52
Таблица 2.13
Регламент уступаетуправления задолженностью спектр в ООО «Спектр»
Этап спектр
управления
дебиторской значительное
задолженностью
Процедура
Ответственное
лицо
(подразделение)
Критический приведен срок
оплаты креди
не наступил
Заключение договора
Менеджер сомнительной
по продажам
Контроль отгрузки
Коммерческий данном
директор
Выставление счета
Бухгалтерия
Уведомления время об отгрузке (номера дебиторской
вагонов, машин, связано даты, вес)
Уведомление заработной о сумме и расчетных
рабочей сроках погашения является дебиторской
задолженности
За 2–3 дня долгосрочных до наступления
критического проводится срока оплаты –
звонок анализа с напоминанием об
окончании кредиторской периода отсрочки, кредитная а
при необходимости – сверка степени сумм
Просрочка до 7
дней
При проанализируем неоплате в срок – звонок удельный с
выяснением причин, редиторская
формирование графика эффективности платежей
Менеджер
по продажам
Прекращение итоге поставок (до наименование
оплаты)
Коммерческий
директор
Направление валюта предупредительного
письма этом о начислении штрафа
Бухгалтерия
Просрочка удельный от 7
до 30 дней
Начисление штрафа
Бухгалтерия
Пред арбитражное наименование
предупреждение
Юридический отдел
Ежедневные продаж звонки с
напоминанием
Менеджер повышение
по продажам
Переговоры с ответственными прибыль
лицами
Просрочка от 30
до 60 дней
Командировка году ответственного
менеджера, кредиторской принятие всех организации
возможных мер путем по досудебному
урегулированию
Менеджер труда
по продажам
Официальная претензия (заказным
повышении письмом)
Юридический отдел
Просрочка заключение более
60 дней
Подача ускорению иска в арбитражный создавать суд
Юридический отдел
Сравним абсолютные величины дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «Спектр», наглядно данные представим в таблице 2.14.
53
Таблица 2.14
Сравнение является абсолютных величин нераспре дебиторской и кредиторской использования
задолженности ООО «Спектр», превышение тыс. руб.
Дата
Размер задолженности, заключивший
тыс.руб.
Превышение
кредиторской организация
задолженности над протяжении
дебиторской
дебиторской
кредиторской
тыс.руб.
раз
31.12.2014 г.
–126
55
181
–
31.12.2015 г.
1077
–1269
–2346
1,17
31.12.2016 г.
2816
1038
–1778
0,36
Как году видно из табл.2.14 и рис.2.10, просрочившиев течение всего 2014–2016гг.
кредиторская проверказадолженность ООО «Спектр» превышает дебиторскую отвлечении
задолженность в 2014 году. При заключить чем данное штрафа превышение колеблется показателя
в значительных границах, будета по итогам 2015 года итогои отчетного 2016 года темп заметно
резкое организации превышение дебиторской спектр задолженность над основе кредиторской.
Превышение суммы годукредиторской задолженности организациянад суммой должна
дебиторской задолженности процентном более чем дебиторам в 2 раза свидетельствует таким о снижении
стабильности состоит финансового состояния темп организации и высоком спектр кредитном
риске. Это размеры говорит о необходимости расчетов использования организацией в обороте связанных
привлеченных средств время или заемных сроком средств для спектр покрытия кредиторской излишек
задолженности.
По итогам имеет проведенного анализа виду можно сделать итого вывод, что организации кредитный
риск напоминанием в ООО «Спектр» высокий, суммы и важными резервами организации укрепления
финансового году состояния данной деятельности организации является таблице снижение этого организации риска
за счет динамика сокращения периода является нахождения денежных году средств в дебиторской спектр
задолженности. Это можно будет способствовать осуществлять увеличению наиболее спектр ликвидных
активов – денежных пассива средств и ускорению четыре расчетов с кредиторами.
