56
Из таблицы 11 видно, что значительных изменений в структуре затрат,
относимых на себестоимость продукции АО "Сочинский мясокомбинат" за
исследуемый период не произошло. Наблюдаемые изменения долей затрат,
которые происходили по каждому элементу изменяются преимущественно
изменением цен и тарифов на сырье, материалов, энергию.
В связи с этим возникает необходимость расчета уровня затрат на 1 рубль
товарной продукции предприятия. Результаты расчета этого показателя
представлены ниже:
2013 год:
%2,81100*
8588373
6973759
2014 год:
%5,82100*
4882223
4027855
2015 год:
%4,83100*
7602708
6340658
Результаты расчетов свидетельствуют о том, что сумма затрат в расчете
на 1 рубль товарной продукции на исследуемом предприятии увелилась с 81,2%
в 2013 г. до 83,4% в 2015 г. В свою очередь это способно отрицательно
повлиять на величину прибыли предприятия, если оно не повысит цену на
производимую им продукцию.
Далее проведем анализ расходов от неосновных видов деятельности АО
"Сочинский мясокомбинат". Данные виды расходов представлены расходами
по финансовой и хозяйственной деятельности предприятия, а также прочими
расходами. Структура расходов от неосновной деятельности исследуемого
предприятия показана в таблице 13.
Из этой таблицы видно, что на протяжении исследуемого периода в
составе расходов от неосновных видов деятельности АО "Сочинский
мясокомбинат" доминировали различные элементы. Так, в 2013 г. в составе
расходов от неосновных видов деятельности абсолютно доминировали
инвестиционные расходы (79,4%), в то время как в 2014 и 2015 г. соотношение
между инвестиционными и финансовыми расходами было более
57
пропорциональным. А наибольший удельный вес в данном периоде приходился
на прочие расходы предприятия, в которых абсолютно преобладали расходы по
выплате процентов по кредитам и займам.
Таблица 13
Структура расходов по неосновным видам деятельности АО
"Сочинский мясокомбинат"
Показатель
2013 год
2014 год
2015 год
Отклонение
доли
Сумма,
т.р.
Доля,
%
Сумма,
т.р.
Доля,
%
Сумма,
т.р.
Доля,
%
2014
2015
Расходы от
инвестиционной
деятельности,
всего
1809828
79,40
29596
14,00
51500
15,91
-65,4
1,91
В том числе
Расходы по
выбытию
нематериальных
активов
1377
0,06
-
1520
0,47
-0,06
+0,41
Расходы по
выбытию
основных
средств
1808451
79,34
29539
13,97
49980
15,44
-65,37
+1,47
Прочие расходы
-
56
0,03
-
+0,03
-0,03
Расходы от
финансовой
деятельности,
всего
59511
2,61
26088
12,34
29891
9,23
9,79
-3,11
В том числе
По курсовым
валютным
валютным
разницам
59511
2,61
26088
12,34
29891
9,23
10,73
-3,11
Прочие расходы
409968
17,98
185234
57,22
242317
74,85
+39,24
+17,63
в том числе
Расходы по
текущей аренде
17057
0,75
3296
5,60
44144
13,63
4,85
+8,03
Штрафы, пени,
неустойки
27958
1,22
3758
1,78
44999
13,90
-
-
Выплата
процентов по
кредитам и
займам
318484
13,97
109946
40,74
95402
29,47
-9,23
-11,27
Недостачи и
потери от порчи
ценностей
81114
3,56
19280
9,1
54632
16,87
5,54
+7,77
Расходы,
связанные с
бракованной
продукцией
13091
0,57
-
-
-0,57
0
Прочие
операционные
25262
1,10
19290
9,1
3138
0,97
+8
-8,13
58
расходы
расходы по
неосновной
деятельности,
всего
2279307
100
211322
100
323708
100
-
-
Анализ динамики расходов по неосновным видам деятельности на
исследуемом предприятия выполнен в таблице 14.
