49
задолженность по претензиям;
задолженность по предоставленным займам;
задолженность прочих дебиторов за услуги.
Данные таблицы 9 свидетельствуют о существенных изменениях в соста-
ве и структуре дебиторской задолженности ООО «КВАДРАТ СТРОЙ СЕР-
ВИС».
Таблица 9
Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ООО
«КВАДРАТ СТРОЙ СЕРВИС» за 2014 – 2016 гг., тыс. руб.
Показатель
На
31.12.14 г.
На
31.12.15 г.
На
31.12.16 г.
отклонения
(+ , -)
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
Потребители
услуг
25717
93,6
36793
94,3
67766
96,4
42050
2,8
Авансы выдан-
ные
275
1,0
468
1,2
562
0,8
288
-0,2
Прочие дебито-
ры, в т.ч.:
1484
5,4
1756
4,5
1968
2,8
485
-2,6
предоставленные
работникам зай-
мы
522
1,9
663
1,7
633
0,9
111
-1
- прочая кратко-
срочная деби-
торская задол-
женность (штра-
фы, пени, воз-
мещение убыт-
ков и т.д.)
962
3,5
1092
2,8
1336
1,9
374
-1,6
Итого:
27475
100
39017
100
70297
100
42822
0
Задолженность по покупателям и заказчикам в 2014 году составила 25717
тыс. руб. или 93,6% всей суммы дебиторской задолженности, в 2015 году –
36793 тыс. руб., в 2016 году – 67766 тыс. руб. или 96,4% всей суммы задолжен-
ности. При этом в 2016 году в сравнении с 2014 годом задолженность потреби-
телей услуг увеличилась на 42050 тыс. руб., а ее доля выросла на 2,8%. Такое
изменение дебиторской задолженности говорит об ухудшении платёжеспособ-
ности и является отрицательной тенденций управления дебиторской задолжен-
ностью в исследуемой организации.
В 2016 году в сравнении с 2014 годом дебиторская задолженность по
50
выданным авансам увеличилась на 288 тыс. руб., а задолженность по прочим
дебиторам возросла на 485 тыс. руб. На выданные авансы в 2014 году прихо-
дится 1% всей суммы дебиторской задолженности, в 2015 году -1,2%, а в 2016
году – 0,8%.
Прочая краткосрочная дебиторская задолженность так же возрастает с
962 тыс. руб. в 2014 году до 1092 тыс. руб. в 2014 году и далее в 2016 году до
1336 тыс. руб.
Структура дебиторской задолженности ООО «КВАДРАТ СТРОЙ СЕР-
ВИС» на конец 2016 года показана на рисунке 9.
Рисунок 9. Структура дебиторской задолженности ООО «КВАДРАТ
СТРОЙ СЕРВИС» на конец 2016 года, тыс. руб., %
Основную долю в структуре дебиторской задолженности составляют:
расчеты с покупателями и заказчиками за услуги, их доля на конец
года составляет 96%;
расчеты с подрядчиками (авансы выданные) , их доля на конец года
составляет 1%;
прочие расчеты с разными дебиторами, их доля на конец года со-
ставляет в совокупности 3%;
Динамика дебиторской и кредиторской задолженности ООО «КВАДРАТ
СТРОЙ СЕРВИС» за 2014 – 2016 гг., отражена на рисунке 10.
51
Рисунок 10. Динамика дебиторской и кредиторской задолженности
ООО «КВАДРАТ СТРОЙ СЕРВИС» за 2014 – 2016 гг., тыс. руб.
На конец 2014 года величина дебиторской задолженности в размере
27475 тыс. руб. была ниже величины кредиторской задолженности в размере
30211 тыс. руб. На конец 2015-2016 гг. ситуация изменилась, и дебиторская за-
долженность превысила величину кредиторской задолженности, при этом к
концу 2016 года разрыв увеличивается до 8564 тыс. руб.
После общего ознакомления с составом и структурой дебиторской за-
долженности необходимо дать оценку её с точки зрения реальной стоимости
влияния на финансовую деятельность предприятия (таблица 10).