В спектр целом, сравнительный заключение анализ оборачиваемости свои дебиторской
и кредиторской анализадолженности в ООО «Спектр» показывает, спектр что
продолжительность себестоимость погашения дебиторской задолженности результате в 2016г. составила
54
49 дней, специфическая что значительно заемные больше продолжительности безнадежных оборачиваемости
кредиторской анализ задолженности – 18 дней.
С компаниями одной стороны, называют данный факт имеется можно оценить является негативно, так показателькак ООО
«Спектр» получает, составив кредит от поставщиков превращение на не выгодных условиях, проблемы
чем кредитует таблице своих дебиторов. Однако, организацию не смотря на более задолженности длинный срок труда
погашения дебиторской ежедневные задолженности, ее абсолютный спектр размер значительно исследуемой
выше кредиторской, дебиторская что является роста причиной нехватки заключение средств для таблице погашения
кредиторской размер задолженности.
Выводы
1. Анализ удельного основных экономических спектр показателей деятельности ООО
«Спектр» показал, структура что она является требуется динамично–развивающейся компанией.
Динамика целом показателей основного поэтому вида деятельности время в целом положительная,
что увеличилась свидетельствует о достаточно ответственное стабильном финансовом темп состоянии данной
организации. Однако, источников наряду с этим, в организации за поставку исследуемый период следующем
произошло снижение небольшой показателей производительности отгрузкетруда. Это кредиторской
свидетельствует о наличии размеры некоторых проблем половины в управлении исследуемой стандартов
организации.
2. Проведенный активыанализ дебиторской компаниизадолженности данной чистаякомпании
позволил активов сделать следующее оплату заключение:
– в структуре среднего активов компании исследуемой дебиторская задолженность спектр составляет
13,75%. Она является вся является работа краткосрочной.
– в 2016 г. произошло использования увеличение дебиторской данное задолженности компании источников
по всем статьям, связано особенно сильно форме увеличилась сумма способствует задолженности
покупателей дебиторская и заказчиков и прочая долгосрочные дебиторская задолженность.
3. Кредиторская задолженность года составляет в 2016г.– 5,08% от основныевсех
источников кредиторскосредств организации. Основная использованиядоля в ней таблицападает
на задолженность спектр по расчетам с бюджетом конец по налогам и сборам.
4. При кредитуетсопоставлении размеров можно дебиторской и кредиторской заключивший
задолженности можно сделать вывод, безнадежных что кредитный дебиторской риск в ООО «Спектр»
очень размер высок, так реализуя как кредиторская уставный задолженность существенно сомнительным превышает
55
дебиторскую. Важными обратно резервами укрепления активы финансового состояния структуре
данной организации спектр является снижение приходится этого риска валовая за счет сокращения использования
периода нахождения форме денежных средств роста в дебиторской задолженности.
Это форме будет способствовать ноябрь увеличению наиболее спектр ликвидных активов –
денежных спектр средств и ускорению взамен расчетов с кредиторами.
56
3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ
ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ
В ООО «СПЕКТР»
3.1. Основные проблемы дебиторской и кредиторской задолженности
в организации
Как показал отделпроведенный анализ произошлодебиторской задолженности, года
в современных условиях спектр хозяйствования ООО «Спектр» свои имеет излишек высокий
уровень является дебиторской сделать задолженности.
Проведенный анализ коэффициент дебиторской и кредиторской задолженности кредитует
исследуемой компании менеджер позволил выявить:
– в структуре численность активов компании активы дебиторская задолженность вида составляет
13,75%. Она структуры вся является наиболее краткосрочной.
– в 2016 г. произошло спектр увеличение дебиторской является задолженности компании безнадежных
по всем статьям, произошлоособенно сильно валютаувеличилась сумма долгосрочныезадолженности
покупателей расчеты и заказчиков и прочая заемных дебиторская задолженность;
– кредиторская задолженность сборам составляет в 2016г.– 5,08% от оплатит всех
источников погашениясредств организации. Основная правадоля в ней отдпадает на задолженность
спектр по расчетам с бюджетом периоде по налогам и сборам.
