85
2.4 Оценка эффективности использования оборотных
активовАО «ЦНИИмаш»
Динамика оборотных средств направлена на увеличение к периоду
2016-2017 годов на 1728936 тыс. руб. (+33,91%) и на 662233 тыс. руб.
(+10,74%). Прирост к 2016г. отмечен по всем статьям за исключением прочих
оборотных активов, которые уменьшились на 5623 тыс. руб. (-66,54%). По
отношению к 2017 году уменьшились статьи: НДС на 2457 тыс. руб.
(-29,99%), прочие дебиторы в составе краткосрочной задолженности на
59803 тыс. руб. (-67,75%) и денежные средства на 943487 тыс. руб. (-26,32%)
(таблица 21).
Наибольшая динамику на увеличение имеют Запасы (69,16%) и
Дебиторская задолженность (+44,99%) и Прочие активы (+34?09%). Такие
статьи как НДС по приобретенным ценностям и Денежные средства
уменьшились на 29,99% и на 26,32% (рисунок 42).
Рисунок 42 – Динамика основных показателей оборотных
активов АО «ЦНИИмаш» в 2016-2018 гг., тыс. руб.
В структуре оборотных средств наибольший вес занимают: Запасы
(46,2%) и Денежные средства (38,7%). Объем дебиторской задолженности
составил 15% (таблица 22).
2 194 367
1 871 971
3 158 576
707 406
707 632
1 026 028
2 188 893
3 584 108
2 640 621
8 451
2 109
2 828
2016
2017
2018
Запасы (с НДС)
Дебиторская задолженность
Денежные средства
Прочие
Таблица 21
Состав и динамика оборотных активов, тыс. руб.
Показатель
Σ
±Δ к периоду:
%Δ к периоду:
2016
2017
2018
2016
2017
2016
2017
итог
расчет
итог
расчет
итог
расчет
итог
расчет
2. Оборотные активы -
всего
5 099 117
6 165 820
6 828
053
1 728
936
=6828053-
5099117
662 233
=6828053-
6165820
33,91
=(6828053/
5099117*100-100;0)
10,74
=(6828053/
6165820*100-100;0)
2.1. Запасы из них:
2 191 263
1 863 778
3 152
840
961 577
=3152840-
2191263
1 289
062
=3152840-
1863778
43,88
=(3152840/
2191263*100-100;0)
69,16
=(3152840/
1863778*100-100;0)
2.1.1. Сырье, материалы
и др.
806 765
611 719
1 407
713
600 948
=1407713-
806765
795 994
=1407713-
611719
74,49
=(1407713/
806765*100-100;0)
130,12
=(1407713/
611719*100-100;0)
2.1.2. Затраты в
незавершенном
производстве
634 582
567 859
954 155
319 573
=954155-
634582
386 296
=954155-
567859
50,36
=(954155/
634582*100-100;0)
68,03
=(954155/
567859*100-100;0)
2.1.3. Готовая продукция
и товары отгруженные
711 458
651 785
745 814
34 356
=745814-
711458
94 029
=745814-
651785
4,83
=(745814/
711458*100-100;0)
14,43
=(745814/
651785*100-100;0)
2.1.4. Товары для
перепродажи
0
0
0
0
=0-0
0
=0-0
0,00
=(0/0*
100-100;0)
0,00
=(0/0*
100-100;0)
2.1.5. Расходы будущих
периодов
38 458
32 415
45 158
6 700
=45158-38458
12 743
=45158-
32415
17,42
=(45158/
38458*100-100;0)
39,31
=(45158/
32415*100-100;0)
2.2. НДС входящий
3 104
8 193
5 736
2 632
=5736-3104
-2 457
=5736-8193
84,79
=(5736/3104*
100-100;0)
-29,99
=(5736/8193*
100-100;0)
2.3. Дебиторская
задолженность >1
0
0
0
0
=0-0
0
=0-0
0,00
=(0/0*
100-100;0)
0,00
=(0/0*100-
100;0)
2.4. Дебиторская
задолженность <1:
