44
.
Рисунок 16 – Разбивка по срокам образования на 31.03.2018г
Данные таблицы показывают, что основную часть дебиторской
задолженности составляет задолженность в интервале от 0 до 30 дней – 55%,
от 31 до 60 – 24,21% и от 61 до 180 – 20,63%. Исходя из этого необходимо
обратить внимание на задолженность сроком образования от 61 до 180 дней,
есть риск, что задолженность может быть не выплачена в сроки.
Ликвидность дебиторской задолженности — показатель, характеризующий
скорость превращения долгов контрагентов в деньги.
Основным показателем ликвидности дебиторской задолженности (ДЗ)
является коэффициент оборачиваемости ДЗ.
Без уточнения данного показателя затруднительно выстроить
грамотную кредитную политику по работе с покупателями и оценить
пограничные значения возможной отсрочки платежа.
Показатель ликвидности ДЗ используется при расчете коэффициента
текущей ликвидности — основного показателя, характеризующего
платежеспособность
Коэффициент оборачиваемости можно определить согласно формуле:
По срокам образования, тыс.руб.
От 0 до 30 дней
От 31 до 60 дней
От 61 до 180 дней
Свыше 180 дней
45
Кдз = стр.2110/(стр.1230нп + стр.1230кп)*0,5
Кдз = 2579/(3046+0)*0,5-0,42
0,42 показатель на 31.12.2017 года
На 31.03.2018 года выручка отсутствовала, поэтому определить
динамику изменений мы не сможем, но данный коэффициент поможет в
дальнейшем проследить динамику увеличения или уменьшения уровня
дебиторской задолженности, а также скорректировать и спланировать более
удачную политику управления данным активом Общества.
46
3. Методы решения проблем в управлении дебиторской
задолженностью в ООО «ГК «Арктика 2.0»
3.1. Основные проблемы управления дебиторской задолженностью
Согласно проведенным расчетам и изученным материалам, можно
утверждать, что организация ООО «ГК «Арктика 2.0» в данный момент
переживает кризисный период для своей деятельности.
Для себя я отметила следующие основные проблемы:
Нет разработанной и утвержденной кредитной политики проводимой в
организации. Большинство сделок и договоров осуществляются «на
доверии» и с изначально не выгодными для себя условиями. Контракты
заключаются без авансовых платежей от заказчика и с отсрочкой
платежа на 40 дней после подписания КС-2, КС-3, которые в свою
очередь подписываются по закрытии оговоренного объема работ. Таким
образом ООО «ГК «Арктика 2.0» для начала и проведения строительно-
монтажных работ проводит закупку материалов, выплачивает
сотрудникам заработную плату и т.д. на собственные денежные
средства, при этом заключая порой на самых выгодных для себя
условиях договора на поставку, в которых предусмотрен процентный
кредит. Из всего вышеперечисленного выходит, что денежные средства
от заказчика в среднем организация получает после 3-5 месяцев после
начала работ.
Нет четкого понимания и организации в распределении денежных
средств поступающих при погашении дебиторской задолженности.
Денежные средства не вкладываются в дальнейший оборот, не
участвуют в процессе обогащения организации, при погашении
дебиторской задолженности заказчиками, чаще всего вся сумма просто
остается на счете.
47
Нет налаженной работы юридической службы. Не утверждено
положение или политика по взысканию задолженности. Нет
претенциозной и исковой работы. В штате нет юриста, между ООО «ГК
«Арктика 2.0» и ООО «Фабиан» заключен договор по аутсорсингу на
судебное и юридическое сопровождение, но он не включает в себя
именно такой пункт как взыскание дебиторской задолженности.
Процесс по отслеживанию и контролю за дебиторской задолженностью,
полностью возложен на сотрудников, начиная с анализа, заканчивая
взысканием. Отсутствие автоматизированного контроля, не позволяет
исключить человеческий фактор.
Но так же и не стоит забывать, что фирма занимается строительством
крупных промышленных объектов, у нее нет работы на весь год, а рабочий
сезон продолжается, с учетом наших климатических условий, с мая по
октябрь. Весь мой анализ сделан на данных предоставленных именно в
зимний сезон и начало весны, когда объемов работ уже не было, а дебиторская
задолженность по договорам хоть и была погашена не до конца, но
продолжала выплачиваться в срок по договорным отношениям.