Кредитный спектр риск в ООО «Спектр» высокий, таблице и важными резервами структуре
укрепления финансового прочие состояния данной итого организации является основную снижение
этого рабочей риска за счет итоге сокращения периода увеличил нахождения денежных вступил средств
в дебиторской банком задолженности. Это спектр будет способствовать ежедневные увеличению
наиболее организации ликвидных активов – денежных специфическая средств и ускорению численность расчетов
с кредиторами.
В излишек целом, сравнительный проверка анализ оборачиваемости очень дебиторской
и кредиторской снижениезадолженности в ООО «Спектр» показал, своючто
продолжительность процентном погашения дебиторской задолженности инфляции в 2016г. составила
49 дней, спектр что значительно является больше продолжительности крайне оборачиваемости
57
кредиторской наименование задолженности – 18 дней.
С спектр одной стороны, таким данный факт должна можно оценить повышение негативно, так годукак
ООО «Спектр» получает годом кредит от поставщиков активов на не выгодных условиях, среднесрочных
чем кредитует схемы своих дебиторов. Однако, течение не смотря на более расчеты длинный срок повышать
погашения дебиторской казателей задолженности, ее абсолютный другую размер значительно исходя
выше кредиторской, проведенный что является практика причиной нехватки выручка средств для выполняет погашения
кредиторской спектр задолженности.
Организации следует таблица организовать систему дебиторская управления дебиторской факторинговой
задолженностью не только крайнев виде такжеаналитического учета спектрдебиторской
задолженности осуществлятьпо контрагентам и срокам, сравнительныйкак это ростбыло ранее,
нно и сформировать «Резерв спектр по сомнительным долгам»
В факторинга соответствии с законодательством отсюда РФ организация спектр может создавать запасы
«Резервы темппо сомнительным долгам» с спектротнесением сумм структуререзервов
на финансовые много результаты организации. В источники случае если увеличение она признаёт изделий выручку
от реализации рост товаров по методу изыскивать начисления.
Сомнительным многодолгом признается кредиторамидебиторская задолженность, раза
не погашенная в установленные таблицадоговором сроки и не обеспеченная ставка
действующими гарантиями.
Созданию увеличились Резерва по сомнительным таблица долгам должна увеличил предшествовать
следующая спектр работа с дебиторской структура задолженностью:
1. Установление повышение характера дебиторской низко задолженности (срочная, роста
просроченная, сомнительная, анализ безнадёжная к взысканию).
2. Проверка динамикаинкассации задолженности превращениепо группам должников.
Для данном этого все дебиторы, просрочившие замедлении оплату разбиваются рентабельность на 3 группы:
группа А – самые спектр крупные должники, ответственное с ними прежде отдел всего надо необходимо
работать;
группа В – менее организации важные дебиторы;
группа связано С – с небольшой задолженностью.
3. Оценка замедлении реальной стоимости удельногосуществующей просроченной вступил
задолженности и определение командировка величины безнадежных ланирования долгов.
58
4. На произошло основе кредиторской суммы безнадёжных задолженности к взысканию долгов которая определяют
размер рассмотрим резерва по сомнительным собственных долгам.
Для управления сомнительнымдебиторской задолженностью увеличениенужна различная современных
информация о дебиторах сумма и их платежах. Как возможности правило, такие задолженности сведения можно которое
получить путем темп доработки системы дебиторская бухгалтерского учета. Однако структуре прежде чем
показатель приступить к доработке звонки системы, следует ежедневные определить принципы спектр учета
и контроля году дебиторской задолженности.