707 406
707 632
1 026
028
318 622
=1026028-
707406
318 396
=1026028-
707632
45,04
=(1026028/
707406*100-100;0)
44,99
=(1026028/
707632*100-100;0)
2.4.1 Покупатели и
заказчики
323 710
209 766
398 098
74 388
=398098-
323710
188 332
=398098-
209766
22,98
=(398098/
323710*100-100;0)
89,78
=(398098/
209766*100-100;0)
2.4.2 Авансы выданные
355 495
409 591
599 458
243 963
=599458-
355495
189 867
=599458-
409591
68,63
=(599458/
355495*100-100;0)
46,36
=(599458/
409591*100-100;0)
2.4.3 Прочие дебиторы
28 201
88 275
28 472
271
=28472-28201
-59 803
=28472-
88275
0,96
=(28472/
28201*100-100;0)
-67,75
=(28472/
88275*100-100;0)
2.5. Краткосрочные
финансовые вложения
0
0
0
0
=0-0
0
=0-0
0,00
=(0/0*100-100;0)
0,00
=(0/0*100-100;0)
2.6. Денежные средства
2 188 893
3 584 108
2 640
621
451 728
=2640621-
2188893
-943 487
=2640621-
3584108
20,64
=(2640621/
2188893*100-100;0)
-26,32
=(2640621/
3584108*100-100;0)
2.7. Прочие оборотные
активы
8 451
2 109
2 828
-5 623
=2828-8451
719
=2828-2109
-66,54
=(2828/8451*
100-100;0)
34,09
=(2828/2109*
100-100;0)
Таблица 22
Структура оборотных активов, %
Показатель
Уд. вес, %
±Δ к периоду, пп:
2016
2017
2018
2016
2017
Итог
расчет
итог
расчет
итог
расчет
итог
расчет
итог
Расчет
2. Оборотные активы - всего
100,0
=5099117/
5099117*100
100,0
=6165820/
6165820*100
100,0
=6828053/
6828053*100
х
х
х
Х
2.1. Запасы из них:
43,0
=2191263/
5099117*100
30,2
=1863778/
6165820*100
46,2
=3152840/
6828053*100
3,20
=46,2-
43
15,95
=46,2-
30,2
2.1.1. Сырье, материалы и др.
15,8
=806765/
5099117*100
9,9
=611719/
6165820*100
20,6
=1407713/
6828053*100
4,79
=20,6-
15,8
10,70
=20,6-
9,9
2.1.2. Затраты в незавершенном производстве
12,4
=634582/
5099117*100
9,2
=567859/
6165820*100
14,0
=954155/
6828053*100
1,53
=14-
12,4
4,76
=14-9,2
2.1.3. Готовая продукция и товары
отгруженные
14,0
=711458/
5099117*100
10,6
=651785/
6165820*100
10,9
=745814/
6828053*100
-3,03
=10,9-
14
0,35
=10,9-
10,6
2.1.4. Товары для перепродажи
0,0
=0/
5099117*100
0,0
=0/6165820*
100
0,0
=0/6828053*
100
0,00
=0-0
0,00
=0-0
2.1.5. Расходы будущих периодов
0,8
=38458/
5099117*100
0,5
=32415/
6165820*100
0,7
=45158/
6828053*100
-0,09
=0,7-
0,8
0,14
=0,7-
0,5
2.2. НДС по приобретенным ценностям
0,1
=3104/
5099117*100
0,1
=8193/
6165820*100
0,1
=5736/
6828053*100
0,02
=0,1-
0,1
-0,05
=0,1-
0,1
2.3. Дебиторская задолженность >1
0,0
=0/
5099117*100
0,0
=0/6165820*
100
0,0
=0/6828053*
100
0,00
=0-0
0,00
=0-0
2.4. Дебиторская задолженность <1, из нее:
13,9
=707406/
5099117*100
11,5
=707632/
6165820*100
15,0
=1026028/
6828053*100
1,15
=15-
13,9
3,55
=15-
11,5
2.4.1 Покупатели и заказчики
6,3
=323710/
5099117*100
3,4
=209766/
6165820*100
5,8
=398098/
6828053*100
-0,52
=5,8-
6,3
2,43
=5,8-
3,4
2.4.2 Авансы выданные
7,0
=355495/
5099117*100
6,6
=409591/
6165820*100
8,8
=599458/
6828053*100
1,81
=8,8-7
2,14
=8,8-
6,6
2.4.3 Прочие дебиторы
0,6
=28201/
