45
нием части текущих активов и иммобилизации части оборотных средств из
производственного процесса.
Дебиторская задолженность ООО «Гарант Строй 69» была представлена
дебиторской задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками и по
расчетам с покупателями и заказчиками.
2.3 Оценка эффективности управления дебиторской задолженностью
предприятия
Исследуя систему управления дебиторской задолженностью предприя-
тия ООО «Гарант Строй 69» было определено, что реализация выполненных
работ на предприятии производится на основании договоров субподряда, в ко-
торых оговаривается вид работ, сроки, перечень поставляемых материальных
ценностей, коммерческих условий, количественные, качественные и стоимост-
ные показатели, порядок расчетов, ответственность и срок действия договоров,
указываются реквизиты покупателя с оттисками печатей обеих сторон.
Учет расчетов с подрядчиками и заказчиками на предприятии ведется на
синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Выполнение работ осуществляется после подписания форм КС-2, КС-3
путем оформления актов выполненных работ и счетов-фактур, которые зано-
сятся в книгу регистрации выданных счетов-фактур. Реализация услуг заказчи-
кам производится согласно заключенным договорам субподряда непосред-
ственно после принятия работ и подписания форм КС-2, КС-3.
При реализации услуг покупателям предоставляется пакет документов, в
состав которого входят КС-2, КС-3, акт выполненных работ, счет-фактура.
В конце месяца вся первичная документация по реестру передается на
проверку в бухгалтерию. В конце квартала все входящие счета-фактуры зано-
сятся автоматически документом «Формирование записей книги продаж» в
книгу продаж. За отчетный квартал в книге продаж выводятся итоги, которые
используются для составления расчета по платежам для налоговой службы.
46
Кроме того, в части учета дебиторской задолженности покупателей и за-
казчиков следует отметить, что на предприятиях отсутствуют сводные доку-
менты, позволяющие оперативно отслеживать просроченную дебиторскую за-
долженность. На любой момент времени, а в частности, на конец отчетного пе-
риода может быть составлен отчет о размере дебиторской задолженности поку-
пателей и заказчиков, сгруппированной по контрагентам и менеджерам пред-
приятий. Однако данный отчет не дает информации о предполагаемых сроках
погашения. По этой причине для проведения анализа дебиторской задолженно-
сти необходим сбор дополнительной информации, который зачастую довольно
трудоемок.
Управление дебиторской задолженностью включает решение опреде-
ленных финансовых вопросов. Также в процессе управления дебиторской за-
долженностью решаются такие вопросы, как:
отслеживается состояния задолженности на данный период;
проводится учет для каждого периода отчета;
проводится исследования по поводу возможных причин и текущего
положения, за счет которого предприятие имеет отрицательную ликвидность
дебиторской задолженности;
создаются и используются новые и действенные способы влияния на
дебиторскую задолженность и пр.
Процесс управления дебиторской задолженностью в ООО «Гарант
Строй 69» условно делится на две части, временной границей между которыми
считается момент реализации:
1. действия, которые осуществляются после принятия решения по вы-
полнению этапа работ;
2. меры которые принимаются для дачи выполненных этапов работ
управлению капитального строительства и подписания исполнительных доку-
ментов (формы КС-2, КС-3) у Заказчика;
47
3. меры, которые принимаются для своевременного погашения образо-
вавшейся задолженности.
Однако предприятие испытывает недостаток собственных средств, что
обусловлено спецификой взаиморасчетов с контрагентами. Большую часть по-
ставок предприятия осуществляются на условиях последующей оплаты.
Эффективные методы управления дебиторской задолженностью позво-
ляют планировать перспективы развития предприятия на рынке.
Контроль за дебиторской задолженностью является основной задачей
финансовых менеджеров. Каждая компания разрабатывает собственные прави-
ла ведения дебиторской задолженности. Самой трудной задачей для всех со-
трудников предприятия является строгое соблюдение установленных правил.
