69
Проведенный анализ показал, что для ООО «АККУРАТ»
целесообразным является приобретение программного продукта «1С:
Финансовое планирование».
Можно выделить пять этапов постановки системы бюджетирования в
ООО «АККУРАТ» (рисунок 19).
Рисунок 19. Этапы постановки системы бюджетирования в ООО
«АККУРАТ»
Цель первого этапа - разработать модель структуры, позволяющей
установить ответственность за исполнение бюджетов и контролировать
источники возникновения доходов и расходов.
На втором этапе определяется общая схема формирования сводного
бюджета каждого структурного подразделения ООО «АККУРАТ».
В результате проведения третьего этапа формируется учетно-
финансовая политика для ООО «АККУРАТ», т.е. правила ведения и
консолидации бухгалтерского, производственного и оперативного учета в
соответствии с ограничениями, принятыми при составлении и контроле
выполнения бюджетов.
Цель четвертого этапа - разработка регламента планирования,
определяющего процедуры планирования, мониторинга и анализа причин
невыполнения бюджетов, а также текущей корректировки бюджетов.
70
Пятый этап включает работы по составлению операционного и
финансового бюджетов на планируемый период, проведению сценарного
анализа, корректировке системы бюджетирования по результатам анализа ее
соответствия потребностям структурных подразделений ООО «АККУРАТ».
3.2. Прогноз экономической эффективности предлагаемых мероприятий
Для наращивания объемов оказания услуг предприятию необходимо
осуществить следующие меры:
- разработать программу скидок и акций для стимулирования
повторного обращения;
- создать отдел конкурсного управляющего для оказания услуг
государственным учреждениям по сопровождению сделок в системе
государственных закупок.
Дополнительные финансовые результаты за счет данных мероприятий
представлены в таблице 38.
Таблица 38
Дополнительные финансовые результаты от разработки программы
стимулирования клиентов и создания отдела конкурсного
управляющего для оказания услуг государственным учреждениям,
тысяч рублей
Показатели
Разработка
программы
стимулирова
ния
Создание отдела конкурсного
управляющего для оказания услуг
государственным учреждениям по
сопровождению сделок в системе
государственных закупок
Итого
Себестоимость
6472
10829
17403
Прибыль от
продаж
1153
1364
1518
Чистая прибыль
922
1091
2013
Опрос финансовых служб государственных предприятий показал, что
предприятие может привлечь 100 клиентов. Средняя стоимость услуг для
сопровождения в течение года сделок по закупкам составит 121,93 тысяч
рублей (было установлено в ходе опроса, что такую сумму в среднем
госпредприятия могут выделить на сопровождение закупок). Себестоимость
будет включать в себя заработную плату и налоги с заработной платы
71
сотрудников отдела конкурсного управляющего, а также содержание их
рабочих мест.
Реализация данных мероприятий позволит получить дополнительную
чистую прибыль в размере 2013 тысяч рублей. Данные средства пойдут на
формирование собственного капитала.
Рассмотрим, каким образом изменятся показатели платежеспособности
и финансовой устойчивости после реализации всех мероприятий. Прогноз
аналитического баланса представлен в таблице 39.
Таблица 39
Агрегированный аналитический баланс ООО «АККУРАТ», тысяч
рублей
Показатель
На
01.01.2019
На
01.01.2020
Денежные активы
1085
2000
Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы
4027
3519
Запасы и затраты
-
-
Всего текущих активов
5111
5019
Иммобилизованные средства
21459
21064
Итого активов
26570
26583
Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные
пассивы
4554
2554
Краткосрочные кредиты и займы
-
-
Всего краткосрочный заемный капитал (краткосрочные
обязательства)
4554
2554
Долгосрочный заемный капитал (долгосрочные
обязательства)
-
-
Собственный капитал
22016
24029
Итого капитала
26570
26583
В основу формирования прогнозного баланса положен метод
среднегодовых темпов роста с учетом корректировки от внедрения
мероприятий по оптимизации дебиторской задолженности.
Для расчета прогнозной величины дебиторской задолженности был
проведен опрос постоянных клиентов на предмет, как программа лояльности
повлияет на их расчетную дисциплину. Было установлено, что внедрение
скидок позволит сократить задолженность на 508 тысяч рублей - это сумма
задолженности клиентов, которые готовы работать по предоплате, если будут
предоставлены скидки.
72
Тогда, прогнозная величина дебиторской задолженности составит:
ДЗ = 4027 - 508 = 3519 тысяч рублей.
Предприятие обеспечено необходимыми внеоборотными активами,
поэтому приобретение нового оборудования не планируется. Амортизационный
фонд за год составляет 395 тысяч рублей.
