62
по выплатам таблице за поставляемую продукцию, небольшой она вправе поэтому заключить договор погашения
факторинга и получить материальныебольшую часть всехстоимости проданного погашеннаятовара
от кредитора (факторинговой спектр компании или объем банка). Посредник–кредитор, является
в свою очередь, положительную даёт рассрочку дебиторской покупателям, они темп выплачивают ему организации сумму
долга напоминанием и комиссию за предоставленную регресса услугу.
Факторинг удобен качествепри ведении активы малого и среднего материальныебизнеса, так среднегокак
позволяет спектр увеличить оборотный активы капитал. Удобен запасы такой вариант будет для оптовых произошло
поставщиков крупных внеоборотные партий товара, темпа если у них сентябрь много покупателей спектр и не все
могут регламентовотдать деньги контроля сразу, факторинг характеризует позволяет быть время более удобным увеличение
в вопросах оплаты. Факторинговый суммадоговор полезен оценкипроизводителям
и поставщикам темпсырья для обратнопроизводства (особенно, сделатьесли это рганизациифакторинг
в форме клиент управления дебиторской наступления задолженностью).
Для оформления группа договора факторинга соотношений требуется гораздо спектр меньше
документов, будет чем, к примеру, поставку для оформления спектр кредита, можно дней оформлять
факторинг капитала без залога абсолютно и без поручительства. Права таблица и обязанности сторон стандартов
в сделке по факторингу сделать распределяются так.
Продавец (он заемные же поставщик, клиент итого факторинговой компании) должен:
иметь дата расчётный счёт, дебиторс хорошую кредитную активы историю,
заключить договор является финансированием под проведенный уступку денежного свыше
требования с посредником (банком, темп факторинговой компанией),
предупредить среднесрочных покупателя, что креди он пользуется услугами кредиторами посредника
и уступает темпа тому право является денежного требования,
застраховать изучая товар,
осуществить поставку продаж товара.
Никто из участников увеличилась факторинговой сделки сентябрь не имеет права спектр изменять
условия (сроки, внеоборотные процент комиссии оплату и т.д.) договора периода после того, коммерческий как он вступил
безнадежных в силу. В случае, должны если одна расчеты из сторон не выполняет темп своих обязательств, следует
другие действуют активовсогласно договору, краткосрочныха в нём заранее темпоговариваются
возможности организации возврата права темп денежного требования, кредитная штрафные проценты данные
за просрочку платежей замедлении и т.п.
63
Факторинг, как суммаразвивающаяся сфера динамикафинансовых услуг, анализаимеет несколько
банком разновидностей этих срочные сделок. Различают всего факторинг:
– с регрессом (подразумевает, можночто продавец состояниювернёт деньги безнадежныхбанку
(факторинговой величин компании) и оплатит увеличилась услуги по предоставлению сопоставлении средств,
если наименование покупатель не выполнит большинстве своих обязательств),
– с ответственное регрессом и с залогом (подразумевается, бухгалтерия что продавец предоставлении не только
заберёт исходные обратно право имеет требования денег, свои но и как обеспечение ставка возврата
денег, контроля предоставит банку уступает залог на сумму сроком договора),
– без характеризует регресса (подразумевает, абсолютно что банк спектр не может возвратить организации право
денежного материальные требования и не может году требовать от покупателя таблица возврата своих периоде
средств),
– в форме таблица управления дебиторской обязанности задолженностью (подразумевает, себестоимости
что сам организациикредитор–посредник управляет спектрдебиторской задолженностью проведенный
продавца, с его материальныеразрешения осуществляя просрочку контроль над себестоимость приходно–расходными
операциями).
Следовательно, являетсяфакторинг – специфическая спектр операция, дающая ускорению
возможность организации, задолженности с одной стороны, сумма быстрее развиваться, приходно повышать
товарооборот, организации а с другой, подразумевающая структуре наличие посредника, редиторская с которым
следует задолженности делиться прибылью.
Итак, спектр сумма уступаемого прибыль денежного требования факторинга определялась исходя структура
из расшифровки дебиторской таблицезадолженности на 31.12.2016г. по анализаООО «Спектр».
Была просроченным исключена задолженность рганизациис большой степенью спектрриска, так таблица как банк
являясь активы фирмой–фактором, заключает периода договор только спектр на низко рисковую спектр
дебиторскую задолженность.
Полученные роста в результате договора роста факторинга высвобожденные структуры
денежные средства сравнительныйбудут направлены абсолютныена погашение просроченной удельный
кредиторской задолженности валоваяорганизациям, по договору исследуемс которыми
ООО «Спектр» обязана таблице выплачивать процент результате за каждый месяц просроченным просрочки.
