65
Продолжение таблицы 12
Период погашения задол-
женности, дн.
27
19
-8
Выбирая клиентами вариант А, величина дебиторской задолженности
сократится с 350 тыс. руб. до 280 тыс. руб. Это способствует ускорению обора-
чиваемости дебиторской задолженности на 3,43 оборота.
Выбирая клиентами вариант Б общая величина дебиторской задолжен-
ности предприятия сократится на 105 тыс. руб. за счет этого коэффициент обо-
рачиваемости дебиторской задолженности после внедрения скидки увеличится
на 5,89 оборота.
Все сказанное позволяет сделать вывод, что в политике управления де-
биторской задолженностью выявлена проблема старения дебиторской задол-
женности.
Решение данной проблемы основано на следующих мероприятиях: при
заключении договоров субподряда, чтобы не замораживать дебиторскую за-
долженность в качестве гарантийного резерва, пользоваться услугами банка по
страхованию ответственности при СМР; передача в факторинг части дебитор-
ской задолженности; разработка системы скидок, с целью ускорения оборачи-
ваемости дебиторской задолженности.
3.2 Оценка экономической эффективности разработанных мероприятий
Учитывая результаты проведенного исследования целесообразно оце-
нить эффективность предложенных мероприятий по совершенствованию
управления дебиторской задолженность предприятия ООО «Гарант Строй 69».
Для начала рассчитаем прогнозные величины показателей деятельности
предприятия ООО «Гарант Строй 69»:
ДЗ
прогн.
= 350 – 207 – (350 –
280 + 245
2
) = 55 тыс. руб.
В
прогн.
= 4 807 + 207 = 5 014 тыс. руб.
66
С учетом полученных данных проведем сравнительный анализ эффек-
тивности управления дебиторской задолженностью предприятия ООО «Гарант
Строй 69» (таблица 13).
Таблица 13
Сравнительный анализ эффективности управления
задолженностью
Наименование показате-
ля
2018
год
2018 год с
учетом реали-
зации пред-
ложенных ме-
роприятий
Абсолют-
ные откло-
нения, (+/–
)
Темп
роста,
проц.
Выручка от реализации,
тыс. руб.
4 807
5 014
207
104,31
Величина дебиторской за-
долженности на начало го-
да, тыс. руб.
7
350
343
5000,0
0
Величина дебиторской за-
долженности на конец года,
тыс. руб.
350
55
-295
15,79
Среднегодовая величина
дебиторской задолженно-
сти, тыс. руб.
179
203
24
113,52
Коэффициент оборачивае-
мости дебиторской задол-
женности, об.
26,93
24,75
-2,18
91,89
Длительность оборота деби-
торской задолженности, дн.
14
15
-302
4,65
Анализ представленных в таблице 13 данных показывает, что реализа-
ция предложенных мероприятий по совершенствованию управления дебитор-
ской задолженностью предприятия ООО «Гарант Строй 69» поможет снизить
величину дебиторской задолженности на конец года (с 350 тыс. руб. на начало
периода до 55 тыс. руб.).
При анализе данных необходимо учитывать значительный рост показа-
теля дебиторской задолженности на конец 2018 года, что не может не отразить-
ся на расчетах среднегодовой величины дебиторской задолженности в отчет-
ном году и перспективе, а также коэффициента оборачиваемости и длительно-
сти оборота дебиторской задолженности.
67
Оценку эффективности предложенных мероприятий можно выразить в
расчетах экономического эффекта и экономической эффективности.
Экономический эффект является абсолютной величиной превышения
результатов над вызвавшими его затратами.
Экономическая эффективность проектных мероприятий является отно-
сительным показателей, который отражает результативность, которая выража-
ется в отношении полезных конечных результатов ее функционирования к за-
траченным ресурсам.
В заключение оценки эффективности мероприятий по совершенствова-
нию управления дебиторской задолженностью предприятия ООО «Гарант
Строй 69» оценим экономическую эффективность предлагаемых мероприятий
совершенствованию управления дебиторской задолженностью предприятия
ООО «Гарант Строй 69» (таблица 14).
Таблица 14
Экономическая эффективность предлагаемых мероприятий
Показатель
До
проведения
мероприятий
После
проведения
мероприятий
Экономический
эффект
Выручка от реализации,
тыс. руб.
