63
Таблица 25
Прогнозный бухгалтерский баланс ИП Шалупова
Наименование
До
мероприятий
После
мероприятий
Изм.
тыс.
руб.
Изм. ,
%
Внеоборотные активы
Основные средства
421
421
0
0
Итого по разделу I
421
421
0
0
Оборотные активы
Запасы
181
121
-60
-33,40
Дебиторская задолженность
568
568
0
0,00
Денежные средства
107
593
486
454,1
Итого по разделу II
856
1281
425,42
49,70
Баланс
1277
1702
425,42
33,31
Капитал и резервы
Уставный капитал
20
20
0
0,00
Нераспределенная прибыль
751
1395
644
85,75
Итого по разделу III
771
1415
644
83,53
Долгосрочные обязательства
Долгосрочные заемные
средства
93
93
0
0,00
Итого по разделу IV
93
93
0
0,00
Краткосрочные обязательства
Кредиторская
задолженность
413
194
-219
-53,03
Итого по разделу V
413
194
-219
-53,03
Баланс
1277
1702
425
33,28
В соответствии с прогнозным бухгалтерским балансом общее
имущество ИП Шалупова в прогнозе увеличивается на 33,28% или на 425
тыс. рублей. При этом, статья «запасы» снижается на сумму реализации
материалов по себестоимости (снижение на 60,45 тыс. рублей).
Увеличение статьи «Денежные средства» в 4,5 раза или на 486 тыс.
рублей. Всего оборотные активы увеличиваются на 76,3% или на 577 тыс.
рублей.
Увеличение нераспределённой прибыли в сумме 644 тыс. рублей
произошло за счет роста чистой прибыли по прогнозному отчету о
финансовых результатах. За счет увеличения суммы денежных средств будет
погашена кредиторская задолженность в сумме 219 тыс. рублей.
64
Для общей оценки экономической эффективности предложенных
рекомендаций необходимо провести расчет прогнозных значений
показателей финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности.
В таблице 26 представлен расчет прогнозных показателей финансовой
устойчивости ИП Шалупова.
Таблица 26
Прогнозные показатели коэффициентов финансовой
устойчивости
Показатель
Рекомендуем
ое значение
Фактическо
е значение
Прогнозно
е
значение
Отклонени
е, +/-
Коэффициент
автономии
>0,5<0,7
1,87
0,83
-1,04
Коэффициент
финансовой
зависимости
<0,8
0,54
0,11
-0,43
Коэффициент
соотношения
заемных и
собственных
средств
<0,7
0,12
0,07
-0,05
Коэффициент
маневренности
собственного
капитала
0,2-0,5
0,46
0,70
0,24
Коэффициент
обеспеченности
запасов
собственными
оборотными
средствами
от 0,6 до 0,8
1,93
11,7
9,81
Коэффициент
соотношения
мобильных и
иммобилизированн
ых средств
1,8
3,044
1,24
Таким образом, все показатели финансовой устойчивости в прогнозе
имеют тенденцию к улучшению. Так, например, снижение коэффициента
автономии и финансовой зависимости указывает ан снижение финансовой
зависимости от кредиторов. Снижение коэффициента заемных и собственных
средств указывает на увеличение доли собственного капитала в сравнении с
заемными средствами.
65
Рост коэффициента маневренности собственного капитала на 0,24
пункта указывает на увеличение доли собственного оборотного капитала,
который находится в обороте. Увеличение коэффициента соотношения
мобильных и иммобилизированных средств на 1,24 рубля указывает на то,
что увеличивается сумма оборотных активов на каждый рубль внеоборотных
активов.
Далее в таблице 27 представлены расчеты прогнозных показателей
ликвидности.