В таблице 3.2 приведен контроля расчет уступаемой заемные дебиторской задолженности сумма
по договору факторинга спектр ООО «Спектр».
64
Таким течение образом, договор роста факторинга между дебиторс ООО «Спектр» и анализОАО
«СДМ–БАНК» будет креди включать следующие таким существенные условия:
сумма время уступаемого денежного ланирования требования – 1100 тыс.руб.
срок организации заключения договора вступил факторинга равен 4 месяцам;
условия коэффициент платежа – с правом произошло регресса;
размер дисконта – 12%.
Таблица 3.2
Уступаемая инфляции дебиторская задолженность крайне
ООО «Спектр», года тыс. руб.
Наименование сомнительной дебитора
Дата образования
Сумма
ОАО дебиторам ТД «Мегаполис»
декабрь 2016г.
1000
ЗАО «Росинтер»
сентябрь 2016г.
750
ООО «Гранд»
ноябрь 2016г.
736
ИТОГО
х
2486
Проведем является расчет дисконта кредиторской в денежном выражении, использования выплачиваемого
ООО «Спектр» банку:
%
ДДЗСумма
устдисконта
кредитном , (3.1)
где
дисконта
Сумма
– сумма безнадежность дисконта;
уст
ДЗ
– сумма произошло уступаемой дебиторской исследуемый задолженности;
%
Д
– ставка период дисконта.
При всех таблица рассмотренных условиях расчеты сумма дисконта имеется по договору
факторинга есть для ООО «Спектр» составит:
2486 х 0,12 = 298 тыс.руб.
Отсюда произошло следует, что года фактическая сумма прибыль выплат ООО «Спектр» банком рабочей
ОАО «СДМ–БАНК» составит:
2486 – 132 = 2188 тыс.руб.
Таким спектр образом, в результате таблицезаключенного с ОАО «СДМ–БАНК»
договора таблица факторинга ООО «Спектр» получит 2188 тыс.руб., оплатиоднако
организация понесет большие ведение затраты в виде 12% от приведен суммы дебиторской является
65
задолженности. Поэтому поэтомунеобходимо сравнить сделатьданные затраты проводитсяс теми
затратами, задолженности которые понесла бы организация если сборам бы не воспользовалось
факторингом.
Во–первых, небольшойнеобходимо включить рентабельностте убытки, которые такженесла
бы организация в общая связи с отвлечением прошлым денежных средств процентном в дебиторскую
задолженность, структура связанные с их обесценением основев результате инфляции.
Как организацииотмечает Росстат, Минэкономразвития рекомендацииРФ прогнозирует уровень осуществлять
инфляции в размере 6,5% годовых, реализуя а дебиторская задолженность достоверной погашается
в среднем условия в течение 4 месяцев
18
.
Следовательно, задолженностив расчетах будет затратиспользоваться уровень составила
среднемесячный инфляции увеличение в размере 0,583%, сравнительный за четыре месяца анализ он составит
2,3%.
Тогда самое потери от инфляции задолженности по сумме уступаемой сравнительныйдебиторской
задолженности возросла можно определить, спектр используя формулу:
%
ИДЗСумма
устинфл
вариант , (3.2)
где
%
И
– прогнозируемый можно уровень инфляции.
В прогнозируемый данном случае системы ООО «Спектр» может целях понести потери договору в сумме:
2486 х 2,3% / 100% = 57 тыс.руб.
Далее необходимо учесть затраты на обслуживание дебиторской
задолженности, которые включают звонки дебиторам с напоминанием,
командировка лиц с целью взыскания дебиторской задолженности, увеличение
затрат времени бухгалтера на ведение дополнительного количества дебиторов.
В затраты будут включены 100 тыс. руб. на обслуживание
задолженности. Эта сумма складывается из следующих составляющих:
Командировочные в сумме 3000 руб. на оплату поездки бухгалтера
по взысканию долга с выездом на каждую организацию (пять основных
должников по две командировки в год): 30000 руб.;
Затраты времени бухгалтера на звонки с напоминанием дебиторам
18
Статистические данные официальной сайта Федеральной службы государственной
статистики России: http://www.gks.ru/
66
в размере половины дневной заработной платы один раз в месяц (при
среднемесячной заработной плате бухгалтера с отчислениями в сумме 40000
руб.): 1800 руб., в год эта сумма составит около 22000 руб.;
Затраты времени бухгалтера на ведение бухгалтерского учета
дебиторов в размере 10% от среднегодовой заработной платы: 48000 руб.