4 807
5 014
207
Дополнительные затраты, тыс. руб.
40
40
Общий экономический эффект, тыс. руб.
167,08
Экономическая эффективность, руб.
5,16
На основании представленных данных таблицы 14, можно отметить, что
планируемые мероприятия будут положительно влиять на результаты деятель-
ности предприятия ООО «Гарант Строй 69». В частности, от реализации пред-
ложенных мероприятий ожидается получение экономического эффекта, кото-
рый представлен приростом выручки, который сформирует общий экономиче-
ский эффект в размере 167 тыс. руб. При этом экономическая эффективность
мероприятий составит 5,16 руб.
Таким образом, предложенные мероприятия по совершенствованию
управления дебиторской задолженностью предприятия ООО «Гарант Строй 69»
68
можно считать экономически обоснованными и рекомендовать руководству
ООО «Гарант Строй 69» с целью повышения эффективности деятельности
предприятия в современных экономических условиях.
69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В настоящее время существует проблема повышения эффективности
управления дебиторской задолженностью, и этой проблемой необходимо зани-
маться, чтобы предприятие работало эффективно и приносило прибыль, без
привлечения дополнительных средств. Тем более что сложившаяся на сего-
дняшний момент тенденция мнений по поводу коммерческого кредитования,
которое является особой проблемой реалий ведения бизнеса в России, перево-
дит такое кредитование из разряда конкурентных преимуществ в разряд рисков
работы с компанией. А дебиторская задолженность является последствием
коммерческого кредита.
Однако, дебиторская задолженность, всегда являлась активом компании.
На нее в случае неоплаты налоговых сборов или возбуждение дела о банкрот-
стве может быть наложен арест. Ее можно уступить. Но ликвидным активом
считается только та задолженность, которая может быть достаточно быстро ис-
требована.
Таким образом, политика управления дебиторской задолженностью яв-
ляется частью общей политики компании в области управления оборотными
активами Данная статья баланса оказывает значительное влияние на другие об-
ласти деятельности компании, и грамотный финансовый менеджмент при рабо-
те с дебиторской задолженностью поможет компании эффективно использовать
свои ресурсы и значительно увеличить торговые обороты.
Поэтому, только правильная работа с дебиторской задолженностью, яв-
ляется залогом успеха компании. В противном случае коммерческого кредито-
вания допускать нельзя.
При исследовании ООО «Гарант Строй 69» определено, что организация
осуществляет деятельность в сфере строительства. Основное направление дея-
тельности компании – строительство жилых и нежилых зданий. Кроме того,
компания осуществляет 26 дополнительных видов деятельности.
По результатам деятельности выручка предприятия в 2018 году увели-
70
чилась на 2 362 тыс. руб., т.е. выручка по сравнению с 2017 годом изменилась
на 96,61%. При этом себестоимость увеличилась на 2 219 тыс. руб. или 95,52%.
Уровень рентабельности ООО «Гарант Строй 69» увеличивается, по-
скольку в отчетном году растут все показатели прибыли растут, а значит, по-
вышается и доля прибыли, получаемой с каждого рубля активов и капитала, а
также продаж.
В частности, на период 2017 года, рентабельность активов предприятия
составляет 35,20%, это означает что каждый рубль активов, который использо-
вался в деятельности предприятия, принес ему 0,352 руб.
На 2018 год рентабельность активов составляет 63,80%, т. е. 0,638 руб.
Таким образом, наблюдается тенденция к повышению данного показателя.
Анализ показал значительное увеличение дебиторской задолженности
на 343 тыс. руб. за отчетный период и снижение величины денежных средств на
166 тыс. руб. Значительное увеличение объема дебиторской задолженности за
анализируемый период является негативным изменением и может быть вызва-
но проблемами, связанными с оплатой продукции (работ, услуг) предприятия
либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям, т.е.
отвлечением части текущих активов и иммобилизации части оборотных
средств из производственного процесса.
Дебиторская задолженность ООО «Гарант Строй 69» была представлена
дебиторской задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками и по
расчетам с покупателями и заказчиками.
