76
3. Свыше 60 дней
Увеличивается в три раза по сравнению с пунктом
1
Сравнение основных параметров существующего и рекомендуемого к
внедрению финансового стимулирования контрагентов АО «Тюменьэнерго» на
своевременную оплату приведено в таблице 19.
Таблица 19
Сравнение основных параметров существующего и рекомендуе-
мого к внедрению финансового стимулирования контрагентов АО
«Тюменьэнерго» на своевременную оплату
Существующие параметры
Рекомендуемые параметры
Шкала вознаграждений
Отсутствует
Размер скидки устанавливается в процентах
к цене товара и зависит от срока погашения
задолженности. Максимальный период от-
срочки - 20 дней, максимальная величина
скидки - 1,23%, минимальная - 0,06%
Шкала штрафов
Одна трехсотая действующей на
дату уплаты пеней ставки ре-
финансирования ЦБ РФ от не
уплаченной в срок суммы
Дифференцированная шкала штрафных
санкций - при просрочке до 30 дней приме-
няется установленная величина пени, от 30
до 60 - пени исчисляются в двойном раз-
мере, свыше 60 дней - в тройном размере
Для внедрения данной рекомендации необходимо выполнить комплекс
мероприятий (таблица 20).
Таблица 20
Мероприятия, необходимые для внедрения шкалы вознаграждений
и штрафов в АО «Тюменьэнерго»
Наименование мероприятия
Ответственные лица
Расчет основных параметров шкалы возна-
граждений
Коммерческий директор
Расчет основных параметров шкалы штрафов
Коммерческий директор
Оповещение контрагентов о шкале возна-
граждений и штрафов
Менеджер-логист
Оценка заинтересованности контрагентов в
шкале вознаграждений
Менеджер-логист
Внесение изменений в типовую форму дого-
вора
Начальник юридического от-
дела
Из данных таблицы 20 видно, что одним из этапов внедрения мероприятия
является оценка заинтересованности контрагентов в шкале вознаграждений. С
77
целью оценки заинтересованности контрагентов АО «Тюменьэнерго»
менеджеры -логисты предприятия в феврале 2017 года провели телефонный
опрос. Покупатели извещались о том, что на предприятии планируется внед-
рить шкалу вознаграждений, указывались основные условия получения скидки
и задавался вопрос: «Воспользуется ли Ваше предприятие шкалой вознагражде-
ний и если да, то какую скидку выберет?».
По результатам обработки ответов сделаны следующие выводы:
скидкой воспользуются примерно 10% покупателей; выручка АО «Тюмень-
энерго» при использовании скидок за досрочное погашение дебиторской задол-
женности увеличится на 3 %; средний размер скидки, которой воспользуются
покупатели - 0,65% (для получения такой скидки задолженность должна быть
погашена в течение 10 дней). Далее определим экономический эффект от внед-
рения мероприятий.
Для этого оценим финансовые потери АО «Тюменьэнерго» из-за
увеличения периода времени работы с просроченной задолженностью, по-
скольку величина финансовых потерь при условии их устранения выступает как
резерв увеличения объемов продаж, то есть как экономический эффект. Для
оценки используем формулу расчета расходов на содержание дебиторской
задолженности.
По данным статистики менеджеров АО «Тюменьэнерго» в 2017 году сред-
няя величина просроченной дебиторской задолженности по одному
контрагенту, с которым велись телефонные переговоры о погашении
задолженности в течение месяца, равнялась 397, 1 тыс. руб., за год было
зафиксировано 16 случаев длительного ведения телефонных переговоров. Сред-
няя ставка привлечения предприятием банковских кредитов в 2017 году
составила 23,6% годовых (или 0,065% в день). Отсюда следует, что расходы на
содержание дебиторской задолженности из-за превышения длительности прове-
дения телефонных переговоров с должниками на одного дебитора (Рдз1) за 20
дней составили 5,2 тыс. руб., а в целом по всем дебиторам (Рдз) - 83,2 тыс. руб.
78
Оценим также финансовые потери предприятия от возникновения
просроченной дебиторской задолженности причиной которой является
забывчивость контрагентов, поскольку эта наиболее легко устранимая,
решаемая проблема - менеджерам АО «Тюменьэнерго» следует напоминать
контрагентам о предстоящем платеже заранее (за два-три дня до наступления
срока) и просрочки по этой причине не будет. Расчет данных потерь выполним
аналогично предыдущему расчету.