Целесообразно составить аналитическую таблицу, в которой дебитор-
ская задолженность группируется по срокам образования. Как видно из данных
этой таблицы, наиболее проблемными в части оплаты жилищно-коммунальных
услуг являются население и организации. Их задолженность в 2016 г. составила
67766 тыс. руб.
При этом по срокам:
задолженности свыше 6 месяцев – 12768 тыс. руб.;
свыше 9 месяцев – 8431 тыс. рублей;
свыше 12 месяцев –10669 тыс. рублей.
52
Таблица 10
Анализ дебиторской задолженности ООО «КВАДРАТ СТРОЙ
СЕРВИС» по срокам образования за 2016 г.
№
п/п
Статьи деби-
торской за-
долженности
Всего
на ко-
нец
2016
г., тыс.
руб.
В том числе по срокам возникновения, мес.
до 1
1-3
3-6
6-9
9-12
>12
1.
Дебиторская
задолжен-
ность за реа-
лизованные
услуги
67766
14539
12247
9113
12768
8431
10669
2.
Авансы вы-
данные
562
188
374
3.
Прочие деби-
торы
1968
907
691
91
63
61
155
Всего дебиторская
задолженность
70297
15634
13313
9204
12832
8493
10826
Работник, занимающийся управлением дебиторской задолженностью,
должен сосредоточить внимание на наиболее старых долгах и уделить внима-
ние крупным суммам задолженности. На основе данных, представленных в та-
ком разрезе, можно контролировать качество дебиторской задолженности.
Например, анализ таблицы 10 показывает, что срок возникновения 22,2 процен-
та задолженности превышает месяц, 15,4процента задолженности – один год.
То есть в целом качество управления дебиторской задолженности по расчетам в
части оплаты жилищно-коммунальных услуг населения и организаций можно
оценить как низкое. Следовательно, анализировать узкие места в управлении и
качество отдельных дебиторов необходимо именно по этой группе контраген-
тов. Далее проведем оценку дебиторской задолженности ООО «КВАДРАТ
СТРОЙ СЕРВИС» по срокам ее возникновения за 2014 -2016 года в таблице 11.
53
Таблица 11
Структура дебиторской задолженности ООО «КВАДРАТ СТРОЙ СЕР-
ВИС» по срокам ее возникновения за 2014 -2016 гг.
Срок воз-
ник-
новения,
мес.
На 31.12.14 г.
На 31.12.15 г.
На 31.12.16 г.
Изменение
2016/2014
г.
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес
,
%
до 1
6547
23,83
9119
23,37
15634
22,24
9087
-1,6
1-3
4563
16,61
7581
19,43
13313
18,94
8750
2,3
3-6
5124
18,65
5028
12,88
9204
13,09
4080
-5,6
6-9
4257
15,49
6930
17,76
12832
18,25
8575
2,8
9-12
4572
16,64
4576
11,73
8493
12,08
3921
-4,6
>12
2412
8,78
5784
14,84
10826
15,40
8414
6,6
Итого
27475
100,0
39017
100,0
70297
100,0
42822
0,0
В данном случае анализ показал, что в 2014 году более 23% дебиторской
задолженности приходится на срок до 1 месяца, тогда как на задолженность бо-
лее 12 месяцев приходится всего 8,78% всей дебиторской задолженности. Это
свидетельствует о том, что предприятие проводит работу со своими должника-
ми, но при этом все-таки некоторые дебиторы не покрывают задолженность
почти год. Но уже в 2015-2016 гг. ситуация с платежной дисциплиной значи-
тельно ухудшилась, дебиторская задолженность со сроком неоплаты более 12
месяцев составляет более 14% в 2015 году и более 15% всей дебиторской за-
долженности в 2016 году.
В таблице 12 рассчитаны показатели оборачиваемости дебиторской за-
долженности ООО «КВАДРАТ СТРОЙ СЕРВИС».
Таблица 12
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО
«КВАДРАТ СТРОЙ СЕРВИС» за 2014-2016 г.г.