5099117*100
1,4
=88275/
6165820*100
0,4
=28472/
6828053*100
-0,14
=0,4-
0,6
-1,01
=0,4-
1,4
2.5. Краткосрочные финансовые вложения
0,0
=0/5099117*
100
0,0
=0/6165820*
100
0,0
=0/6828053*
100
0,00
=0-0
0,00
=0-0
2.6. Денежные средства
42,9
=2188893/
5099117*100
58,1
=3584108/
6165820*100
38,7
=2640621/
6828053*100
-4,25
=38,7-
42,9
-19,46
=38,7-
58,1
2.7. Прочие оборотные активы
0,2
=8451/
5099117*100
0,0
=2109/
6165820*100
0,0
=2828/
6828053*100
-0,12
=0-0,2
0,01
=0-0
Динамика структуры оборотных средств направлена рост запасов и
дебиторской задолженности, тогда как объем денежных средств сократился
(рисунок 43).
Рисунок 43– Структура основных показателей оборотных активов
АО «ЦНИИмаш» в 2016-2018 гг., %
План потребности за период 2017-2019 гг. в сырье и материалах не
полностью обеспечен договорами (сокращение отходов, экономное
использование) (таблица 23).
Таблица 23
Обеспечение потребности в ресурсах АО «ЦНИИмаш»
в 2016-2018 гг.
Период
Плановая
потребность
в покупной
продукции,
тыс. шт.
Источники покрытия
потребности, шт.
Заключено
договоров, шт.
Обеспечение
потребности
договорами, %
Поступило от
поставщиков,
шт.
Выполнение
договоров, %
Коэффициент
обеспеченност
и
Внутренние
Внешние
2016
2345
1700
645
610
94,6
434
71,1
91
2017
3345
2900
445
430
96,6
399
92,8
98,6
2018
5234
4897
337
325
96,4
324
99,7
99,8
Испытав затруднения с обеспеченностью поставок от поставщиков,
АО «ЦНИИмаш» из года в год в основном за счет внутренних источников,
восполнила потребности в продукции и довела процент выполнения до
43,03
30,36
46,26
13,87
11,48
15,03
42,93
58,13
38,67
2016
2017
2018
Запасы (с НДС)
Дебиторская задолженность
Денежные средства
Прочие
89
99,8 % в 2018 г.
Претензионные письма, выставленные поставщикам за не соответствие
стандартам поставляемой продукции, техническим условиям и условиям
договора, в 2018 г. количество составило 4 против 6 в 2017 г. и 9 в 2016 г.,
что говорит о качественном ведении работы с поставщиками в плане
обеспечения покупной продукцией для бесперебойно торговой деятельности.
Товарные запасы в организации делятся на текущие, страховые,
подготовительные, сезонные и транспортные (таблица 24).
За анализируемый период, текущие запасы увеличились по отношению
к прошлому периоду 2016 года на 1268216 тыс. руб. (+110,68%), а по
отношению к 2017 году увеличение составило 1427603 тыс. руб. (+144,72%).
Страховые запасы в 2016-2017гг. составляли 414851 и 351458 тыс. руб.,
в отчетном 2018 году данный вид запасов достиг отметки 458451 тыс. руб.,
что больше периода 2016-2017 годов на 43600 тыс. руб. (+10,51%) и на
106993 тыс. руб. (+30,44%) соответственно.
В целях снижения сезонных затрат, корпорации АО «ЦНИИмаш» в
динамике снизила их уровень в общем объеме. По отношению к 2016 году
уменьшение составило 111700 тыс. руб. (-53,15%), к периоду 2017 года
уменьшение составило 86117 тыс. руб. (-46,66 %).