Таблица 14
Динамика расходов от неосновных видов деятельности АО
"Сочинский мясокомбинат"
Показатель
2014 год
2015 год
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темпы
роста,
%
Темпы
прироста,
%
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темпы
роста,
%
Темпы
прироста,
%
Расходы от
инвестиционной
деятельности, всего
-1780232
1,63
98,37
+21904
174,01
74,01
В том числе
Расходы по
выбытию
нематериальных
активов
-1377
100
0
+1520
100
0
Расходы по
выбытию
долгосрочных
материальных
активов
-1778911
1,63
98,37
+20440
169,19
69,19
Прочие расходы
+56
100
0
0
0
0
Расходы от
финансовой
деятельности, всего
-33423
43,84
-56,16
+3803
114,58
14,58
В том числе
По курсовым
валютным
валютным разницам
-33423
43,84
-56,16
+3803
114,58
14,58
Прочие расходы
-224734
45,18
-54,81
57083
130,81
30,81
Расходы от
неосновных видов
деятельности,
всего
-2067985
9,27
-90,73
+112386
15,18
53,17
Результаты расчетов, представленные в таблице отражают неустойчивую
динамическую тенденцию изменения доходов от неосновных видов
деятельности предприятия. Наиболее значительное их сокращение наблюдается
59
в 2014 г. что было вызвано снижением расходов преимущественно по
инвестиционной деятельности предприятия. В 2015 г. темпы роста расходов от
неоперационной деятельности и их отдельных элементов были
положительными. В среднем их величина выросла на 53,17% по сравнению с
прошлым годом.
Выводы по 2 главе
Результаты анализа, выполненного в данной главе работы, указывают на
то, что в общей сумме доходов и расходов предприятия преобладали
соответственно расходы и доходы по основной деятельности. В то же время в
2015 г. была выявлена общая тенденция к их снижению, что было вызвано в
первую очередь уменьшением объема выпуска и реализации продукции.
Доходы и расходы от неосновных видов деятельности на предприятии
представлены доходами и расходами от инвестиционной и финансовой
деятельности предприятия, а также прочими доходами и расходами. Удельный
вес данных видов доходов и расходов предприятия в их общей сумме в 2014 и
2015 гг. оставался относительности невысоким.
Изменение соотношения между доходами и расходами АО "Сочинский
мясокомбинат" за период 2013-2015 гг. могли существенно повлиять на
финансовый результат предприятия. Для оценки степени этого влияния
необходимо провести анализ воздействия доходов и расходов АО "Сочинский
мясокомбинат" на прибыль и оценить эффективность их использования.
60
Глава 3. Оценка влияния доходов и расходов АО "Сочинский
мясокомбинат" на финансовые результаты и разработка рекомендаций по
повышению прибыли предприятия
3.1 Анализ соотношения между доходами и расходами АО
"Сочинский мясокомбинат" и их влияние на прибыль
Формируя в процессе своей деятельности доходы, и осуществляя
связанные с ней расходы, любое предприятие стремится к эффективному их
использованию. Как уже отмечалось, использование доходов предприятия
предполагает прежде всего возмещение за их счет затрат и расходов периода, и
обеспечение предприятию возможности получения положительного
финансового результата. Поэтому в качестве обобщающего критерия
эффективности использования доходов и покрытия расходов предприятия
может рассматриваться полученная им прибыль.
Для того чтобы оценить, насколько эффективно используются доходы АО
"Сочинский мясокомбинат" необходимо прежде всего проанализировать
достаточность доходов от продаж для покрытия затрат и расходов периода и
формирования прибыли путем вертикального анализа отчета о финансовых
результатах. Такой анализ выполнен в таблице 15
Таблица 15
Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах АО
"Сочинский мясокомбинат"
Показатели
2014 год
2015 год
сумма,
тыс. руб.
доля,
%
сумма,
тыс. руб.
доля,
%
Выручка
10413396
100
9789436
100
Себестоимость продаж
8828891
84,78
8760176
89,48
Валовая прибыль (убыток)
1584505
15,21
1029260
10,51
Коммерческие расходы
650602
6,25
600788
6,13
Управленческие расходы
716261
6,87
517972
5,29
Прибыль (убыток) от продаж
217642
2,09
(89500)
(0,91)
Доходы от участия в других
организациях
410
0,004
38
0,0004
Проценты к получению
Проценты к уплате
109946
1,05
95402
0,97
Прочие доходы
114484
1,1
391581
4,00
Прочие расходы
130972
1,26
228306
2,33
Прибыль (убыток) до
91208
0,87
(21627)
61
налогообложения
(0,22)
Текущий налог на прибыль
30791
0,29
986
0,01
В т.ч. постоянные налоговые
обязательства (активы)
(3848)
0,03
(169)
0,01
Изменение отложенных налоговых
обязательств
(1236)
0,01
2218
0,02
Прочее
Чистая прибыль (убыток)
59181
0,57
(20395)
(0,21)
Представленные в таблице 5 данные отражают недостаточность выручки,
полученной АО "Сочинский мясокомбинат" в 2015 г. для покрытия затрат и
расходов. Так, в сравнении с 2014 г. наблюдается значительный рост расходов
связанных с осуществлением основной деятельностью предприятия. Удельный
вес данных расходов в сумме выручки составил
В 2014 году: 84,78+6,25+6,87 = 97,9
В 2015 году: 89,48+10,51+6,13 = 106,12
Расчеты указывают на то, что если в 2014 г. общая сумма расходов по
основным видам деятельности предприятия составила 96,62% от общей суммы
полученной предприятием выручки, то в 2015 г. общая сумма расходов
предприятия по основным видам деятельности превысила общую сумму
выручки на 6,12%.