Показатель
2014 г.
2015
г.
2016 г.
Изменение
2016/2014
г.
Выручка
121450
125133
134972
13522
Среднегодовая сумма дебитор-
ской задолженности
21320
33246
54657
33337
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
5,7
3,76
2,47
-3,23
Срок оборачиваемости
63
96
146
83
54
Приведен расчет показателя в днях. Значение коэффициента равно от-
ношению 360 к значению показателя в днях. В соответствии с данными табли-
цы 13 определено, что показатели оборачиваемости дебиторской задолженно-
сти ухудшились. Так, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженно-
сти в 2016 году в сравнении с 2014 годом снижается на 3,23 пункта, а срок обо-
рачиваемости увеличивается на 83 дня. Длительность одного оборота дебитор-
ской задолженности замедлилась. Таким образом, можно сделать вывод о сни-
жении оборачиваемости дебиторской задолженности при ее абсолютном увели-
чении. Это является свидетельством снижения деловой активности предприя-
тия на рынке, и не эффективной кредитной политике, позволяющей с задерж-
кой получать от клиентов полагающиеся суммы.
Условно работа с дебиторской задолженностью в ООО «КВАДРАТ
СТРОЙ СЕРВИС» делится на пять этапов.
Первый этап. Сбор и анализ информации о состоянии дебиторской за-
долженности:
составление ежемесячных отчетов по долгам;
ведение реестров должников по вопросам о погашении задолжен-
ности;
анализ дебиторской задолженности;
взаимодействие с внешними организациями по вопросам организа-
ции судебного делопроизводства и взыскания задолженности;
ведение базы данных исполнительных производств.
Второй этап. Превентивные меры — извещение о задолженности, об-
суждения на общих собраниях в целях недопущения судебного взыскания. Для
должников, чья задолженность составляет менее трех месяцев используют
напоминания, чтобы погасить задолженность. Также используются такие спо-
собы, как вывешивание списка должников в подъездах, информирование долж-
ника о последствиях неисполнения обязательств. Санкции, применяемые к
должникам в случае несвоевременного или неполного внесения платы за жи-
лищно-коммунальные услуги: начисление пени.
55
Третий этап. Планирование взыскания — досудебная, претензионная ра-
бота с должниками. Личный прием проводится для того, чтобы совместно с не-
плательщиком найти решение проблемы. Заключение соглашений о погашении
задолженности. Урегулирование — это компромиссный вариант, который из-
бавляет обе стороны от необходимости обращаться в суд.
Меры предсудебного воздействия заключаются в информировании
должника о намерении обратиться в суд за взысканием задолженности. Факти-
чески это выражается в направлении должнику напоминания-предупреждения о
необходимости погашения задолженности.
Четвертый этап. Судебное взыскание. В судебном порядке по искам о
взыскании задолженности осуществляется сбор и подготовка документов, под-
готовка искового заявления, участие в судебном процессе, получение судебных
решений и исполнительных листов.
Пятый этап. Обеспечение исполнения судебного акта о взыскании за-
долженности на стадии исполнительного производства. Принудительное ис-
полнение судебных актов, актов других органов и должностных лиц возлагает-
ся на Федеральную службу судебных приставов.
Существующая схема управления дебиторской задолженностью в ООО
«КВАДРАТ СТРОЙ СЕРВИС» не способствует сокращению задолженности.
По результатам выполнения второй главы работы сформулированы сле-
дующие выводы:
ООО «КВАДРАТ СТРОЙ СЕРВИС» осуществляет деятельность в сфере
управление эксплуатацией жилого фонда. С позиций показателя чистой при-
были организацию можно охарактеризовать как стабильную в 2015-2016 гг. В
2014 году организация имела убыток.
За период 2014-2016 года имущество ООО «КВАДРАТ СТРОЙ
СЕРВИС» увеличилось на 49693 тыс. руб. или более чем в 2,8 раза.
Отрицательным моментом является увеличение дебиторской
задолженности в 2015 году по отношению к 2014 году на 42% или на 11542
тыс. руб., а в 2016 году в сравнении с 2015 годом на 80,2% или на 31280 тыс.
