говорит о
том, что на 50 % больше прибыли получит предприятие с 1 рубля выручки.
Рентабельность совокупного капитала в 2018 году увеличилась на 0,17
пунктов это говорит о том, что предприятие на 77 % больше стало зарабатывать
на 1 рубль совокупного капитала.
Рентабельность издержек обращения в 2018 году увеличилась на 0,52,
это говорит о том, что сумма прибыли на 100 рублей произведенных затрат
увеличилась на 91 % по сравнению с предыдущим годом.
Эффективность использования товарных запасов в 2018 резко снизилась
и составила 14,4 процентных пунков.
Таким образом, по результатам проведенного анализа были выявлены
как положительные, так и отрицательные аспекты в деятельности исследуемой