Учитывая налаженные связи с поставщиками гарантирующие
качественные поставки, подготовительные запасы уменьшились к периоду
прошлого и позапрошлого периода на 225703 тыс. руб. (-63,73%) и 170900
тыс. руб. (-56,97%).
Транспортные запасы уменьшились к периоду 2016 года на
12836 тыс. руб. (-19,37%), а к периоду 2017 года, напротив увеличились на
10673 тыс. руб. (+24,97%).
Корпорации АО «ЦНИИмаш» стремится, чтобы текущие товарные
запасы были средними, то есть не завышенными и не заниженными.
Таблица 24
Состав и структура товарных запасов
за период 2016-2018 гг. АО «ЦНИИмаш», тыс. руб.
Наименование
показателя
Период
±Δ к периоду:
%Δ к периоду:
Уд. вес, %
2016
2017
2018
2016
2017
2016
2017
2016
2017
2018
Текущие
товарные запасы
1 145 845
986 458
2 414 061
1 268 216
1 427 603
110,68
144,72
52,3
52,9
76,6
Страховой запас
414 851
351 458
458 451
43 600
106 993
10,51
30,44
18,9
18,9
14,5
Подготовительный
запас
354 158
298 545
128 455
-225 703
-170 090
-63,73
-56,97
16,2
16,0
4,1
Сезонный запас
210 158
184 575
98 458
-111 700
-86 117
-53,15
-46,66
9,6
9,9
3,1
Транспортный
запас
66 251
42 742
53 415
-12 836
10 673
-19,37
24,97
3,0
2,3
1,7
Итого:
2 191 263
1 863 778
3 152 840
961 577
1 289 062
43,88
69,16
100,0
100,0
100,0
Объем продаж ниже плановых значений на 2907853 тыс. руб. (-27,8%).
Уменьшение произошло за счет товарных запасов, за счет превышения плана
по поступлению, прочего выбытия.
По сравнению с прошлым 2016 годом объем продаж увеличился на
сумму 1547225 тыс. руб., за счет сумм товарных запасов на начало года на
405326 тыс. руб., за счет поступления запасов на 2075627 тыс. руб., за счет
уменьшения выбытия прочих запасов на 27849 тыс. руб. (таблица 25).
Зависимость объема реализации от наличия товарных запасов
представлена графически на рисунке 44.
Рисунок 44 – Зависимость объема реализации от наличия
товарных запасов, тыс. руб.
Несмотря на увеличение эффективности использования товарных
ресурсов по отношению к прошлому периоду, не выполнение плановых
заданий, характеризует их неэффективное использование.
Оборачиваемость запасов 2018 года по сравнению с планом
замедлилась на 55,4 дня, в динамике замедление составило 42,8 дней.
Фактический среднедневная реализация в отчетном году составила 20974
тыс. руб. (7550602 : 360). Уменьшение скорости оборачиваемости запасов по
сравнению с планом способствовало отвлечению дополнительных оборотных
средств на 1162733 тыс. руб. (20974 тыс. руб. х 55,4 дня). По сравнению с
прошлым годом замедление скорости оборачиваемости потребовало
привлечения средств вложенных в товарные запасы, в сумме 897085 тыс. руб.
(20974 тыс. руб. х 42,8 дня).
1 458 452
2 191 263
1 458 452
1 863 778
2 191 263
1 863 778
1 104 254
3 152 840
6 003 377
9 501 471
10 458 455
7 550 602
2016
2017
план
2018
Товарные запасы на начало года
Товарные запасы на конец года
Реализация товаров
Таблица 25
Товарный баланс в действующих ценах, тыс. руб.
Показатель
Период
±Δ к периоду:
Повлияли
2016
2017
план
2018
2016
2017
План
на динамику
товарооборота
к 2017г.