Управление дебиторской задолженностью напрямую влияет на при-
быльность бизнеса и определяет дисконтную политику и политику кредитова-
ния для неэффективных покупателей, способы ускорения долгового спроса и
снижения плохих долгов, а также выбор условий кредитования.
Рассмотрим, какие же методы управления дебиторской задолженностью
предпочитает исследуемое предприятие ООО «Гарант Строй 69».
г) Проведение анализа состояния дебиторской задолженности.
Для управления дебиторской задолженностью предприятие управленче-
ского учета имеет важное значение в рамках правил с контрагентами. В насто-
ящее время на рынке представлено множество компьютерных систем, которые
позволяют автоматизировать управленческий учет, включая дебиторскую за-
долженность.
Крупные предприятия используют системы ERP-класса, которые отра-
жают все характеристики бизнес-процессов предприятия, что способствует со-
зданию единой информационной базы, способной предоставлять информацию
в режиме реального времени. Большинство предприятий в финансовом анализе
деятельности используют немецкую программу «SAP».
Преимущество этой программы, как части модуля управления дебитор-
ской задолженностью: выполнить полный анализ дебиторской задолженности,
48
отчет о выполнении обязательств, автоматизировать счета-фактуры и направ-
лять письма должнику с предупреждением по графику оплаты.
д) Проведение проверки контрагентов на этапе заключения договоров.
Проверка заключается в предъявлении к контрагенту со стороны пред-
приятия требований благонадежности. Контрагенту необходимо предоставить
согласие на поверку отделу экономической безопасности предприятия. Требо-
вания к надежности для контрагента: он должен быть платежеспособным, не
должно возбуждаться уголовное дело о банкротстве и не должен быть объявлен
несостоятельным (банкротство), деятельность контрагента должна быть сба-
лансирована за последний год, контрагент не должен иметь задолженности.
е) Кредитная политика. В ООО «Гарант Строй 69» применяется умерен-
ный тип кредитной политики к своим дебиторам.
В исследуемом предприятии ООО «Гарант Строй 69» процесс урегули-
рования просроченной дебиторской задолженности предусматривает такие ме-
тоды, как досудебное взыскание задолженности, так и судебные (исковые) ра-
боты.
г) Претензионная работа. Цель претензионной работы заключается в
возврате задолженности. Данный метод применяется к просроченной дебитор-
ской задолженности.
ж) Введение ограничения режима потребления.
Данный метод экономического воздействия на потребителей применяет-
ся в крайних случаях, когда переговоры и претензионная работа не были ре-
зультативными.
з) Судебная сеть (исковая) работа.
Целью иска является полная и своевременная защита и восстановление
нарушенных прав и экономических интересов компании, выявление и анализ
причин несоблюдения договорных обязательств с должниками предприятия.
Судебная работа начинается, если спрос не выполняется, а переговоры терпят
неудачу. Функции приложения присваиваются управлениям юридической под-
держки.
49
В редких случаях до вынесения судебного вердикта предприятием орга-
низуется ходатайство по наложению ареста на имущество дебитора.
и) Уступка быть прав требования итог (цессия).
Цель состоит в том, чтобы вернуть дебиторскую задолженность.
Подписан контракт на уступку права требовать долг, который преду-
сматривает:
расчеты третьего лица перед компанией с использованием счетов-
фактур;
выход платежа по назначению более 30 дней;
уступка более десяти процентов существующей дебиторской задол-
женности за услуги передачи на дату последней отчетности без учета реструк-
турированной задолженности.
к) Сторнирование опыт начисления.
Цель состоит в том, чтобы разъяснить задолженность после разрешения
споров. Отмена требования возможна при урегулировании споров, сформиро-
ванных на основе подтверждения долга и возмещения первичных документов.
л) Списание дебиторской задолженности за услуги предприятия.
Цель заключается в том, чтобы отменить долги, если они не могут быть
погашены должниками. Списание безнадежных долгов производится на основе
данные инвентаризации, письменного обоснования и распоряжения исполни-
тельного директора. Списание дебиторской задолженности подлежит отраже-
нию на внебалансовых счетах.