В 2017 году менеджерами АО «Тюменьэнерго» было зафиксировано 14
случаев допущения контрагентами нарушения сроков платежа по указанной
причине. Сумма дебиторской задолженности, по которой нарушен срок оплаты
по причине «контрагент забыл оплатить», в среднем на одного контрагента со-
ставила 336,3 тыс. руб. Средний период просрочки по этой причине - пять ка-
лендарных дней. Получаем, что расходы на содержание дебиторской
задолженности на одного дебитора (Рдз1) составили 1,1 тыс. руб., а в целом по
всем должникам (Рдз) - 15,4 тыс. руб.:
Следовательно, при внедрении мероприятия среднегодовая величина про-
сроченной задолженности сократится минимум на 64,5 тыс. руб ., так как
можно предположить, что при своевременном напоминании контрагентам о
платеже просрочка по этой причине сократится полностью:
Общая величина финансовых потерь предприятия из-за недостаточно
эффективного процесса управления просроченной дебиторской задолженно-
стью составляет 98,6 тыс. руб. в год:
Рдз.общ = 83,2 +15,4 = 98,6
Дополнительные затраты для внедрения мероприятия не требуются.
Следовательно, при внедрении мероприятия достигается экономический
эффект в виде устранения финансовых потерь предприятия, связанных с при-
влечением заемных средств. Величина экономического эффекта составляет 98,6
тыс. руб. Эта сумма является резервом увеличения объемов продаж, поскольку
высвободившиеся средства предприятие может направить на финансирование
основной деятельности.
79
Заключение
Рассмотрение процесса управления дебиторской задолженностью на
предприятии электроэнергетики проводилось на примере одного из предприя-
тий отрасли межрегиональной распределительной сетевой компании – АО «Тю-
меньэнерго».
До 01 июля 2005 года основными видами деятельности ОАО "Тюмень-
энерго" являлись производство и реализация ( включая транспортировку)
электрической и тепловой энергии. 1 июля 2005 года состоялась государствен-
ная регистрация компаний, созданных в процессе реорганизации ОАО "Тю-
меньэнерго". В результате ОАО "Тюменьэнерго" стало распределительной сете-
вой компанией. С момента реорганизации основными видами деятельности Об-
щества являются передача электроэнергии по распределительным сетям и оказа-
ние услуг по технологическому присоединению потребителей.
Анализ дебиторской задолженности АО «Тюменьэнерго» согласно
показателям оценки эффективности управления показал ряд проблем, у пред-
приятия наблюдается: высокая доля просроченной дебиторской задолженности;
наличие сомнительной задолженности, образовавшаяся в результате
разногласий с конечными потребителями; снижение оборачиваемости и увели-
чение периода погашения дебиторской задолженности.
В результате изучения управления дебиторской задолженностью на АО
«Тюменьэнерго» выявлены проблемы:
Функции по управлению дебиторской задолженностью распределены
между подразделениями предприятия, что в свою очередь может снизить ответ-
ственность персонала за результаты своей работы.
При ежегодном продлении или перезаключении договоров с недобро-
совестными потребителями отсутствует требования финансовых гарантий со
стороны АО «Тюменьэнерго».
80
Сложность воздействия на конечных потребителей энергосбытовых
организаций по введению ограничения режима потребления со стороны АО
«Тюменьэнерго», поскольку инициирует введение ограничение режима потреб-
ления энергосбытовые организации.
Для снижения величины дебиторской задолженности в АО «Тюмень-
энерго» должно быть разработано «Положение о работе с дебиторской и креди-
торской задолженностью».
Поскольку, функции по управлению дебиторской задолженностью
распределены между различными подразделениями Общества, одной из реко-
мендаций является объединение работников данных подразделений в одну
отдельную структуру, для синхронизации процесса управления.
Целесообразно начать взаимодействие с гарантирующим поставщиком
(ОАО «Тюменская энергосбытовая компания»), поскольку, доля дебиторской
задолженности, приходящаяся на данную организацию высокая и, согласно
таблице 12, составляет 23% от всего объёма дебиторской задолженности АО
«Тюменьэнерго». Совместно с гарантирующим поставщиком необходимо вы-
явить круг потребителей, составляющих наибольший риск для гарантирующего
поставщика, благодаря которым формируется просрочка по оплате с сетевой
организацией, и принимать совместные меры по частичному, а затем полному
ограничению режиму потребления. Для потребителей, ограничение режима
потребления которых может привести к экономическим, экологическим и соци-
альным последствиям, необходимо введение частичного режим потребления
согласно уровню аварийной технологической брони, до полной уплаты
задолженности, согласно главе II Правил полного и (или) частичного ограниче-
ния режима потребления электрической энергии (Постановление правительства
от 04.05.2012 № 442).
При условии, что с гарантирующим поставщиком взаимодействие будет
налажено и принесет эффект – снижение просроченной дебиторской задолжен-
ности для АО «Тюменьэнерго», возможна дальнейшая апробация данного
взаимодействия с независимыми энергосбытовыми организациями.
81
Максимально активизировать работу Управления правового обеспечения
с судебными органами в части взыскания задолженности путем инициирования
банкротства потребителей, имеющих высокую долю просроченной дебиторской
задолженности (свыше 300 тыс. р. согласно ФЗ № 127 «О несостоятельности
( банкротстве )») или путем наложения ареста на имущество данных
потребителей.
С целью совершенствования процесса инкассации дебиторской задолжен-
ности предлагается внедрить в АО «Тюменьэнерго» шкалу вознаграждений и
штрафов для контрагентов.