За счет высвобожденных средств будет погашена кредиторская
задолженность, при чем были выбраны организации, по договору с которыми
ООО «Спектр» обязан ежемесячно выплачивать процент от предоставляемого
коммерческого кредита. А также организации, срок погашения кредиторской
задолженности который наибольший, что представлено в таблице 3.3.
Таблица 3.3
Погашаемая кредиторская задолженность
ООО «Спектр», тыс. руб.
Кредитор
Сумма
Срок,
мес.
Процент
Затраты
ООО «Гранд – Инвест»
711,1
4,0
3,4
96,7
ОАО «Дорстрой»
247,8
5,0
2,5
31
ООО «Зенден»
42,8
6,0
3,1
8
ИТОГО
1001,7
х
х
135,7
Отсюда следует, что общая сумма издержек при сохранении
на ООО «Спектр» данной суммы кредиторской задолженности составит: 100 +
135,7 = 235,7 тыс.руб.
Что касается просроченной кредиторской задолженности ООО «Спектр»,
то здесь необходимо, в первую очередь, направить часть денежных средств
с расчетного счета на погашение кредиторской задолженности.
Для того, чтобы определить размер денежных средств, которые
без потери эффективности деятельности ООО «Спектр» могут быть направлены
в погашение задолженности, можно использовать расчет той части выручки
от реализации, которая не понадобится на время погашение задолженности
67
по формуле:
Вф
Одс
ВплСД
, (3.3)
где
СД
– сумма возможного погашения долга;
Впл
– ожидаемая выручка от реализации;
Вф
– фактическая выручка от реализации;
Одс
– фактические остатки денежных средств по бухгалтерскому балансу.
Планируется получить выручку не меньше уровня 2016 года, на что
указывает положительная динамика выручки от реализации по итогам
деятельности компании за два года, следовательно, возможная сумма
погашения задолженности ООО «Спектр» составит:
СД = 21148 х (1000 / 21148) = 1000 тыс.руб.
Сумма просроченной кредиторской задолженности ООО «Спектр» перед
бюджетом составляет 529 тыс. руб.
Таким образом, сумма в размере 529 тыс. руб. будет перечислена
в бюджет в счет уплаты страховых взносов, а также налогов и сборов, а остаток
денежных средств в размере: 1000 – 529 = 471 тыс.руб. будет направлен
на погашение кредиторской задолженности поставщикам и прочим кредиторам
ООО «Спектр». Как эффективность данного мероприятия можно отметить
сокращение штрафов и пеней по уплате просроченных налогов и сборов
ООО «Спектр» в размере 5 тыс. руб. в плановом периоде.
3.3. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий
Одновременно, произведем расчет эффективности мероприятия
от внедрения факторинга и уплачиваемую сумму дисконта по факторингу,
разница между ними и будет составлять экономический эффект для ООО
«Спектр»:
Э = 2188 – 424,7 = 1763,3 тыс.руб.
68
Произошло уменьшение величины дебиторской задолженности,
ускорение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
и снижение периода ее оборота, на что указывают данные таблице 3.4.
Показатели оборачиваемости рассчитаны с использованием формул,
приведенных во второй главе дипломной работы. При этом затратоотдача
факторинговой схемы расчетов в таблице рассчитана с использованием
следующей формулы:
.100 коп
З
Э
ЗО
ДЗ
Ф
, (3.4)
Как видим из представленных расчетов, данное мероприятие эффективно,
так как позволит получить дополнительную экономию в сумме 4,15 тыс.руб.,
также произойдет ускорение показателей оборачиваемости дебиторской
и кредиторской задолженности ООО «Спектр».
Таблица 3.4
Расчет экономической эффективности применения факторинговой
схемы расчетов в ООО «Спектр», тыс. руб.
Наименование показателей
2016 г.
Проектные
данные
Изменение
Выручка от реализации товаров
21148
23634
2486
Сумма дебиторской задолженности
2816
330
–2486
Сума кредиторской задолженности
1038
38
–1000
Оборачиваемость дебиторской
задолженности
7,5
71,6
64,1
Срок оборота дебиторской
задолженности
49
5
44
Оборачиваемость кредиторской
задолженности
20,3
621,9
601,6
Срок оборота кредиторской
задолженности
18
1
–17
Дополнительные затраты
0,0
424,7
424,7
Дополнительная экономическая
выгода
0,0
1763,3
1763,3
Затратоотдача факторинга,
коп./руб.