Последнее обстоятельство обусловило получение в 2015 г. убытка от
продаж в сумме 89500 тыс. руб., убытка до налогообложения в сумме 21627
тыс. руб. и чистого убытка в сумме 20395 тыс. руб. Для выяснения причин
сложившейся ситуации необходимо провести факторный анализ прибыли,
полученной АО "Сочинский мясокомбинат" как от основной, так и не от
основной своей деятельности. Это позволит определить, каким образом доходы
и расходы повлияли на формирование конечного финансового результата.
На прибыль от продаж, которая характеризует финансовый результат,
полученный предприятием от своей основной деятельности влияют такие
факторы как, полученная предприятием сумма валовой прибыли, величина
коммерческих и управленческих расходов.
62
Результаты факторного анализа прибыли от продаж АО "Сочинский
мясокомбинат" отражены в таблице 16.
Таблица 16
Факторный анализ прибыли (убытка) от продаж АО "Сочинский
мясокомбинат"
Показатели
2014 год
2015 год
Абсолютное
отклонение
Баланс
влияния
Валовая прибыль
1584505
1029260
-555245
-555424
Коммерческие расходы
650602
600788
-49814
+49814
Управленческие расходы
716261
517972
-198289
+198289
Прибыль от продаж
217642
(89500)
-307142
Анализ данных, представленных в таблице 16, позволяет сделать вывод о
том, что формирование убытка от продаж в 2015 г. было обусловлено
снижением валовой прибыли на 555424 тыс. руб., что вызвало
соответствующее снижение прибыли. Вместе с тем снижение в 2015 г.
коммерческих и управленческих расходов обусловило увеличение валовой
прибыли на сумму 248103 тыс. руб. однако положительное влияние данного
фактора не позволило полностью покрыть снижения валовой прибыли. В
результате сумма прибыли от продаж в 2015 г. сократилась на 307142 тыс. руб.,
что привело к формированию убытка от продаж в сумме 89500 тыс. руб.
Результаты расходов и доходов АО "Сочинский мясокомбинат", которые
были проведены ранее, свидетельствуют о том, что сокращение величины
валовой прибыли было связано, во-первых, с уменьшением объема продаж в
2015 г. по сравнению с прошлым годом, а также ростом затрат на 1 рубль
товарной продукции.
Что касается финансового результата, формируемого от неосновных для
предприятия видов деятельности, то его величина в первую очередь зависит от
соотношения между доходами и расходами, полученными в результате
осуществления предприятием своей финансовой и инвестиционной
деятельности, а также соотношением между прочими доходами и расходами.
Результаты факторного анализа прибыли от неосновных видов
деятельности АО "Сочинский мясокомбинат" отражены в таблице 17
63
Таблица 17
Факторный анализ прибыли (убытка) от внереализационных
операций АО "Сочинский мясокомбинат"
Показатели
2014
год
2015
год
Абсолютное
отклонение
Баланс
влияния
Доходы от инвестиционной
деятельности, всего
36415
58774
+22359
+22359
В том числе
От выбытия нематериальных
активов
1720
+1720
+1720
От выбытия основных средств
32308
53274
+20966
+20966
Дивиденды
41043
3780
-37263
-37263
Расходы инвестиционной
деятельности, всего
29596
51500
+21904
-21904
В том числе
По выбытию нематериальных
активов
1520
+1520
-1520
По выбытию долгосрочных
материальных активов
29539
49980
+20440
-20440
Прочие расходы
56
-56
+56
Прибыль (убыток) от
инвестиционной деятельности
6819
7274
+455
Доходы от финансовой
деятельности, всего
64719
73308
+8588
+8588
В том числе
От курсовых валютных разниц
64499
73299
+8800
+8800
Прочие доходы
220
9
-211
-211
Расходы по финансовой
деятельности, всего
26088
29891
+3803
-3803
В том числе по курсовым
валютным разницам
26088
29891
+3803
-3803
Прибыль (убыток) от финансовой
деятельности
38631
43416
+4784
Прочие доходы
114484
391581
+277097
+277097
Прочие расходы
211322
323708
+112386
-112386
Прибыль (убыток) от прочих
видов деятельности
-96838
67873
+164711
Данные таблицы 17 отражают положительную динамику показателя
прибыли от инвестиционной деятельности АО "Сочинский мясокомбинат" в
2015 г. Положительное влияние на величину прибыли от инвестиционной
деятельности оказало увеличение доходов от выбытия нематериальных активов
на сумму 1720 тыс. руб. и доходов от выбытия основных средств на сумму
20966 тыс. руб.. В то же время рост расходов по выбытию нематериальных
активов на сумму 1520 тыс. руб. и расходов по выбытию основных средств на
сумму 20440 тыс. руб. негативно повлияли на результирующий показатель. В
64
результате совокупного влияния этих факторов прибыль от инвестиционной
деятельности увеличилась на 455 тыс. руб.