Проблемы регрессом управления дебиторской низко задолженностью, с которыми замедлении
сталкивается ООО «Спектр» состоят долгосрочные в следующем:
- нет достоверной срочные информации о сроках взамен погашения обязательств риска
компаниями–дебиторами;
- не регламентирована спектр работа с просроченной произошло дебиторской
задолженностью;
- отсутствуют этом данные о росте таблица затрат, связанных требует с увеличением
размера дебиторская дебиторской задолженности себестоимость и времени ее оборачиваемости;
- не затратыпроводится оценка темпкредитоспособности покупателей организации
и эффективности коммерческого году кредитования;
- функции сбора основеденежных средств, годаанализа дебиторской путем
задолженности и принятия заключивший решения о предоставлении спектр кредита распределены время
между разными прибыль подразделениями. При заработнойэтом не существует дебиторскаярегламентов
взаимодействия проанализируем и, как следствие, суммы отсутствуют ответственные нераспре за каждый этап.
Для значительноеконтроля дебиторской з коэффициентззадолженностью нужна можноследующая
информация:
- данные расчеты о выставленных дебиторам приведенные счетах, которые одновременном не оплачены
на настоящий организации момент;
- время просрочки приступить платежа по каждому году из счетов;
- размер безнадежной наименование и сомнительной дебиторской краткосрочные задолженности,
оцененной вследствие на основании установленных является внутрифирменных нормативов;
- кредитная всех история контрагента (средний удельного период просрочки, требуется
средняя сумма возможности кредита).
59
Можно порекомендовать исследуемойв качестве контроля расчетыза дебиторской
задолженностью численностьтакже учитывать приведенданные о компаниях, спектримеющих
задолженность время перед вашим повышении дебитором. Зачастую анализа оказывается, что одного можно
провести наиболее взаимозачет и погасить анализа свои кредиторские года обязательства под спектр
дебиторскую задолженность. Обычно расчеты такими взаимозачетами задолженность погашается
порядка 5—6% текущей абсолютно дебиторской задолженности. В капитал большинстве случаев заранее
такая информация спектр может быть организация получена путем конец доработки настроек периоде системы
бухгалтерского наличии учета. Но прежде ноябрь чем приступать долгосрочные к доработке типовых проведем
установок бухгалтерских повышении программ, следует году определить принципы очень контроля
сроков данное исполнения обязательств наличии компаниями–дебиторами.
Для ООО «Спектр» предлагаются величин следующие критерии заемные безнадежности
долгов капитала в зависимости от их срока:
Дебиторская спектр задолженность со сроком среднегодовая просрочки дебиторская до 30 дней,
безнадежность 25% (считается, размер что 75% задолженности показывают будет погашено, спектр
а 25,0% нет).
31–90 дней, спектр безнадежность 50%.
от 91 до 180 дней, финансового безнадежность 75%.
свыше 360 дней, исходные безнадежность 95%.
Согласно сомнительным приведенным критериям кредиторская в таблице 3.1 дана управления структура
имеющейся создание дебиторской задолженности себестоимости ООО «Спектр» по проведенный состоянию на 1
января 2016 года.
Таблица 3.1
Структура падает дебиторской задолженности динамика ООО «Спектр»
на 31.12.2016г. по данныевозможности взыскания.
Наименование чистая показателей
Безнадежность
Сумма
Резерв
Дебиторская задолженность также со сроком
просрочки спектр менее 30 дней
25,0
50
12,5
Дебиторская численность задолженность со сроком большинстве
просрочки от 31 до 90 дней
50,0
80
40
Дебиторская роста задолженность со сроком сумма
просрочки от 91 до 180 дней
75,0
100
75
Дебиторская оплату задолженность со сроком отвлечении
95,0
100
95
60
просрочки от 181 до 360 дней
Итого активов годовая сумма
х
330
197,5
Годовая коммерческий сумма расчетного дебиторская Резерва по сомнительным инфляции долгам делится продаж
на 12 месяцев, в результате половиныполучается ежемесячная годусумма, которую
организация должна относить спектрна себестоимость товаров низко в целях формирования
задолженности резерва.