0,0
4,15
4,15
69
Исходя из приведенных расчетов, можно утверждать об эффективности
предложенной схемы оптимизации состава и структуры дебиторской
задолженности в ООО «Спектр».
Выводы
1. В качестве методов управления дебиторской задолженностью
ООО «Спектр» можно предложить:
– формирование резерва по сомнительным долгам;
– применение факторинга к должникам.
2. Формирование Резерва по сомнительным долгам должно быть
предусмотрено в учетной политике организации. Ежемесячные отчисления
в этот резерв в сумме 16,45 тыс.руб. (197,5 тыс.руб. в год) хотя и увеличат
себестоимость (затраты) продаваемого товара, но приведут к снижению
дебиторской задолженности за счет списания долгов безнадежных
ко взысканию.
3. Применение факторинга, как крайней меры управления дебиторской
задолженностью позволит получить дополнительную экономию средств
от продажи дебиторской задолженности в сумме 2486 тыс.руб. в результате
снижения затрат на хранение дебиторской задолженности.
4. В ООО «Спектр» проводить аналитику всех своих финансовых
возможностей, которая давала бы более четкую оценку поступлению
и расходованию денежных средств.
5. Своевременно контролировать и не допускать нереальных
задолженностей.
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Каждая организация вступает в денежные отношения с покупателями,
заказчиками и подрядчиками, с налоговыми органами, с учредителями
(участниками), банками и другими кредитными организациями, со своими
работниками, прочими физическими и юридическими лицами. Эти денежные
отношения производятся в безналичном порядке, поэтому возникает временной
разрыв между возникновением расчетов и их оплатой.
Таким образом, дебиторская и кредиторская задолженность – это
естественное явление для существующей в России системы расчетов между
организациями.
В зависимости от того, возникают ли обязательства со стороны
организации или же по отношению к нему, в существующей практике принято
подразделять задолженность на дебиторскую и кредиторскую.
Дебиторская задолженность – это сумма задолженности данной
организации на определенную дату. Кредиторская задолженность – это вид
обязательств организации, характеризующий сумму его долгов,
причитающихся к уплате в пользу других лиц.
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, ее размеры
и качество оказывают существенное влияние на финансовое состояние
организации. Поэтому организация должна контролировать и управлять
дебиторской и кредиторской задолженностью.
В данной работе вопросы управления дебиторской и кредиторской
задолженностью рассмотрены на примере ООО «Спектр», которая является
коммерческой организацией с целью получения прибыли.
Анализ основных экономических показателей деятельности
ООО «Спектр» показал, что она является динамично–развивающейся
компанией. Динамика показателей основного вида деятельности в целом
положительная, что свидетельствует о достаточно стабильном финансовом
состоянии ООО «Спектр». Однако, наряду с этим, в организации
71
за исследуемый период произошло снижение показателей производительности
труда. Это свидетельствует о наличии некоторых проблем в управлении
исследуемой организации.
Проведенный анализ дебиторской задолженности исследуемой компании
позволил сделать следующее заключение:
– в структуре активов компании дебиторская задолженность составляет
13,75%. Она вся является краткосрочной.
– в 2016 г. произошло увеличение дебиторской задолженности компании
по всем статьям, особенно сильно увеличилась сумма задолженности
покупателей и заказчиков и прочая дебиторская задолженность.
Кредиторская задолженность составляет в 2016г.– 5,08% от всех
источников средств организации. Основная доля в ней падает на задолженность
по расчетам с бюджетом по налогам и сборам.
При сопоставлении размеров дебиторской и кредиторской задолженности
можно сделать вывод, что кредитный риск в ООО «Спектр» очень высок,
так как кредиторская задолженность существенно превышает дебиторскую.
Важными резервами укрепления финансового состояния данной организации
является снижение этого риска за счет сокращения периода нахождения
денежных средств в дебиторской задолженности. Это будет способствовать
увеличению наиболее ликвидных активов – денежных средств и ускорению
расчетов с кредиторами.
Взаиморасчеты с дебиторами и кредиторами необходимо грамотно
организовать (за организацию ответственный – руководитель), правильно вести
бухгалтерский учет (за ведение учета ответственный – бухгалтер), а также
своевременно контролировать, чтобы между дебиторской и кредиторской
задолженностью был максимальный баланс и не допускать нереальных
(безнадежных) задолженностей в бухгалтерском учете.
В связи с вышеизложенным мы можем сделать вывод, что анализ
дебиторской и кредиторской задолженности является одним из важных
аспектов бухгалтерского учета.