Принятие вышеуказанной меры позволит повысить скорость возврата
задолженности клиентов перед предприятиями.
Методы управления дебиторской задолженностью на исследуемой
предприятии ООО «Гарант Строй 69», предусматривают как текущий анализ
дебиторской задолженности, так и действия по инкассации просроченной деби-
торской задолженности. Предприятием проводятся инструменты рефинансиро-
вания и экономические методы воздействия на клиентов, осуществляется ре-
структуризация долгов, проводится претензионно-исковая работа.
50
В связи с ростом задолженности таких категорий клиентов, возникают
сложности в работе по предупреждению образования просроченной дебитор-
ской задолженности, поскольку их задержка по оплате счетов могут формиро-
вать конечные потребители.
Для того чтоб оценить эффективность управления дебиторской задол-
женностью предприятия ООО «Гарант Строй 69» проведем анализа эффектив-
ности использования дебиторской задолженности предприятия (таблица 10).
Таблица 10
Оценка эффективности управления дебиторской задолженностью
ООО «Гарант Строй 69»
Наименова-
ние показа-
теля
Значение показателя, тыс.
руб.
Абсолют-
ные
отклоне-
ния, тыс.
руб.
Темп роста,
проц.
31.12.2016
г.
31.12.2017
г.
31.12.2018
г.
2017 г./
2016 г.
2018 г./
2017 г.
2017 г./
2016 г.
2018 г./
2017 г.
Выручка от
реализации,
тыс. руб.
3 649
2 445
4 807
-1
204
2
362
67,00
196,61
Величина де-
биторской за-
долженности,
тыс. руб.
7
7
350
–
343
100,00
5 000,00
Коэффициент
оборачивае-
мости, об.
521,29
349,29
13,73
-
172,0
0
-
335,
55
67,00
3,93
Длительность
оборота деби-
торской за-
долженности,
дн.
0,70
1,04
26,58
0,34
25,5
3
149,24
2 543,17
Таким образом, можно заключить, что за анализируемый период наблю-
дается снижение коэффициентов оборачиваемости дебиторской задолженно-
стью предприятия. Это указывает на замедление оборачиваемости дебиторской
задолженности, кроме того, наличие и рост долгосрочной дебиторской задол-
51
женности указывает на ухудшение управления дебиторской задолженностью
предприятия.
2.4 Основные проблемы управления дебиторской задолженностью
предприятия
Проблемы в управлении дебиторской задолженностью, с которыми на
практике сталкиваются предприятия, являются достаточно типичными и среди
них можно выделить следующие наиболее часто встречающиеся:
несвоевременность обработки и анализа информации о состоянии
расчетов с дебиторами;
отсутствие, либо отказ от использования регламентирующих доку-
ментов по работе с просроченной дебиторской задолженностью;
отсутствие оценки эффективности действий работников по работе с
просроченной дебиторской задолженностью;
отсутствие документов, которые регламентируют взаимодействие
между отделами предприятия по работе с дебиторской задолженностью;
отсутствие оценки платежеспособности клиентов и эффективности
коммерческого кредитования;
не достаточно конкретно продуманы и прописаны условия договоров
с покупателями;
отсутствие оценки затрат, которые связаны с обслуживанием дебитор-
ской задолженности.
Одной из значимых проблем для предприятия ООО «Гарант Строй 69»
является низкий уровень платежной дисциплины покупателей и заказчиков.
Несвоевременные и неполные объемы поступлений денежных средств
от клиентов формируют недостаток оборотных средств, что вынуждает к ис-
пользованию кредитных займов, и в дальнейшем препятствует своевременно-
сти расчетов с поставщиками.
Также одной из важных проблем при управлении дебиторской задол-
женностью в ООО «Гарант Строй 69» является вопрос оценки платежеспособ-
52
ности покупателей-физических лиц, на которых часто приходится наибольшая
доля сделок.