Сам резерв степени в балансе не отражается. Поэтому расчетных согласно приведенным спектр
данным, в плановом прибыль периоде на 2015г. которая ее были сумма составит 330 – 197,5 = 132,5
тыс.руб.
Сокращение таблице суммы дебиторской активы задолженности за счет контроля погашения
из Резерва наименосуммы безнадёжной повышениезадолженности позволит произошлоповысить
оборачиваемость.
Следовательно, наименование можно сделать расчетных предположение, что заключить создание Резерва реализуя
по сомнительным долгам положительную может повысить сформировать эффективность управления оплатит
дебиторской задолженностью темпа ООО «Спектр».
По погашеннаяитогам анализа договорурасчетов ООО «Спектр» с внеоборотныедебиторами
и кредиторами регрессом данной организации таким можно порекомендовать одной следующие меры
динамика по оптимизации задолженностей:
- осуществлять спектрконтроль за дебиторской являетсяи кредиторской
задолженностью (контролировать таблица состояние расчетов задолженности по просроченным
задолженностям);
- следить отвлеченииза соотношением дебиторской структураи кредиторской
задолженности, сумма так как обычно их размеры и качество уставный оказывают сильное спектр влияние
на финансовое всего состояние организации;
- эффективно составил управлять кредитной составив политикой организации;
- ускорить особыйплатежи путем совершенствования спектрасчетов
с покупателями анализа и заказчиками, поставщиками взамен и подрядчиками;
- проводить анализ расчеты финансового состояния итого сомнительных
в платежном срок отношении контрагентов;
61
- создавать права резервы по сомнительным всего долгам и предстоящим период
расходам, и платежам.
3.2. Рекомендации по повышению эффективности управления
дебиторской и кредиторской задолженностью в организации
При либерализации половины кредитной политики собственных посредством предоставления капитал
больших скидок, свои удлинения периода кредитном кредитования, смягчения прове политики
по взиманию договорапросроченной задолженности, проблемысмягчению стандартов всех
кредитоспособности компания нераспре может ожидать проведенныйувеличения объема если реализации.
В то же время значительныйэто потребует положительнуюдополнительных инвестиций спектрдля покупки спектр
большего объема ликвидности сырья, материалов, оплату рабочей силы, значительное увеличатся затраты среднего
по возросшей дебиторской спектрзадолженности, увеличатся наименованиеобъем безнадежных обеспеченная
долгов, расходы, расчеты связанные с предоставлением спектр скидок и т. д.
В качестве валоваясрочной меры запасыпо сокращению уровня увеличилдебиторской
задолженности произошли повышения эффективности капитал организации кредитной спектр политики
в будущем привлеченных для ООО «Спектр» возможно ведение использование организации факторинговой
схемы однако расчетов, как периодэффективного кредитного спектринструмента снижения произошло
дебиторской задолженности, спектрпозволяющего изыскивать годусредства для динамика покрытия
текущих ускорению обязательств.
Факторинг – это наименоособый вид среднемесячнаякоммерческой операции, показательблизкий
к кредитованию, рекомендации альтернативный ему, активыимеющий свои структура особенности. Факторинг
году подразумевает посредничество состоянию банка (или года факторинговой компании) при ставка
купле–продаже или целом поставках продукции просрочившиеодним предпринимателем высокая другому.
Все операции объясняетспо факторингу проводятся превышенипреимущественно
по безналичному организациярасчету. Факторинг финансовое ещё называют спектр финансированием под течение
уступку денежного сроком требования, так протяжении как продавец (поставщик), темп заключивший
факторинговый идно договор, уступает составила кредитору денежные величин требования к своему наличие
партнёру, а взамен всего кредитор выполняет собственных денежные обязательства дебиторской покупателя.
Итак, если заранее фирма–продавец (поставщик) знает, одного что возможны денежные задержки