56
руб. Данный факт указывает на нарушение платежной дисциплины
контрагентами. Дебиторская задолженность ООО «КВАДРАТ СТРОЙ
СЕРВИС» более 90% сформирована за счет задолженности пользователей
коммунальных услуг. Значительный рост суммы дебиторской задолженности
сигнализируют о недостаточном контроле за платежно-расчетной дисциплиной
в организации.
В структуре активов наибольшую долю занимала дебиторская
задолженность, которая в 2014 году составляла 99,8%, к 2015 году снизилась до
98,8%, а к 2016 году значительно снизилась на 7,7%. Такое изменение
дебиторской задолженности говорит об ухудшении платёжеспособности и
является отрицательной тенденций управления дебиторской задолженностью в
исследуемой организации.
Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности ухудшились.
Так, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2016
году в сравнении с 2014 годом снижается на 3,23 пункта, а срок оборачиваемо-
сти увеличивается на 83 дня.
Система управления дебиторской задолженностью ООО «КВАДРАТ
СТРОЙ СЕРВИС» соответствует характеру и масштабам его деятельности, но
при этом не может считаться эффективной, т.к. за период с 2014 по 2016 год
зафиксирован рост дебиторской задолженности на 42822 тыс.руб.
Исходя из проведенного анализа дебиторской задолженности можно
сделать вывод, что система управления долгами в целом в ООО «КВАДРАТ
СТРОЙ СЕРВИС» не эффективная, при этом выявлено, что в организации не
ежедневно проводится оценка дебиторской задолженности и не пересматрива-
ются условия работы с теми, кто не платит вовремя. Срок возникновения 22,2
процента задолженности превышает месяц, 15,4процента задолженности – один
год. То есть в целом качество управления дебиторской задолженности по рас-
четам в части оплаты жилищно-коммунальных услуг населения и организаций
можно оценить как низкое.
В результате проведенного анализа выявлены недостатки действующей
57
системы управления дебиторской задолженности в ООО «КВАДРАТ СТРОЙ
СЕРВИС»:
1) Не разработана и не зафиксирована внутренним документом орга-
низации регламент описывающий последовательность действий сотрудников
ООО «КВАДРАТ СТРОЙ СЕРВИС», задействованных в процессе работы с де-
биторской задолженностью;
2) С 1 июня 2016 г. взыскать долги можно в упрощенном порядке. В
настоящее время ООО «КВАДРАТ СТРОЙ СЕРВИС» не использует возмож-
ность взыскания долгов в упрощенном порядке;
3) Не внедрена система ограничения предоставления коммунальных
услуг должникам;
4) Не применяется прогрессивная шкала начисления пени в случае
просрочки оплаты за коммунальные платежи. В настоящее время ставка единая
1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, от невыплаченных в срок сумм за каж-
дый день просрочки начиная со следующего дня после наступления установ-
ленного срока оплаты по день фактической выплаты включительно.
С целью совершенствования контроля дебиторской задолженности в
ООО «КВАДРАТ СТРОЙ СЕРВИС» рекомендуем проводить процедуры,
направленные на:
повышение платежеспособности компании для ведения текущей
деятельности и развития при осуществлении контроля состояния дебиторской
задолженности;
снижение уровня просроченной задолженности;
повышение уровня материальной ответственности каждого
сотрудника, задействованного в процессе работы с дебиторской
задолженностью;
оптимизация работы всех подразделений в части управления
дебиторской задолженностью.
Для повышения качества управления дебиторской задолженностью в
58
ООО «КВАДРАТ СТРОЙ СЕРВИС» следует проводить работу по таким
направлениям как:
совершенствование информационных технологий в части
управления финансами;
инвентаризация и взыскание дебиторской задолженности;
необходимо следить за соотношениями дебиторской и
кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской
задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия;
постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной
задолженности;
имея оперативные данные по просроченной задолженности,
необходимо начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления –
претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;
другие.