23
улучшению управления долговыми обязательствами;
повышению ликвидности организации.
Синхронизация поступлений и расходования денежных средств по
объему и по времени снижает реальную потребность предприятия в остатках
денежных активов. В результате повышается степень финансовой и
производственной гибкости предприятия
Управление потоком денежных средств основывается на определенных
принципах. Рассмотрим основные из них:
принцип обеспечения сбалансированности по видам, объемам,
временным интервалам и другим существенным характеристикам;
принцип достоверности информации;
принцип обеспечения эффективности (обеспечение эффективного
использования денежных средств путем осуществления финансовых
инвестиций со стороны организации);
принцип обеспечения ликвидности (сбалансированность притоков и
оттоков денежных средств в разрезе конкретного временного интервала).
В ходе своей деятельности финансовые службы предприятия имеют дело
с различными видами денежных потоков, классификация которых рассмотрена
выше. Сбалансированность денежных потоков предприятия по видам, объемам,
временным интервалам и другим характеристикам обеспечивает подчиненность
денежных потоков общим целям и задачам управления. Реализация данного
принципа возможна за счет оптимизации денежных потоков предприятия в
процессе управления ими.
Известно, что и дефицит, и избыток денежных средств оказывают
негативное влияние на результаты финансово-хозяйственной деятельности
предприятия. Дефицит денежных средств приводит к снижению ликвидности и
платежеспособности предприятия, как следствие. Увеличивается просроченная
кредиторская задолженность (оплата поставщикам, банковские кредиты,
задолженность персоналу по оплате труда). При избытке денежных средств
24
происходит потеря реальной стоимости свободных денежных средств,
замедляется оборачиваемость капитала, предприятие теряет потенциальный
доход из-за упущенной возможности выгодного инвестирования денежных
средств.
Данному принципу отводится главная роль в управлении денежными
потоками предприятия. Для успешного решения данной задачи необходимо
внедрение системы планирования, учета, анализа и контроля, так как именно
планирование существенно повышает эффективность управления денежными
потоками. В результате происходит увеличение оборачиваемости денежных
активов и дебиторской задолженности, выстраивается рациональная структура
денежных потоков и, как следствие, сокращаются текущие потребности
предприятия в денежных средствах. У предприятия появляется возможность
осуществления финансовых инвестиций, что свидетельствует об эффективном
использовании временно свободных денежных средств.
Принцип достоверности информации основан на обеспечении
необходимой информационной базы. В настоящее время прямая финансовая
отчетность, которая базируется на единых методических принципах
бухгалтерского учета, отсутствует, поэтому создание такой информационной
базы вызывает определенные трудности. Современные ученые считают, что
международные стандарты формирования прямой финансовой отчетности,
разработанные на сегодняшний день, далеки от совершенства. К тому же,
методы ведения бухгалтерского учета в России отличаются от принятых в
международной практике, что еще больше усложняет задачу формирования
достоверной информационной базы управления денежными потоками
предприятия.
Наличие оперативной и достоверной учетной информации (движение
средств на счетах и в кассе предприятия, налоговые платежи, дебиторская и
кредиторская задолженность, график погашения кредитов и т.д.) является
основой управления денежными потоками предприятия. Первичная
информация для бухгалтерского и управленческого учета имеет различные
25
источники, при этом каждое предприятие самостоятельно выбирает формат
предоставления и периодичность сбора информации. Причем, схема
документооборота должна обеспечивать оперативность и безошибочность
сбора и систематизации информации.
Принцип обеспечения эффективности заключается в том, что денежные
потоки предприятия характеризуются существенной неравномерностью
поступления и расходования денежных средств в отдельных временных
интервалах. В результате происходит формирование значительных объемов
временно свободных денежных активов предприятия. Данные временно
свободные денежные активы до момента использования их в хозяйственном
процессе имеют непроизводственный характер и теряют свою стоимость во
времени (от инфляции и по другим причинам). Именно обеспечение
эффективного использования временно свободных денежных активов
предприятия путем осуществления финансовых инвестиций реализует принцип
эффективности в управлении денежными потоками.