Прибыль от финансовой деятельности в 2015 г. также увеличилась по
сравнению с финансовым результатом от данного вида деятельности за
прошлый год на 4784 тыс. руб., что явилось следствием превышения доходов
от финансовой деятельности над расходами. Положительную динамику можно
также отметить в отношении показателей от прочих видов деятельности. Так,
если в 2014 г. предприятием от данных видов деятельности был получен
убыток в сумме 96838 тыс. руб., то благодаря превышению доходов над
расходами в 2015 г. предприятием была получена прибыль от прочих операций
в сумме 67873 тыс. руб.
Таким образом, влияние факторов на финансовый результат, полученный
предприятием от неосновной деятельности в 2015 г. был преимущественно
положительным. Рост прибыли от неосновных для АО "Сочинский
мясокомбинат" видов деятельности был обусловлен превышением темпов роста
доходов от финансовой, инвестиционной и прочих видов деятельности над
темпами роста соответствующих расходов.
Таким образом, результаты выполненных расчетов позволяют
констатировать отрицательное влияние на итоговый финансовый результат
предприятия таких факторов как снижение доходов от основных видов
деятельности и прежде всего выручки от продажи продукции, а также рост
затрат в расчете на 1 рубль товарной продукции, что обусловило общий рост
себестоимости продаж.
3.2 Разработка рекомендаций по повышению прибыли АО
"Сочинский мясокомбинат" за счет повышения эффективности
управления доходами и расходами предприятия
Результаты расчетов, выполненные в предыдущем параграфе работы,
показали, что финансовый результат, полученный АО "Сочинский
65
мясокомбинат" в процессе осуществления своей финансово – хозяйственной
деятельности сократился в результате снижения выручки от продаж и роста их
себестоимости. Отсюда возникает необходимость определения резервов роста
выручки предприятия и снижения расходов.
Факторный анализ дохода от продаж АО "Сочинский мясокомбинат",
выполненный во второй главе работы показал, что основная причина выручки
предприятия в 2015 г. заключалась в снижении объемов производства и
реализации таких видов продукции, как
- мясные полуфабрикаты
-мясные консервы
- колбасы вареные и сосиски
-продукция из мяса цельного
В результате снижения объемов реализации данных видов продукции
выручка от продаж сократилась на 1459775 тыс. руб. Несмотря на то, что
данное снижение было частично компенсировано ростом объема продаж
копченых и полукопченых колбас, он в полной мере не покрыл снижения
объема продаж по другим видам продукции, в результате чего общее снижение
выручки от реализации составило 561787 тыс. руб.
Несмотря на то, что в настоящее время АО "Сочинский мясокомбинат"
сохраняет лидирующие позиции в сфере мясопереработки в целом по
Краснодарскому Краю, можно отметить снижение доли рынка исследуемого
предприятия, что объясняется появлением на рынке большого числа мелких
производителей колбасных изделий, которые реализуют свою продукцию на
локальных рынках отдельных курортных городов.
Отсюда следует, что увеличения объема продаж АО "Сочинский
мясокомбинат" может добиться прежде всего за счет расширения рынка сбыта.
Необходимо отметить, что в настоящее время для реализации своей продукции
АО "Сочинский мясокомбинат" использует как собственную сбытовую сеть,
так и реализует свою продукцию в федеральных торговых сетях. В то же время
при более детальном анализе системы сбыта продукции АО "Сочинский