Таблица 27
Прогнозные показатели ликвидности ИП Шалупова
Показатель
Рекомендуемо
е значение
Фактическо
е значение
Прогнозно
е значение
Отклонение
, +/-
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,2-0,5
0,26
3,06
2,80
Коэффициент
промежуточно
й (быстрой)
ликвидности
>=1
1,63
5,98
4,35
Коэффициент
текущей
ликвидности
>= 2,0
1,83
6,61
4,77
Прогнозные показатели ликвидности имеют значительную тенденцию
к росту. Коэффициент абсолютной ликвидности увеличивается на 2,8 пункта
и указывает на повышение способности ИП Шалупова погашать текущие
обязательства за счёт денежных средств и средств на расчетных счетах.
Коэффициент быстрой ликвидности увеличился в прогнозе на 4,35 пунктов и
указывает на увеличение способности предприятия рассчитываться по своим
долгам в период определенного цикла. Коэффициент текущей ликвидности в
прогнозе увеличился на 4,77 пункта и указывает на значительное повышение
эффективности управления ИП Шалупова расчетами по текущим
обязательствам. В таблице 28 представлены прогнозные показатели деловой
активности анализируемой организации.
66
Таблица 28
Прогнозные показатели деловой активности ИП Шалупова
Показатель
Фактичес
кое
значение
Прогнозн
ое
значение
Отклонен
ие, +/-
Выручка, тыс. руб.
20982
22101
1119
Сумма запасов, тыс. рублей
181
121,00
-60,00
Коэффициент оборачиваемости запасов,
оборотов
115,92
182,65
66,73
Срок оборачиваемости запасов, дней
3,11
1,97
-1,14
Сумма дебиторской задолженности, тыс.
руб.
568
568,00
0,00
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности, оборотов
36,94
38,91
1,97
Срок оборачиваемости дебиторской
задолженности, дней
9,75
9,25
-0,50
Сумма кредиторской задолженности, тыс.
руб.
413
194,00
-219,00
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности, оборотов
50,8
113,92
63,12
Срок оборачиваемости кредиторской
задолженности, дней
7,09
3,16
-3,93
Таким образом, основные показатели деловой активности в прогнозе
улучшаются. Так, коэффициент оборачиваемости запасов увеличивается на
66,7 оборотов при сокращении срока оборачиваемости на 1 день.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличивается
на 1,97 оборота при сокращении срока оборачиваемости на 1 день. Срок
оборачиваемости кредиторской задолженности увеличивается на 63 оборота
при сокращении срока оборачиваемости на 4 дня.
Таким образом, показатели прогнозного отчета о финансовых
результатах, прогнозного бухгалтерского баланса, расчет прогнозных
показателей финансовой устойчивости и ликвидности указывают на
экономическую эффективность предложенных рекомендаций.
67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной выпускной квалификационной работе проведена оценка
состояние финансового ИП Шалупова, которым организована деятельность
магазина «Любимый», по результатам которого предложены и обоснованы
рекомендации по улучшению состояние финансового.
В ходе изучения теоретических основ определено, что финансовое
состояния отражает все стороны деятельности предприятия, ее конечные
результаты, которые интересуют не только руководство и членов трудового
коллектива, инвесторов, различных кредиторов, поставщиков и других
деловых партнеров.
Во второй главе работы была представлена характеристика ИП
Шалупова, проведена оценка имущественного положения, финансовых
результатов, динамики и структуры доходов и расходов.
По результатам анализа состояние финансового определено, что всего
имущество ИП Шалупова в 2015 году в сравнении с аналогичным периодом
2014 года увеличилось на 6,62%, а в 2016 году по отношению к 2015 году
снижается на 1,67%. Рост запасов указывает на неэффективную сбытовую
деятельность услуг исследуемой организации. Денежные средства в 2016
году по отношению к 2015 году снижаются на 11,57%. Краткосрочные
обязательства представлены кредиторской задолженностью, которая в 2015
году увеличилась на 36,68%, а в 2016 году по отношению к 2015 году
снизилась на 17,9%.
Коэффициенты финансовой устойчивости находятся в рамках
рекомендуемых значений, ИП Шалупова является абсолютно финансово
устойчивым. Наблюдается высокий уровень платежеспособности. ИП
Шалупова не зависит от внешних инвесторов. При этом, бухгалтерский
баланс ИП Шалупова на протяжении исследуемого периода можно нельзя
признать абсолютно ликвидным.