Тогда, прогнозная сумма внеоборотных активов составит:
ВА = 21459 - 395 = 21064 тысяч рублей.
Часть высвобожденных денежных средств будет направлена на
формирование денежных активов с целью обеспечения абсолютной
ликвидности.
По прогнозу чистая прибыль увеличится на 2013 тысяч рублей. Эти
средства планируется направить на формирование собственного капитала.
Тогда, величина собственного капитала по прогнозу составит:
22016 + 2013 = 24029 тысяч рублей.
Потребность в кредиторской задолженности определялась по
остаточному принципу за минусом собственного капитала:
КЗ = 26583 - 24029 = 2554 тысяч рублей.
В результате коэффициенты ликвидности значительно улучшатся
(таблице 40).
Таблица 40
Прогноз коэффициентов ликвидности баланса и
платежеспособности ООО «АККУРАТ»
Показатели
На 01.01.2019
На 01.01.2020
Отклонение, +/-
Коэффициент
абсолютной ликвидности
0,24
0,78
0,54
Коэффициент
промежуточной
ликвидности
1,12
2,16
1,04
Коэффициент текущей
ликвидности
1,12
2,16
1,04
Наглядно показатели ликвидности представлены на рисунке 20.
73
0
0,5
1
1,5
2
2,5
Коэффициент текущей
ликвидности
1,12
2,16
Коэффициент промежуточной
ликвидности
1,12
2,16
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,24
0,78
на 01.01.2019
на 01.01.2020
Рисунок 20. Коэффициенты ликвидности до и после реализации
мероприятий
При этом финансовая устойчивость предприятия укрепится, тип
финансовой устойчивости сохранится абсолютный.
74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В завершении проведенного исследования нужно сделать ряд выводов.
В первой главе работы рассмотрены теоретические положения,
касающиеся финансовой устойчивости предприятия. Отмечено, что
финансовую устойчивость организации можно определить как способность
экономического субъекта функционировать и развиваться, сохранять
равновесие своих пассивов и активов в изменяющейся внешней и внутренней
среде, гарантирующее ее постоянную платежеспособность и инвестиционную
привлекательность. Экономический субъект является финансово устойчивым в
том случае, если за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в
активы, не допускает неоправданной кредиторской и дебиторской
задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам.
Анализ финансовой устойчивости - это оценка стабильности
финансового положения организации. Качество проводимого анализа
финансовой устойчивости организации оказывает непосредственное влияние на
качество принимаемых управленческих решений и, как следствие, влияет на
стабильность его финансового положения в будущем.
Финансовая устойчивость предприятия зависит от большого числа
внешних и внутренних факторов, рассмотренных в данной работе, от структуры
и состава финансовых ресурсов, а также эффективности их вложения в активы.
При этом в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости выступает
платежеспособность организации.
В работе также охарактеризованы типы финансовой устойчивости,
выделяемые в зависимости от структуры источников покрытия материальных
оборотных средств: абсолютная устойчивость, нормальная устойчивость,
неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние, а также кризисное
финансовое состояние.
Наибольшее методологическое значение имело рассмотрение этапов и
методов анализа финансовой устойчивости предприятия, показателей оценки
75
финансовой устойчивости, моделей оценки вероятности банкротства и методик
финансового прогнозирования.
В рамках второй главы выпускной квалификационной работы на
примере ООО «АККУРАТ» был осуществлен анализ и проведена оценка
финансовой устойчивости.
Установлено, что результатом неэффективного управления финансовой
устойчивостью предприятия являются следующие отрицательные моменты в
состоянии финансов ООО «АККУРАТ»:
- высокий размер дебиторской задолженности, которая за 2016-2018 гг.
выросла более чем в 9 раз, составив более 4 млн. рублей; это требует
отвлечения существенных ресурсов и, как следствие, привлечения
дополнительного объема кредиторской задолженности как источника
финансирования;
- остаток наиболее ликвидных активов имеет очень низкое значение, что
привело к снижению коэффициента абсолютной ликвидности с 0,83 в 2016 году
до 0,24 в 2018 году;
- показатели рентабельности имеют отрицательную динамику. Так,
рентабельность продаж за 2016-2018 гг. упала с 49,8 до 24,6.
В рамках третьей главы исследования для укрепления финансовой
устойчивости была предложена разработка финансовой стратегии, а также
разработаны тактические действия по ее внедрению.
Исходя из выявленных проблем, для укрепления финансовой
устойчивости ООО «АККУРАТ» можно рекомендовать внедрение финансового
планирования и бюджетирования.
Были выделены пять этапов постановки системы бюджетирования в
структурных подразделениях ООО «АККУРАТ».