Оценка эффективности управления дебиторской задолженностью пока-
зала, что наблюдается снижение коэффициентов оборачиваемости дебиторской
задолженностью предприятия. Это указывает на замедление оборачиваемости
дебиторской задолженности, кроме того, наличие и рост долгосрочной деби-
торской задолженности указывает на ухудшение управления дебиторской за-
долженностью предприятия.
71
Проблемы в управлении дебиторской задолженностью, с которыми на
практике сталкиваются предприятия, являются достаточно типичными, и они
обобщены и подробно рассмотрены в работе.
Управлению дебиторской задолженностью отводится особое место в
существовании предприятия, поскольку наличие задолженности может приве-
сти к отвлечению из оборота денежных ресурсов. Необходимыми процедурами
при этом выступают:
1. Деятельность по предотвращению и ликвидации просроченной за-
долженности.
2. Предварительно, до разработки проекта договора, необходимо прове-
рить данные касательно платежеспособности и уровня производственно-
хозяйственной дисциплины делового потенциального партнера.
3. Применение взаимозачетов однородных требований с контрагентами
без привлечения дополнительных денежных средств.
4. Применение стандартных условий погашения задолженности дебито-
ров по новым договорам и внесение изменений в существующие договоры для
минимизации авансов по условиям расчетов.
5. Регулярное составление актов сверки взаиморасчетов. Срок проведе-
ния сверок может варьироваться от ежемесячного до ежеквартального.
6. Применение штрафных санкций для недобросовестных контрагентов.
Как показал анализ в политике управления дебиторской задолженно-
стью выявлена проблема старения дебиторской задолженности.
Решение данной проблемы основано на следующих мероприятиях:
при заключении договоров субподряда, чтобы не замораживать деби-
торскую задолженность в качестве гарантийного резерва, пользоваться услуга-
ми банка по страхованию ответственности при СМР;
передача в факторинг части дебиторской задолженности;
разработка системы скидок, с целью ускорения оборачиваемости де-
биторской задолженности.
72
Было определено, что за счет реализации предложенных мероприятий
по совершенствованию управления дебиторской задолженностью предприятия
ООО «Гарант Строй 69» величина дебиторской задолженности может сокра-
тится. За счет этого оборачиваемость дебиторской задолженности повысится, а
длительность оборачиваемости дебиторской задолженности снизится. Все это
указывает на повышение эффективности управления дебиторской задолженно-
стью предприятия ООО «Гарант Строй 69».
Также планируемые мероприятия будут положительно влиять на резуль-
таты деятельности предприятия ООО «Гарант Строй 69». В частности, от реа-
лизации предложенных мероприятий ожидается получение экономического
эффекта, который представлен приростом выручки, который сформирует об-
щий экономический эффект в размере 167 тыс. руб. При этом экономическая
эффективность мероприятий составит 5,16 руб.
Таким образом, предложенные мероприятия по совершенствованию
управления дебиторской задолженностью предприятия ООО «Гарант Строй 69»
можно считать экономически обоснованными и рекомендовать руководству
ООО «Гарант Строй 69» с целью повышения эффективности деятельности
предприятия в современных экономических условиях.
73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 года
N 51-ФЗ // ПБД Гарант Эксперт 2020 [Электронный ресурс]: еженедельное по-
полнение / ООО «НПП «Гарант-Сервис».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05 авгу-
ста 2000 г. N 117-ФЗ // ПБД Гарант Эксперт 2020 [Электронный ресурс]: еже-
недельное пополнение / ООО «НПП «Гарант-Сервис».
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ
// СПС «КонсультантПлюс». [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/.
4. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственно-
стью» от 08.02.1998 N 14-ФЗ // СПС «КонсультантПлюс». [Электронный ре-
сурс]. – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_17819/.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность ор-
ганизации» (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина от 6 июля 1999 г. № 43н (в ред.
от 29.01.2020) // СПС «КонсультантПлюс». [Электронный ресурс]. – Режим до-
ступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18609/.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ
9/99), утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н // СПС «Консультант-
Плюс». [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_6208/.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ
10/99), утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н // СПС «Консуль-
тантПлюс». [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/.
8. Приказ Минфина России «Об утверждении Положения по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» от
29.07.1998 N 34н, зарег. в Минюсте России 27 августа 1998 г. N 1598 // СПС