на
выполнение
плана
Товарные
запасы на
начало года
1 458 452
2 191 263
1 458 452
1 863 778
405 326
-327 485
405 326
-327 485
405 326
Поступление
товаров
7 609 195
9 861 444
10 458 415
9 684 822
2 075 627
-176 622
-773 593
-176 622
-773 593
Прочее выбытие
товаров
873 007
687 458
354 158
845 158
-27 849
157 700
491 000
-157 700
-491 000
Товарные
запасы на конец
года
2 191 263
1 863 778
1 104 254
3 152 840
961 577
1 289 062
2 048 586
-1 289 062
-2 048 586
Реализация
товаров
6 003 377
9 501 471
10 458 455
7 550 602
1 547 225
-1 950 869
-2 907 853
-1 950 869
-2 907 853
Прочее выбытие
товаров в % к
объему их
поступления
11,47
6,97
3,39
8,73
-2,75
1,76
5,34
х
х
Следовательно, в отчетном году запасы фактически обновлялись 3 раза
при плане 5,6 раза. В динамике оборачиваемость товаров замедлилась на 1,7
оборота. Результаты анализа оборачиваемости запасов представлены в
таблице 26.
Таблица 26
Информация о средних товарных запасах и
товарооборачиваемостиАО «ЦНИИмаш» в 2016-2018 гг.
Показатель
2017
план
2018
±Δ к периоду:
±Δ к
периоду:
2017
план
2017
план
1. Товарооборот в
действующих ценах,
тыс. руб.
9501471
10458455
7550602
-1950869
-2907853
79,5
72,2
2. Среднегодовые
товарные запасы в
действующих ценах,
тыс. руб.
2027521
1863778
2508309
480789
644531
123,7
134,6
3. Время обращения
товаров, в днях (стр. 2
: стр. 1 х 360)
76,8
64,2
119,6
42,8
55,4
155,7
186,4
4. Скорость обращения
товаров, в оборотах
(стр. 1 : стр. 2)
4,7
5,6
3,0
-1,7
-2,6
64,2
53,6
Замедление к плану и в динамике оборачиваемости товарных групп
связано с изменением объема их реализации и размера средних товарных
запасов. Графически время оборачиваемости представлено на рисунке 45.
Рисунок 45 – Динамика оборачиваемостиАО «ЦНИИмаш»
Организация не имеет долгосрочной дебиторской задолженности.
Соответственно, вся задолженность имеет срок возврата менее года (таблица
27).
76,8
64,2
119,6
4,7
5,6
3,0
2017
план
2018
Время обращения товаров, в днях
Скорость обращения товаров, в оборотах
Таблица 27
Анализ состава и динамики дебиторской задолженности
корпорации АО «ЦНИИмаш»
Показатель
2016
2017
2018
±Δ к периоду:
%Δ к
периоду:
Удельный вес, %
2016
2017
2016
2017
2016
2017
2018
1. Долгосрочная дебиторская
задолженность, в т.ч.:
0
0
0
0
0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
расчеты с покупателями и
заказчиками
0
0
0
0
0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
выданные авансы
0
0
0
0
0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
прочая
0
0
0
0
0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
2. Краткосрочная дебиторская
задолженность, в т.ч.:
707 406
707 632
1 026 028
318 622
318 396
45,0
45,0
100,0
100,0
100,0
расчеты с покупателями и
заказчиками
323 710
209 766
398 098
74 388
188 332
23,0
89,8
45,8
29,6
38,8
выданные авансы
355 495
409 591
599 458
243 963
189 867
68,6
46,4
50,3
57,9
58,4
прочая
28 201
88 275
28 472
271
-59 803
1,0
-67,7
4,0
12,5
2,8
Дебиторская задолженность всего
стр.1+стр.2
707 406
707 632
1 026 028
318 622
318 396
45,04
44,99
100,0
100,0
100,0
Доля дебиторской задолженности,
%:
в общей сумме оборотных активов
13,9
11,5
15,0
1,2
3,5
8,3
30,9
х
х
х
в выручке
11,8
7,4
13,6
1,8
6,1
15,3
82,5
х
х
х