По результатам оценки финансовых результатов ИП Шалупова за 2014-
2016 год наблюдается рост выручки. Отрицательным моментом является то,
68
что себестоимость увеличивается более быстрыми темпами, чем выручка.
Это факт повлиял на менее значительный рост валовой прибыли.
На общем фоне роста управленческих и коммерческих расходов, а
также увеличении прочих расходов, прибыль до налогов в 2016 году в
сравнении с показателем 2015 года снижается на 6,70%. Чистая прибыль в
2015 году по отношению к 2014 году увеличилась на 10,92%, а в 2016 году в
сравнении с 2015 годом снижается на 8,70%.
Как негативный факт следует отметить снижение конечных
финансовых результатов в 2016 году.
Показатели деловой активности за анализируемый период имеют
устойчивую тенденцию к росту при увеличении коэффициентов
оборачиваемости на фоне снижения срока оборотов. Используя
пятифакторную модель оценки вероятность банкротства ИП Шалупова
отмечено низкая вероятность данного неблагоприятного состояния
организации.
В третьей главе работы для улучшения состояние финансового ИП
Шалупова требуются следующие мероприятия:
- снижение суммы запасов может быть достигнуто за счет
реализации ;
- увеличение суммы денежных средств может быть достигнуты
увеличением суммы выручки, а также снижением суммы расходов;
- снижение себестоимости товаров возможно за счет эффективного
управления расходами на приобретение основных материалов;
- за счет эффективного выполнения предыдущих мероприятий
прибыль будет увеличиваться.
Для снижения суммы запасов необходимо реализовать сопутствующие
материалы в магазине. Предлагается организовать продажу материалов в
магазине со значительной скидкой, а именно со скидкой в 50%.
В результате проведения мероприятий по снижению суммы запасов, а
именно реализации материалов, выручка ИП Шалупова увеличивается на
69
0,28%,себестоимость возрастает на сумму реализации запасов (по
закупочной цене) или на 0,47%.
В качестве увеличения суммы выручки предлагается внедрить ряд
эффективных маркетинговых инструментов продвижения магазина
«Любимы» ИП Шалупова: розыгрыш подарочного сертификата в Интернете
и выдача клиентам памятной сувенирной продукции.
По приведенным расчетам определено, что рекомендации по
внедрению рекламы в сети «Интернет» принесет ИП Шалупова
дополнительную выручку в сумме 629,4 тыс. рублей, увеличение валовой
прибыли на 383,9 тыс. рублей.
Рекомендации по выдаче клиентам памятной сувенирной продукции
принесет ИП Шалупова дополнительную выручку в сумме 419,6 тыс. рублей,
увеличение валовой прибыли на 255,9 тыс. рублей.
Мероприятиями по снижению расходов выступают:
- снижение себестоимости товара за счет смены поставщика
основных материалов;
- перевод функций бухгалтера на договор с аутсорсинговой
фирмой.
За счет смены поставщика «Суперстрой» материалов на поставщика
«Лепра» будет снижена себестоимость на 71,82 тыс. рублей. Экономия
денежных средств по управленческим расходам за счет передачи функций
главного бухгалтера аутсорсинговой компании составит 186 тыс. рублей.
Расчет прогноза финансовых результатов определил, что в прогнозе
валовая прибыль выше фактического периода на 8,82% или на 721 тыс.
рублей, прибыль от продаж увеличивается на 54,97% или на 2097 тыс.
рублей, прибыль до налогов возрастает на 86,18%, а чистая прибыль
увеличивается на 90,15%.
В соответствии с прогнозным бухгалтерским балансом общее
имущество ИП Шалупова в прогнозе увеличивается на 33,28% или на 425
тыс. рублей. При этом, статья «запасы» снижается на сумму реализации
70
материалов по себестоимости (снижение на 60,45 тыс. рублей).
Увеличение статьи «Денежные средства» в 4,5 раза или на 486 тыс.