Из-за высокой неравномерности отдельных видов денежных потоков
ситуация на предприятии может складываться прямо противоположно:
образуется временный дефицит денежных средств, что приводит к снижению
уровня платежеспособности предприятия. В результате возникает
необходимость обеспечения достаточного уровня ликвидности денежных
потоков в течение всего анализируемого периода. Синхронизация
положительного и отрицательного денежных потоков в разрезе каждого
временного интервала реализует принцип ликвидности в управлении
денежными потоками, а также обеспечивает профицит денежных средств и
текущую платежеспособность предприятия.
Принимаемые на предприятии решения (о повышении темпов роста
доходов, чистой прибыли, собственного капитала, рентабельности,
квалификации персонала, о расширении рынков сбыта, обновлении основных
фондов) фактически являются инструментами, которые обеспечивают
достижение основной цели – получение прибыли. Для эффективности принятия
26
данных решений необходимо определение величины генерируемого
предприятием денежного потока, методов оценки величины потока денежных
средств, основных факторов, влияющих на изменение денежных потоков и
способов управления этими факторами. Можно утверждать, что управление
денежными потоками – важнейший элемент финансовой политики
предприятия, от эффективности и качества управления денежными потоками
зависит не только устойчивость предприятия в определенный момент времени,
но и возможность его дальнейшего развития.
Таким образом, процесс управления денежными потоками предприятия
должен быть организован с учетом рассмотренных принципов. В результате
происходит обеспечение финансового равновесия предприятия в процессе его
развития путем сбалансирования объемов поступления и расходования
денежных средств и их синхронизации во времени.
27
2 АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ
ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ВИЧЮНАЙ-РУСЬ»
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Вичюнай-Русь» находится
в особой экономической зоне «Калининградская область». Предприятие
зарегистрировано в соответствии с федеральным законом от 08 августа 2001 г.
№ 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей» 02 октября 2002 года в МИ № 4 МНС
России по Калининградской области (свидетельство 39 № 000331071) по
адресу: 238758 Россия, Калининградская область, г. Советск, ул. Маяковского,
дом 3Б. Организации был присвоен ОГРН 1023902001947 и выдан ИНН
3911008930.
Компанию возглавляет генеральный директор Бержонскис Юозас. ООО
«Вичюнай-Русь» – организация со стопроцентным иностранным уставным
капиталом, который на основании решения учредителей АО «Плунге
кооператине прекиба» составляет 193 млн. руб.
Основным видом деятельности является переработка и консервирование
рыбы, ракообразных и моллюсков. Это производство продуктов из сурими:
крабовые палочки, крабовое мясо, креветки сурими, крабовые клешни,
крабовый рулет и пр.; производство рыбных продуктов и морских даров:
сельди (копченой и маринованной) и продуктов из нее, соленая, копченая и
мороженая рыба, морские дары в маринадах, масле и т.д.; производство
продукции рыбной кулинарии: рыбные палочки, рыбные биточки. Ассортимент
производимой предприятием продукции насчитывает более 1500 различных
наименований. Продукция производства представлена более чем в 15 странах
мира.
Дополнительные виды деятельности по ОКВЭД:
торговля оптовая прочими пищевыми продуктами, включая рыбу,
ракообразных и моллюсков, консервы и пресервы из рыбы и морепродуктов;
28
деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по
перевозкам;
деятельность по складированию и хранению.
Основной целью создания ООО «Вичюнай-Русь» является извлечение
прибыли, а также развитие производственной и коммерческой деятельности на
территории Калининградской области, на остальной части территории
Российской Федерации и других государств.
В настоящее время ООО «Вичюнай-Русь» является целостным зрелым
предприятием, занимающим лидирующие позиции в сегменте производства
рыбных полуфабрикатов на рынках стран СНГ и восточной Европы. На
предприятии широко используются новейшие научные разработки и
достижения в области управления качеством, в частности стандарты ГОСТ и
ИСО 9000-2001. Высокие результаты в области качества были достигнуты в
результате внедрения системы менеджмента качества, разработанной для
постоянного улучшения деятельности с учетом потребности всех
заинтересованных сторон. Достижения в области качества товара позволяют
предприятию удерживать лидирующие позиции по объему продаж рыбной
продукции как на российском рынке, так и на всем постсоветском
пространстве.
Кроме непосредственного производства рыбной продукции ООО
«Вичюнай-Русь» занимается складской и транспортной деятельностью. В
распоряжении предприятия находятся склады временного хранения, склады для
хранения сырья и готовой продукции, а также транспортная база,
насчитывающая 9 тягачей и 9 полуприцепов-рефрижераторов. Как
транспортное предприятие ООО «Вичюнай-Русь» является членом Ассоциации
международных автомобильных перевозок (АСМАП).
Верхний уровень управления в ООО «Вичюнай-Русь» представлен
генеральным директором, в подчинении которого состоят директор по
производству и заместитель генерального директора по эффективности.
Генеральный директор руководит производственно-хозяйственной и
29
финансово-экономической деятельностью предприятия.
Организация процессов управления ООО «Вичюнай-Русь» построена на
сочетании двух принципов построения управленческих структур: линейной и
функциональной. Сущность линейной структуры управления заключается в
том, что нижестоящее звено (подразделение, работник) полностью подчиняется
вышестоящему руководителю. Сущность функциональной структуры
управления выражается в том, что при каждом департаменте созданы
специализированные по выполняемым функциям отделы. Анализ структуры
отделов департаментов проводится с учетом порученных им обязанностей. Все
структурные подразделения нацелены на достижение общей цели –
эффективная работа предприятия, поэтому их деятельность взаимосвязана и
взаимозависима. При этом очень важно учитывать тот факт, чтобы
деятельность отделов департамента не дублировала друг друга, поскольку это
сопровождается дополнительными затратами рабочего времени и затрудняет
процесс принятия решений.
На предприятии созданы и работают следующие структурные
подразделения (таблица 2.1).
Таблица 2.1
Структурные подразделения ООО «Вичюнай-Русь» (2017 г.)
Наименование структурного подразделения
Кол-во человек
1
2
Управление
3
Департамент финансов
отдел финансов
5
отдел бухгалтерии
15
отдел экономики
7
отдел информационных технологий
4
Отдел делопроизводства
2
Отдел юридический
4
Отдел кадров и сбыта
26
Отдел промышленной безопасности и охраны труда
7
Департамент логистики
отдел логистики
33
отдел планирования
9
отдел снабжения
6
отдел сертификации и экспертизы
8
30
Окончание таблицы 2.1
1
2
Департамент производства
цех крабовой продукции
603
отдел маркировки
6
отдел складского хозяйства
18
цех рыбной продукции
294
цех глазурованной, панированной
продукции и морепродуктов
208
Департамент энергетики и
инноваций
администрация
6
отдел механики
64
отдел энергетики
28
отдел хозяйства
25
отдел технического склада
5
Департамент контроля качества
отдел контроля качества
24
отдел лаборатории
17
Отдел транспорта
1
Итого
1428
При анализе деятельности организационной структуры ООО «Вичюнай-
Русь» выяснилось, что несколько специалистов департамента производства
выполняют функции отдела логистики, что недопустимо. Привлекает внимание
тот факт, что при таком большом объеме производства продукции ООО
«Вичюнай-Русь» не имеет отдела маркетинговой деятельности. Функции
отдела маркетинга выполняют специалисты отдела логистики. Данная ситуация
не позволяет выработать предприятию эффективную маркетинговую стратегию
для повышения объема продаж выпускаемой продукции.
В целом организационная структура ООО «Вичюнай-Русь» соответствует
специфике предприятия, его целям и решению стоящих перед ним задач.