3.2. Способы улучшения работы с дебиторской задолженностью
Рассмотрим способы или методы работы с дебиторской задолженностью
соответственно озвученным мною проблемам.
Во-первых необходимо разработать кредитную политику организации.
Кредитная политика – это система мер и правил выстроенная на
взаимодействие компании или банка при предоставлении кредита. Эта
система также может включать в себя и работу с заказчиками. Она должна
быть закреплена на бумаге и с ней ознакомлены все сотрудники отвечающие
за вопросы прописанные в ней.
48
Она должна включать в себя:
Продуманную и взвешенную работу с заказчиком;
Распределение внутри организации работ по взаимодействию с
должниками;
Процедуру взыскания долгов внутренними силами компании;
Описание ситуаций при которых взыскание долга начинается в
судебном порядке.
Во-вторых, возложить на экономиста обязанности по анализу дебиторской
задолженности, анализу ее влияния на общую финансово-хозяйственную
деятельность организации и прогнозированию роста или уменьшения
дебиторской задолженности. Для этого я предлагаю воспользоваться раннее
проведенными расчетами.
В данным момент невозможно провести более полный анализ или
обхватить полный цикл оборота так как организация фактически не
проработала года, но данные расчеты позволят в дальнейшем оценить
динамику не только за отчетный период, но и с учетом того, что деятельность
фирмы носит сезон характер, выработать более грамотную политику в
отношении финансового управления денежными средствами и их
распределением. Анализ дебиторской задолженности позволит своевременно
отслеживать и передавать актуальную для других служб информацию: в
юридический, правовой отдел (для взыскания или наоборот для
приостановления процедуры в случае оплаты должником); главному
бухгалтеру (для включения организаций в акт инвентаризации и последующем
списании долга или включении в резерв по сомнительным долгам).
В-третьих, я предлагаю разработать положение или регламент по работе с
дебиторской задолженностью.
Положение должно быть основано на требованиях законодательства РФ и
Положения о бухгалтерском учете и включать следующие разделы:
49
Общие положения – назначение данного документа, название
организации ООО «ГК «Арктика 2.0»
Порядок работы с дебиторской задолженностью. Порядок
сформирован и принят в соответствии с нормативами,
регулирующими отношения Подрядчика (ООО «ГК «Арктика 2.0»)
и Заказчиков. Также долже включать классификацию
задолженности и краткое распределение мер связанных с той или
иной классификацией.
Порядок работы с задолженностью. В этом разделе необходимо дать
четкое разграничение по срокам задолженности, к примеру:
задолженность до 2-х месяцев с момента не исполнения
контрагентом своих обязательств носит предупредительный
характер; от 2-х до 3-х месяцев – претенциозный характер; после
срока установленным законодательством в случае если долг все еще
не будет уплачен необходимо начинать подготовку искового
заявления для начала судебного решения вопроса.
Порядок проведения правовой работы. Порядок правовой работы по
взысканию дебиторской задолженности делится на следующие
этапы: исковое производство - предъявление исковых заявлений и
заявлений о выдаче судебных приказов в суды общей юрисдикции и
в арбитражные суды с представлением интересов ООО по
соответствующим делам; исполнительное производство -
предъявление исполнительных документов в Службу судебных
приставов, либо выставление исполнительного документа
(судебного приказа, исполнительного листа) в банк на инкассо в
котором зарегистрирован счет должника для дальнейшего
взыскания, документы должны быть выданы судебным органом и
быть вступившими в законную силу; данным разделом положения
определить штатное подразделение ответственное за контроль
исполнения судебных органов всей процедуры взыскания. Данные
50
мероприятия осуществляются в рамках Федерального закона «Об
исполнительном производстве» от 01.10.2007 г. No 229-ФЗ;
Организация комплекса мероприятий по работе с дебиторской
задолженностью. Для организации и координации деятельности
ООО в работе с дебиторской задолженностью и четкого
распределения должностных обязанностей создать комиссию по
дебиторской задолженности. С возложением следующих функций:
принятие решений по плановой или внеплановой инвентаризации
дебиторской задолженности; организация, контроль и проверка
работы подразделений связанных с управлением задолженностью (в
данном случае экономический отдел и в случае введение в штатную
единицу сотрудника прававово отдела возложить обязанности на
него); формирование методологии и инструментов по работе с
дебиторской задолженностью; утверждение актов инвентаризации;
принятие решений о списании или создании резерва (при создании
резерва необходимо ознакомится с мнением главного бухгалтера и
принять во внимание все озвученные им аспекты. Заседания
проводить в присутствие всех членов комиссии не менее 1 раза в 2
месяца.