Общая величина финансовых потерь предприятия из-за недостаточно
эффективного процесса управления просроченной дебиторской задолженно-
стью составляет 98,6 тыс. руб. в год.
Следовательно, при внедрении мероприятия достигается экономический
эффект в виде устранения финансовых потерь предприятия, связанных с при-
влечением заемных средств. Величина экономического эффекта составляет 98,6
тыс. руб. Эта сумма является резервом увеличения объемов продаж, поскольку
высвободившиеся средства предприятие может направить на финансирование
основной деятельности.
82
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента: в 2 т./ И.А. Бланк. 4-е изд.,
стер. – М.: Омега – Л, - Т.1. - 2012 – 656 с.
2. Романовский М.В. Корпоративные финансы: учебник для вузов / под. ред.
М.В. Романовского, А.И. Вострокнутовой. – СПб.: Питер, 2014. – 592 с.
от 30.11.1994 № 51–ФЗ (ред. от 30.12.2015) [Электронный ресурс] // Консуль-
тантПлюс: справ. правовая система. – Электрон. дан. – М., 2016. – Режим
доступа: https://www.consultant.ru/, свободный. - Загл. с экрана (дата обращения:
16.01.2016).
4. Володин А.А. Управление финансами. Финансы предприятия: учебник / под
ред. А.А. Володина. – 3-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 364 с.
5. Ван Хорн, Джеймс. Основы финансового менеджмента: пер. с англ./ Дж. Ван
Хорн, Дж. М. Вахович. – М.: Изд. дом «Вильямс», 2010 – 1225 с.
6. Тихомиров Е.В. Финансовый менеджмент. Управление финансами
предприятия: учебник для вузов / Е. Ф. Тихомиров. — 3-е изд., испр. и доп. —
М.: Академия, 2010. — 384 с
7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации
» ПБУ 4/99. утв. Приказом МФ РФ от 06 июля 1999 г. № 43 н (в ред. от
08.11.2010 № 142н) // Все положения по бухгалтерскому учету. - с изм. и доп. на
2013 г. - М.: Эксмо, 2013. – 224 с.
8. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №
14-ФЗ / (ред. от 29.06.2015) (с изм. и доп. вступ. в силу с 01.07.2015) [Электрон-
ный ресурс] // КонсультантПлюс: справ. правовая система – Электрон. дан. – М.,
2016.– Режим доступа: https://www.consultant.ru/, свободный. - Загл. с экрана
(дата обращения: 16.01.2016).
9. Чиркова М.Б Концептуальные аспекты международной и российской
практики использования резерва по сомнительным долгам./ М. Б.
Чиркова, В. Б. Малицкая // Международный бухгалтерский учет. – М., 2014.
83
Вып. №24 (380). С. 16-24.
от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12. 2015 ) (с изм. и доп., вступ. в силу с
01.01. 2016 ) [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: справ. правовая
система – Электрон. дан. – М., 2016. – Режим доступа: https ://
www.consultant.ru/., свободный. - Загл. с экрана (дата обращения: 18.01.2016).
11. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации утв. Приказом МФ РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред.
от 24.12.2010 № 186н) // Все положения по бухгалтерскому учету. - с изм. и доп.
на 2013 г. - М.: Эксмо, 2013. – 224 с.
12. Грицюк Т.В. Финансы предприятий на примере регионов: учебно-методиче-
ское пособие / Т. В. Грицюк, В. В. Котилко. — М.: Финансы и статистика, 2014.
— 488 с.
13. Латфуллин Г.Р. Теория менеджмента: учебник для вузов. / Г. Р. Латфуллин,
А.С. Никитин, С. С. Серебренников. - 2-е изд. – СПб.: Питер, 2014. – 464 с.
14. Кирченко Т.В. Финансовый менеджмент: учебник/ Т.В. Кирченко. – М.:
«Дашков и К», 2014. – 484 с.
15. Шохин Е. И. Финансовый менеджмент: учебник/под ред. проф. Е.И. Шо-
хина. — 3-е изд., стер. — М.: КНОРУС, 2011. — 480 с.
16. Волостнова В.А. Формирование кредитного рейтинга покупателей в целях
дифференциации условий коммерческого кредита / В.А. Волостнова // Вестник
пермского университета экономики. – Пермь, 2014. Вып. 3 (22). С. 99-104.
17. Белотелова Н. П. Деньги. Кредит. Банки: учебник для вузов / Н. П. Белоте-
лова. - 4-е изд. – М.: Дашков и К, 2014. - 400 с
18. Дудин А.С. Дебиторская задолженность. Методы возврата, которые
работают. – СПб.: Питер, 2012. – 192 с.
19. Сабилин М.Т. Взыскание долгов от профилактики до принуждения:
практическое руководство по управлению дебиторской задолженностью. – М.:
«Волтерс Клувер», 2011. – 378 с.
20. О несостоятельности (банкротстве) [Электронный ресурс]: федеральный за-
кон РФ от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 29.12.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу