66
мясокомбинат" был сделан вывод о том, что собственная сбытовая сеть создана
только в городах близко расположенных к месту производства: Сочи, Адлер,
Армавир, Дагомыс, Туапсе, Апшеронск. Активно реализуется продукция
предприятия преимущественно в городах, находящихся на Черноморском
побережье, что приводит к сезонным колебаниям объема продаж. В то же время
в городах, расположенных не на побережье, продукция АО "Сочинский
мясокомбинат" практически не представлена. В связи с этим предприятию
рекомендуется открытие собственных магазинов в следующих городах:
Абинск - 1 магазин
Крымск – 1 магазин
Кропоткин – 2 магазина
Белореченск – 1 магазин
Ейск – 2 магазина
Славянск – на – Кубани – 2 магазина
Число магазинов, рекомендуемых к открытию, определялось с учетом
численности населения каждого города. Потенциальная емкость рынка
колбасных изделий данного региона составляет 6643 тонн колбасных изделий в
год. При планируемом числе магазинов к открытию АО "Сочинский
мясокомбинат" в первый год работы в регионе сможет добиться доли рынка в
5% что составит
6643*5/ 100 = 323 тонн
Таким образом, АО "Сочинский мясокомбинат" сможет реализовать в
первый год работы в данном регионе около 232 тонн колбасных изделий. С
учетом того, что средняя цена на продукцию предприятия в 2015 г. составляла
319 руб./ кг. выручка от реализации продукции может составить
323*319 = 74008 тыс. руб.
Далее сопоставим величину выручки, которую может получить
предприятия с суммой расходов на организацию торговли. В расчете на
организацию торговли в одном магазине эти расходы будут складываться из
следующих элементов:
67
Затраты на приобретение и установку павильона – 180 тыс.
Затраты на подготовку документации, дающей право на осуществление
торговой деятельности – 30 тыс. руб.;
Торговое оборудование – (холодильное оборудование, мебель, кассовый
аппарат, обогреватель) - 75 тыс. руб.
Заработная плата продавцам (2 продавца) - 18 тыс. руб. в месяц;
Расходы по электроэнергии – 120 тыс. руб. год
Амортизация по объектам основных средств (торговый павильон, холодильное
оборудование) – 32 тыс.
Таким образом, совокупные затраты на организацию пункта розничной
торговли составят:
180 + 30 + 75 + 360+ 120 = 765 тыс. руб.
С учетом амортизации годовые расходы на организацию продаж составят
32 + 360+ 120 = 512 тыс.
При планируемом объеме продаж среднедневной объем продаж одного
магазина должен составить 71,6 кг.
Средняя себестоимость одного килограмма колбасных изделий АО
"Сочинский мясокомбинат" составляет 259,68 руб. С учетом среднедневного
объема продаж себестоимость продукции составит
71,6*259,68 = 18,6 тыс. руб.
Таким образом, себестоимость продаж за год будет равна
18,6*365 = 6789 тыс. руб.
Далее рассчитаем валовую прибыль, которую может получить
предприятия от организации работы одного магазина
71,6*319*365 – 6789000 – 765000 = 782
Таким образом, валовая прибыль, которую предприятие может получить
с 1 магазина составит 782 тыс. руб. В расчете на 9 магазинов она составит
782*9 = 7038 тыс. руб.
Как показали результаты расчетов, выполненные в предыдущей главе
работы, изменение соотношения между доходами и расходами предприятия
68
привело к снижению валовой прибыли и получению убытка от продаж.
Формирование валовой прибыли при заданном объеме продаж в свою очередь
происходит под влиянием двух факторов: цены реализации и себестоимости
продукции. Отсюда следует, что предприятие может увеличить валовую
прибыль тремя способами
1. Увеличение цен на продукцию. Рост цены обеспечит превышение
темпов роста выручки над затратами предприятия, что обеспечит ему более
высокие темпы роста прибыли, а следовательно и рентабельности продаж. В то
же время, принимая решение об увеличении цены, необходимо провести
тщательное исследование конъюнктуры рынка, оценить ценовую эластичность
спроса на продукцию предприятия, установить особенности ценовой политики
конкурентов.
2. Уменьшение затрат при постоянном значении прибыли. Такого
эффекта можно добиться за счет совершенствования процесса производства
продукции (новое оборудование, сокращение числа рабочих). Главный и менее
рискованный способ увеличения рентабельности продаж.
3. Уменьшение себестоимости наряду с одновременным повышением
цен. Такой вариант возможен при массовом производстве, в основу которого
заложен принцип экономики, зависящий от роста объёмов производства.
Перспективное планирование развития компании, диверсификация и
увеличение каналов для сбыта продукции обязательно приведёт к достижению
поставленных целей. Для АО "Сочинский мясокомбинат" использование
первого варианта увеличения прибыли нецелесообразно. Рынок, на котором
реализуется продукция предприятия, характеризуется интенсивной
конкуренцией, большим числом фирм – производителей и товаров –
заменителей. Поэтому рост цены в данном случае приведет только к снижению
конкурентоспособности продукции АО "Сочинский мясокомбинат". Таким
образом, для исследуемого предприятия более приемлемым будет повышение
прибыли путем снижения себестоимости.
69
На исследуемом предприятии могут использоваться различные пути
снижения себестоимости продукции. Решающим условием снижения
себестоимости является внедрение новой техники, комплексная механизация и
автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии
производства
Для определения возможностей снижения себестоимости продукции
предприятия за счет внедрения новой техники был проведен более глубокий
анализ особенностей технологического процесса на данном предприятии, в
ходе которого было выяснено, что существующий в исследуемом периоде
уровень производительности не является максимальным для данного
оборудования и обусловлен прежде всего степенью физического износа машин,
оборудования и передаточных устройств. В связи с этим увеличения
эффективности использования основных средств АО "Сочинский
мясокомбинат" можно добиться посредством технического перевооружения
оборудования. Анализ паспортных данных технологического оборудования
позволил сделать вывод о том, что в первую очередь техническое
перевооружение оборудования необходимо в цехе № 1 по производству
копченых колбас, на которые в 2015 г. приходился наибольший объем продаж,
так как в данном подразделение уровень износа машин и оборудования
является наиболее высоким по предприятию и составляет 82,6%.
Для замены устаревшего оборудования в данном цехе предприятию
потребуется приобретение следующего оборудования:
Компрессор СВ1/С стоимостью 497 тыс. руб.;
Тельфер электрический стоимостью 187 тыс. руб.;
Автоклав стоимостью 840 тыс. руб.;
Камера копчения стоимостью 8376 тыс. руб.;
Камера варки стоимостью 5282 тыс. руб.;
Конвейер разделки мяса 1020 тыс. руб.;
Мешалка – 1125 тыс. руб..
70
Общая стоимость расходов по замене оборудования предприятия
составит 17327 тыс. руб. Для того чтобы определить, каким образом замена
оборудования повлияет на себестоимость колбасных изделий был проведен
сравнительный анализ себестоимости одного килограмма копченой колбасы,
приготовленной по стандартной рецептуре до технического перевооружения и
после. Результаты сравнения представлены в таблице 18
Таблица 18
Сравнительный анализ себестоимости 1 килограмма
макаронных изделий до технического перевооружения и после
Показатель
Стоимость затрат на
единицу продукции,
руб. до технического
перевооружения
Стоимость затрат на
единицу продукции,
руб. после технического
перевооружения
Сырье за минусом отходов
200,01360
200,00001
Вода
2,00121
2,00129
Затраты электроэнергии
2,01589
2,01600
Материалы
4,10125
4,010125
Обязательства персоналу по
оплате труда
0,72898
0,72898
Обязательства по
страхованию
0,02802
0,02802
Обязательства по мед.
страхованию
0,0247
0,0247
Косвенные
производственные затраты
без амортизации
1,01269
1,01256
Амортизация
1,02371
1,02465
Теплоэнергия
1,08850
1,08151
Услуги производственной
лаборатории
0,50574
0,50561
прочие затраты
2, 00033
1,80030
Себестоимость
214,54462
214,22157
Таким образом, в расчете на 1 кг. колбасных изделий экономия затрат
составит:
214,22157 -214, 54462 = -0,32305 руб.
При сохранении объема выпуска копченых колбас на уровне 2015 г. ,
который составил 15370 тонн, экономия затрат за счет снижения себестоимости
составит:
15370*0,32305 = 4965 тыс. руб.
71
Снижение себестоимости производства позволит увеличить валовую
прибыль предприятия на эту же сумму.
Таким образом, у АО "Сочинский мясокомбинат" существует
возможность увеличения доходов от продаж, так и за счет снижения расходов.
Рост доходов от продаж может быть достигнуть благодаря расширению
сбытовой сети предприятия. В этом случае АО "Сочинский мясокомбинат"
может увеличить валовую прибыль на 7038 тыс. руб. Снижение расходов
становится возможным благодаря замене устаревшего в отдельных
подразделениях предприятия. Расчет, выполнены в данной работе только по
одному подразделению, показал, что за счет снижения себестоимости единицы
продукции предприятие может увеличить прибыль на 4965 тыс. руб. Таким
образом, общий прирост валовой прибыли от сформулированных
рекомендаций составит
7038 + 4965 = 12003 тыс. руб.
Выводы по 3 главе
Результаты проведенного исследования показали, что снижение доходов
от продаж с одной стороны и рост затрат в расчете на 1 рубль товарной
продукции предприятия с другой стороны привели к снижению валовой
прибыли и формированию в 2015 г. убытка от продаж. В связи с этим были
сформулированы рекомендации по повышению валовой прибыли предприятия
как за счет роста доходов путем расширения сбытовой сети, так и за счет
снижения себестоимости, которое может быть достигнуто при условии замены
устаревшего оборудования в отдельных подразделениях предприятия.
Совокупный прирост валовой прибыли при этом составит 12003 тыс. руб.
72
Заключение
Анализ сущности, способов формирования и механизма использования
доходов и расходов предприятия, а также анализ доходов и расходов на
примере конкретного предприятии и оценка их влияния на прибыли позволяет
сделать следующие выводы:
1. В условиях рыночной экономики целью деятельности любой
коммерческой организации является максимизация прибыли. Возможность
достижения этой цели определяется соотношением двух параметров, которое
непосредственно влияют на величину получаемой предприятием прибыли.
Понятия доходов и расходов отражают различные стороны экономической
деятельности предприятия. Так, доходы характеризуют экономические выгоды,
которые получает предприятие в результате поступления активов и погашения
обязательств, приводящее к увеличению его капитала. Расходы, напротив,
приводят к уменьшению капитала предприятия. Это отличает расходы от
затрат, которые характеризуют издержки, приводящие в конечном итоге к
формированию экономических выгод.
2. Как доходы, так и расходы предприятия могут быть классифицированы
по различным основаниям. Множественность критериев классификации
объясняется особенностями формирования как доходов, так и расходов
предприятия и направлениями их использования. Общей для доходов и
расходов является классификация по критерию видов деятельности, которые
находятся в основе формирования доходов и рассматриваются как основные
направления расходов. По этому критерию как доходы, так и расходы делятся
на доходы (расходы) от обычных видов деятельности и прочие доходы
(расходы). Основная цель классификации доходов и расходов определяется
тем, чтобы определить роль доходов в формировании прибыли предприятия, и
оценить влияние расходов на себестоимости продукции (услуг), производство
которой составляет основу хозяйственной деятельности предприятия.
73
3. Формирование доходов предприятия осуществляется с учетом
особенностей деятельности предприятия. Предприятие может получить доход
от основной деятельности, который выражается в форме доходов от реализации
продукции или от оказания услуг. Формирование данного вида доходов
находится под влиянием общеэкономических, производственных,
коммерческих факторов. Основными составляющими внереализационных
доходов предприятия является также доход от финансовой и инвестиционной
деятельности предприятия. Совокупный доход предприятия выступает
объектом использования и распределения. В результате распределения доход
предприятия приобретает форму чистого дохода или прибыли, которая будучи
объектом дальнейшего распределения, является основой формирования
различных фондов, из которых осуществляется как финансирование текущей
деятельности предприятия, так и создаются резервы для осуществления
будущих расходов. В связи с этим доход предприятия выступает объектом
специального планирования, в ходе которого устанавливается планируемый
доход от реализации продукции (оказания услуг), обеспечивающий не только
безубыточную, но и рентабельную деятельность предприятия.
4. Ключевую роль в обеспечении максимизации прибыли предприятия
выполняет анализ расходов, который позволяет выявить резервы снижения
себестоимости и повышения эффективности деятельности предприятия.
Исследование расходов предприятия предполагает анализ их динамики,
структуры направлений осуществления, изменения их доли в составе
себестоимости. Такой анализ осуществляется с учетом факторов, влияющих на
уровень расходов, и вызывающих их рост или снижение по сравнению с
базисным уровнем. Такой анализ имеет большое практическое значение, так
как обеспечивает выполнение финансового плана предприятия по показателю
прибыли и позволяет выявить факторы, способные обеспечить его рост в
динамике.
5. Для определения соотношения между основными параметрами
прибыли предприятия составляется баланс доходов и расходов предприятия.
74
Он характеризует те доходы и расходы предприятия, которые должны иметь
равновесное состояние своих значений на тот или иной конкретный срок и
позволяет выявить основные направления ими с целью максимизации прибыли.
Исследование доходов и расходов во второй главе работы
осуществлялось на примере АО "Сочинский мясокомбинат". В результате
проведенного исследования были сделаны следующие выводы:
1) Особенности формирования дохода АО "Сочинский мясокомбинат"
обусловлено характером деятельности предприятия. Общая сумма доходов
предприятия в 2013 – 2015 гг. складывалась из доходов от реализации
продукции (выручки) и внереализационных доходов. Доминируют в структуре
доходов предприятия доходы от продаж(98,28% на конец 2015 г. ). В то же
время необходимо отметить, что в 2013-2015 г. плановые показатели по
формированию выручки на предприятии не выполнялись, при этом
необходимо отметить уменьшение ее абсолютной величины в динамике.
Результаты факторного анализа показали, что снижение выручки АО
"Сочинский мясокомбинат" произошло в результате роста запасов по
основным видам продукции предприятия, который был обусловлен снижением
спроса на нее, а также в результате снижения объема их производства.
2) анализ структуры выручки АО "Сочинский мясокомбинат" показал,
что он формируется преимущественно за счет продаж на внутреннем рынке,
при этом доминирующую роль в нем занимают сделки с отсрочкой платежа.
Такая политика АО "Сочинский мясокомбинат" в области продаж была
признана неоправданной, так как у предприятия имеется высокая доля
просроченной дебиторской задолженности.
3) Доминирующим элементом в составе расходов от операционной
деятельности АО "Сочинский мясокомбинат" является себестоимость продаж
(85,7%). При этом основную долю в них занимают расходы, относимые на
себестоимость произведенной предприятием продукции. Значение этого
показателя в 2015г. превысило 60%. При этом к 2015 г. была выявлена
тенденция роста затрат на 1 рубль товарной продукции, произведенной
75
предприятием, что можно оценить отрицательно, так как может привести к
снижению уровня прибыльности деятельности предприятия.
4) Соотношение между источниками формирования расходов по
внереализационным операциям на протяжении исследуемого периода
оставалось нестабильным, и поэтому в разные периоды времени в АО
"Сочинский мясокомбинат" в составе этих расходов доминировали как расходы
от инвестиционной, так и расходы от финансовой деятельности. В то же время
необходимо отметить положительные темпы роста расходов по
внереализационным операциям (146,17% в 2015 г.), что также может оказать
отрицательное влияние на прибыль предприятия.
5) В результате исследования была установлено недостаточность выручки
для покрытия затрат и расходов периода, в результате чего в 2015 АО
"Сочинский мясокомбинат" был получен убыток от продаж и чистый убыток в
сумме 20395 тыс. руб., Формирование убытка до налогообложения было
обусловлено снижением валовой прибыли ростом прочих расходов.
Сокращение величины валовой прибыли в свою очередь было связано, во-
первых, с уменьшением объема продаж в 2015г. по сравнению с прошлым
годом, а также ростом затрат на 1 рубль товарной продукции. В то же время
необходимо отметить на предприятии формирование положительного
финансового результата по внереализационным операциям.
С учетом выявленных проблем в управлении доходами и расходами АО
"Сочинский мясокомбинат" был сформулирован ряд рекомендаций,
направленных на обеспечение роста прибыли путем увеличения доходов и
снижения расходов:
1. Расширить сбытовую сеть за счет открытия новых магазинов в регионе.
Расчеты показали, что выручка от реализации продукции одним магазином за
год составит 74008 тыс. руб., а сумму валовой прибили – 782 тыс. руб. Всего
предприятию было рекомендовано открыть 9 магазинов, что позволит
предприятию получить дополнительную прибыль в сумме 7038 тыс. руб.