Данный регламент поможет систематизировать работу с дебиторской
задолженностью, разграничить круг обязанностей сотрудников и при
тщательной разработке положение обхватит широкий спектр вопросов
связанных с этим.
Также необходимо выбрать оптимальный вариант работы с заказчиками.
ООО «ГК «Арктика 2.0» строительная фирма, предоставление коммерческого
кредита не является принципиальным способом получения доходов.
Строительная сфера деятельности в данный момент находится в кризисном
состоянии. По данным Росстата за последние годы предпринимательская
уверенность сократилась. Рисунок 17
51
Индекс предпринимательской уверенности;
Численность занятых;
Оценка портфеля заказов.
Рисунок 17 – Динамика индекса предпринимательской
уверенности
В связи с уменьшением объемов заказов и соответственно сокращению
объема прибыли, политика расчетов должна отвечать следующим
требованиям:
Оплата должна быть своевременной;
Начало работ по предоплате. В данный момент организация
работает без авансовых платежей, закупка материалов и аренда
необходимой техники происходит за счет собственных средств
организации. Таким образом, происходит постоянное
беспроцентное «кредитование» заказчика. При начале работ по
предоплатам организация сможет освободить внутренние
денежные резервы и перенаправить их на расширении реализации
основного вида деятельности.
52
3.3. Оценка эффективности рекомендаций по управлению
дебиторской задолженности
Управление дебиторской задолженностью в первую очередь направлено на
снижение уровня просроченной задолженности. Из выше проведенного
анализа мы знаем что дебиторская задолженность на 31.03.2018 года
составляла 29,60 и 62,39 на 31.12.2017 года. Исходя из расчетных данных и
динамики роста задолженности, внедрив в работу организации и применив на
практике приведенные мной рекомендации для выстраивания оптимальных
показателей на конец второго квартала 2018 года мы сможем уменьшить
сумму просроченной задолженности на 20 процентов.
К сожалению проследить динамику работы данных мероприятий и оценить
их эффективность на данный момент не представляется возможным, однако
рассчитанные ранее показатели помогут проследить как и за обоснованностью
принятых мер, так и помогут выбрать наиболее оптимальные показатели
подходящие именно этой организации. В дальнейшем определить прогнозную
величину дебиторской задолженности на выбранный период, к примеру на
конец 2018 года можно по следующей формуле:
ДЗ пок. зак 2018 = ДЗ пок. зак. 2017 – 20%( ДЗ проср. – ДЗ сомн.)
где, ДЗ пок.зак – дебиторская задолженность покупателей и заказчиков;
ДЗ проср. – просроченная дебиторская задолженность;
ДЗ сомн. – сомнительная дебиторская задолженность.
53
Заключение
В заключении дипломной работы исходя из поставленной цели и согласно
ее задачам можно подвести следующие результаты исследования:
1) Термин «дебиторской задолженности» можно охарактеризовать как
часть оборотного актива организации, так и недополученный доход,
представляющий из себя задолженность от покупателей. Задачами
управления дебиторской задолженности является повышение сроков
оборачиваемости, получение данных для выстраивания оптимальной
политики управления финансами и распределением денежных средств,
снижение рисков невозвратности долгов и проведению эффективной
кредитной политики. К управлению дебиторской задолженностью
необходимо подходить комплексно, в работе с ней задействованы
практически все подразделения начиная с этапа аналитики возможных
рисков от предполагаемых партнеров до получения суммы
задолженности через судебные органы. Методы управления стоит
выбирать исходя из индивидуальности каждого предприятия. Стоит
отметить, что индивидуальное решение по данному вопросу для каждой
организации зависит от множества факторов: экономической среды в
целом в стране и в региональном субъекте в частности; актуальности
занимаемой сферы деятельности; сезонности работ; возможности
проведения кредитной политики в принципе; требуемых расходов для
увеличения поставляемой продукции и т.д. Поэтому при расчете
оптимальных показателей данной статьи баланса необходимо иметь не
только возможность прослеживания динамики роста или снижения для
конкретного предприятия, но и рассмотреть различные варианты
эффективности проводимой политики. Определение стандарта
экономически обоснованных коэффициентов, должно корректироваться
в зависимость от как внешних так и внутренних факторов макро- и
микроэкономики.