Ассортимент выпускаемой продукции очень широк (более 1500
наименований). Цеха предприятия, наряду с традиционными, выпускают
совершенно новые виды продукции, которые на данный момент почти не
присутствуют на российском рынке, а если и присутствует, то в виде
импортируемых товаров. Как традиционная, так и новая продукция
предприятия практически без труда находит спрос и занимает свою нишу в
пищевой отрасли региона и европейской части Российской федерации.
Проанализируем ассортиментное предложение продукции со стороны
31
ООО «Вичюнай-Русь» за 2016-2017 гг. (таблица 2.2).
Таблица 2.2
Состав и структура ассортимента продукции ООО «Вичюнай-Русь»
Наименование ассортиментной группы
Объем реализации, тыс.
руб.
Структура
ассортимента, %
2016 г.
2017 г.
2016 г.
2017 г.
Продукция сурими в ассортименте
1419359
1567878
77,2
77,1
Рыбная кулинария в ассортименте
220532
235006
12,0
11,6
Рыбная продукция (копченая, соленая
рыба)
106323
126903
5,8
6,2
Глазурованная продукция (креветки)
7304
8928
0,4
0,4
Морепродукты
86005
94939
4,6
4,7
Итого
1839523
2033654
100
100
Из таблицы 2.2 видно, что наибольший удельный вес в общем объеме
производимой продукции занимает продукция сурими в ассортименте. Можно
утверждать, что структура ассортимента практически не претерпела изменений:
незначительно увеличилась доля рыбной продукции (копченая, соленая рыба) –
на 0,4%, одновременно на 0,4% снизилась доля рыбной кулинарии в
ассортименте.
Каждая ассортиментная группа содержит в себе до десятка
наименований, отличающихся друг от друга составом и фасовкой продукта.
Например, в ассортиментной группе «Рыбная кулинария» подгруппу «Рыбные
палочки» составляют: палочки с луком, палочки с овощами, палочки в
панировке, палочки из сурими и т.д. В результате увеличения объемов
выпускаемой продукции увеличились и налоговые поступления от
деятельности предприятия в бюджеты разных уровней. Так, в 2017 году
поступление в федеральный бюджет составило 44925 тыс. руб., в пенсионный
фонд – 21147 тыс. руб., перечислен налог на доходы физических лиц в размере
48879 тыс. руб.
Основным сегментом рынка для продукции, производимой ООО
«Вичюнай-Русь», с географической точки зрения является рынок
Калининградской области, европейская часть Российской Федерации, Урал
(Пермь, Челябинск), Сибирь (Западная, Восточная), Украина, Беларусь,
32
Молдавия, Казахстан, Грузия, Литва.
Рассмотрим долю экспортируемой продукции в разрезе стран за 2017 г.
(рис. 2.1). Более половины продукции находит своего покупателя на
территории России, около четверти выпускаемой продукции экспортируется в
Беларусь. В связи с изменением международной политической ситуацией за
последние два года значительно снизились поставки продукции ООО
«Вичюнай-Русь» в Украину. С каждым годом происходит рост экспорта
продукции в Казахстан, Грузию, Беларусь.
Рис. 2.1. Доля экспортируемой продукции в разрезе стран
Специфика производства ООО «Вичюнай-Русь» нуждается в
бесперебойных поставках специального сырья. Все поставщики основного
сырья находятся за пределами РФ и наладить с ними надежные связи
достаточно трудно. Предприятие создано иностранной корпорацией, которая
вот уже более 15 лет является лидером в Европе по переработке
морепродуктов. Она имеет огромный опыт производства в этой области,
налаженную цепь поставщиков основного и вспомогательного сырья, что
сказывается на отлаженной и бесперебойной работе производственных цехов
на территории Калининградской области.
Поставщиком основного сырья для производства продукции ООО
«Вичюнай-Русь» является компания ЗАО «Плугес кооператине прекиба»
Россия; 55,26
Украина; 1,9
Беларусь;
25,82
Молдавия; 3
Казахстан; 9,78
Грузия; 2,3
Литва; 1,94