рублей. Всего оборотные активы увеличиваются на 76,3% или на 577 тыс.
рублей.
Увеличение нераспределённой прибыли в сумме 644 тыс. рублей
произошло за счет роста чистой прибыли по прогнозному отчету о
финансовых результатах. За счет увеличения суммы денежных средств будет
погашена кредиторская задолженность в сумме 219 тыс. рублей.
Показатели финансовой устойчивости в прогнозе имеют тенденцию к
улучшению. Так, например, снижение коэффициента автономии и
финансовой зависимости указывает ан снижение финансовой зависимости от
кредиторов. Снижение коэффициента заемных и собственных средств
указывает на увеличение доли собственного капитала в сравнении с
заемными средствами.
Рост коэффициента маневренности собственного капитала на 0,24
пункта указывает на увеличение доли собственного оборотного капитала,
который находится в обороте. Увеличение коэффициента соотношения
мобильных и иммобилизированных средств на 1,24 рубля указывает на то,
что увеличивается сумма оборотных активов на каждый рубль внеоборотных
активов.
Прогнозные показатели ликвидности имеют значительную тенденцию
к росту. Коэффициент абсолютной ликвидности увеличивается на 2,8 пункта
и указывает на повышение способности ИП Шалупова погашать текущие
обязательства за счёт денежных средств и средств на расчетных счетах.
Коэффициент быстрой ликвидности увеличился в прогнозе на 4,35
пунктов и указывает на увеличение способности предприятия
рассчитываться по своим долгам в период определенного цикла.
Коэффициент текущей ликвидности в прогнозе увеличился на 4,77
пункта и указывает на значительное повышение эффективности управления
ИП Шалупова расчетами по текущим обязательствам.
71
Основные показатели деловой активности в прогнозе улучшаются. Так,
коэффициент оборачиваемости запасов увеличивается на 66,7 оборотов при
сокращении срока оборачиваемости на 1 день. Коэффициент
оборачиваемости дебиторской задолженности увеличивается на 1,97 оборота
при сокращении срока оборачиваемости на 1 день. Срок оборачиваемости
кредиторской задолженности увеличивается на 63 оборота при сокращении
срока оборачиваемости на 4 дня.
Таким образом, показатели прогнозного отчета о финансовых
результатах, прогнозного бухгалтерского баланса, расчет прогнозных
показателей финансовой устойчивости и ликвидности указывают на
экономическую эффективность предложенных рекомендаций.
72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным
голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ
о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N
7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ)// Собрание
законодательства РФ.- 2014 - N 31. - ст. 4398
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 28.03.2017)// Собрание законодательства
РФ. - 1994. - N 32. - ст. 3301
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998
N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с
01.01.2017)// Собрание законодательства РФ. - 1998. - N 31. - ст. 3824
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) О
бухгалтерском учете//Собрание законодательства РФ. - 2011. - N 50. -
ст. 7344
5. Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 (ред. от 13.07.2015) О защите прав
потребителей//Собрание законодательства РФ. - 1996. - N 3. ст. 140
6. Аксенов, А.П. Финансовый менеджмент: Учебник / А.П. Аксенов, И.Э.
Берзинь, Н.Ю. Иванова; Под ред. С.Г. Фалько. - М.: КноРус, 2015. - 450
c.
7. Бригхэм, Ю.Ф. Экономика предприятия: Экспресс-курс / Ю.Ф.
Бригхэм. - СПб.: Питер, 2016. - 592 c.
8. Брусов П.Н. Финансовый менеджмент. Математические основы.
Краткосрочная финансовая политика: Учебное пособие / П.Н. Брусов,
Т.В. Филатова. - М.: КноРус, 2013. - 304 c.
9. Веретенникова О. Б., Лаенко О. А. Оценка эффективности
использования оборотного капитала хозяйствующих субъектов //
Управленец. – 2016. – № 11–12. – С. 52–55.
10. Гаврилова А.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / А.Н.
Гаврилова, Е.Ф. Сысоева, А.И. Барабанов. - М.: КноРус, 2013. - 178 c.