Оценить платежеспособность физических лиц существенно сложнее,
чем юридических лиц, так как получить исчерпывающую и объективную ин-
формацию, которая необходима для проведения такой оценки, очень сложно.
Но даже без учета вероятности сокрытия информации объективность информа-
ции ниже, поскольку не всегда оцениваемые параметры зависят от самого фи-
зического лица.
Рассмотрев перечень основных проблем управления дебиторской задол-
женностью в ООО «Гарант Строй 69», можно заключить, что решение боль-
шинство из них позволит предупредить формирование просроченной задол-
женности и оптимизировать существующую дебиторскую задолженность. Сле-
довательно, решение выявленных проблем считается особенно важным для
предприятия.
Выводы по 2-му разделу дипломной работы.
ООО «Гарант Строй 69» – российская компания, осуществляет деятель-
ность в сфере строительства. Основное направление деятельности компании –
строительство жилых и нежилых зданий. Кроме того, компания осуществляет
26 дополнительных видов деятельности.
По результатам деятельности выручка предприятия в 2018 году увели-
чилась на 2 362 тыс. руб., т.е. выручка по сравнению с 2017 годом изменилась
на 96,61%. При этом себестоимость увеличилась на 2 219 тыс. руб. или 95,52%.
Анализ показывает значительное увеличение дебиторской задолженно-
сти на 343 тыс. руб. за отчетный период и снижение величины денежных
средств на 166 тыс. руб. Значительное увеличение объема дебиторской задол-
женности за анализируемый период является негативным изменением и может
быть вызвано проблемами, связанными с оплатой продукции (работ, услуг)
предприятия либо активным предоставлением потребительского кредита поку-
пателям, т.е. отвлечением части текущих активов и иммобилизации части обо-
ротных средств из производственного процесса.
53
Дебиторская задолженность ООО «Гарант Строй 69» была представлена
дебиторской задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками и по
расчетам с покупателями и заказчиками.
Оценка эффективности управления дебиторской задолженностью пока-
зала, что наблюдается снижение коэффициентов оборачиваемости дебиторской
задолженностью предприятия. Это указывает на замедление оборачиваемости
дебиторской задолженности, кроме того, наличие и рост долгосрочной деби-
торской задолженности указывает на ухудшение управления дебиторской за-
долженностью предприятия.
54
ГЛАВА 3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ
ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ СТРОИТЕЛЬНОГО
ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ГАРАНТ СТРОЙ 69»
3.1 Разработка предложений по совершенствованию управления
дебиторской задолженностью строительного предприятия
Управлению дебиторской задолженностью отводится особое место в
существовании предприятия, поскольку наличие задолженности может приве-
сти к отвлечению из оборота денежных ресурсов. Необходимыми процедурами
при этом выступают:
1. Деятельность по предотвращению и ликвидации просроченной за-
долженности.
2. Предварительно, до разработки проекта договора, необходимо прове-
рить данные касательно платежеспособности и уровня производственно-
хозяйственной дисциплины делового потенциального партнера.
Чтобы предотвратить появление просроченной и безнадежной дебитор-
ской задолженности, необходимо проверить информацию о финансовом состо-
янии нового клиента. Информацию о выписке из ЕГРЮЛ лучше распечатывать
с сайта налоговой инспекции http://www.nalog.ru, воспользовавшись бесплат-
ным сервисом «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента».
Если достигнуто решение относительно заключения договоренностей с
покупателем, на карточку вносятся данные этого клиента.
Нередки случаи, когда клиент изменяет целый ряд собственных данных
(смена юридического лица, разного рода реорганизации). В таких случаях дан-
ные сведения станут важным источником для разработки оптимизированной
кредитной политики предприятия.
3. Применение взаимозачетов однородных требований с контрагентами
без привлечения дополнительных денежных средств. Доказывающая исполне-
ние договора документация подлежит подписанию только после фактического
и полноценного исполнения обязательств.