Цель первого этапа - разработать модель структуры, позволяющей
установить ответственность за исполнение бюджетов и контролировать
источники возникновения доходов и расходов.
76
На втором этапе определяется общая схема формирования сводного
бюджета каждого структурного подразделения ООО «АККУРАТ».
В результате проведения третьего этапа формируется учетно-
финансовая политика для структурных подразделений ООО «АККУРАТ», т.е.
правила ведения и консолидации бухгалтерского, производственного и
оперативного учета в соответствии с ограничениями, принятыми при
составлении и контроле выполнения бюджетов.
Цель четвертого этапа - разработка регламента планирования,
определяющего процедуры планирования, мониторинга и анализа причин
невыполнения бюджетов, а также текущей корректировки бюджетов.
Пятый этап включает работы по составлению операционного и
финансового бюджетов на планируемый период, проведению сценарного
анализа, корректировке системы бюджетирования по результатам анализа ее
соответствия потребностям структурных подразделений ООО «АККУРАТ».
Кроме того, для наращивания объемов оказания услуг предприятию
необходимо осуществить следующие меры:
- разработать программу скидок и акций для стимулирования
повторного обращения;
- создать отдел конкурсного управляющего для оказания услуг
государственным учреждениям по сопровождению сделок в системе
государственных закупок.
Реализация указанных мероприятий позволит получить дополнительную
чистую прибыль в размере 2013 тысяч рублей. Данные средства пойдут на
формирование собственного капитала.
Расчеты показали, что реализация предлагаемых мер позволит ООО
«АККУРАТ» значительно укрепить финансовую устойчивость предприятия за
счет роста коэффициентов ликвидности (абсолютной ликвидности с 0,24 до
0,78, текущей ликвидности с 1,12 до 2,16).
Таким образом, цель работы достигнута, а поставленные задачи
выполнены.
77
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативные правовые акты
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998
г. № 146-ФЗ (ред. от 19.02.2019) // Собрание законодательства РФ. - 1998. - №
31. - Ст. 3824.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000
г. № 117- ФЗ (в ред. 07.03.2019) // Собрание законодательства РФ. - 2000. - №
32. - Ст. 3340.
3. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 31.12.2018) «О
бухгалтерском учете» // Собрание законодательства РФ. – 2011. - № 50. - Ст.
7344.
4. Федеральный закон от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ (ред. от 07.03.2019) О
несостоятельности (банкротстве)» // Собрание законодательства РФ. – 2002. -
№ 43. - Ст. 4190.
Монографии и периодические издания
5. Апанасенко О.Н. Финансовая устойчивость как элемент устойчивости
хозяйствующего субъекта // Наука, образование, общество: актуальные
вопросы и перспективы развития. Сборник научных трудов по материалам
Международной научно-практической конференции: в 3 частях. - 2015. - С. 86-
87.
6. Артеменко В.Г. Финансовый анализ: Учебное пособие. - 6-е издание,
переработанное и дополненное / В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир - М.: Омега-
Л, 2013. – 270 с.
7. Арутюнова Д.В. Финансовая устойчивость как индикатор стратегии
компании // Альманах современной науки и образования. - 2014. - № 7 (85). - С.
24-26.
78
8. Ахметов А.С. Анализ проблемы отсутствия единого подхода к
определению понятия финансовой устойчивости организаций // Экономика и
предпринимательство. – 2017. - № 8-3. – С. 849-851.
9. Бабанов В.Н., Хромова А.А. Анализ факторов, влияющих на
финансовую устойчивость предприятия в современных экономических
условиях // Гуманитарные научные исследования. – 2017. - № 12. – С. 60-64.
10. Баскаева О.А. Управление финансовой устойчивостью предприятия
в условиях финансового кризиса // Экономика и управление: проблемы,
решения. - 2016. - Т. 2. - № 1. - С. 178-180.
11. Блинова О.Н. Сравнение подходов к банкротству крупных
российских и зарубежных организаций // Приоритетные научные направления:
от теории к практике. - 2014. - № 12. - С. 175-180.
12. Буткова О.В. Финансовая устойчивость как один из показателей
финансового состояния предприятия // Вестник международных научных
конференций. - 2015. - № 4 (8). - С. 19-21.
13. Гамзаев Р.З. Оценка финансового состояния организации на
примере ПАО "Автоваз" // Экономика и предпринимательство. – 2016. - № 12-3.
– С. 746-754.
14. Гараева О. Р. Финансовая устойчивость компании и пути ее
укрепления // Проблемы современной науки и образования. - 2015. - № 7 (37). -
С. 95-96
15. Гнездовский Ю.Ю., Боровкова А.А. Анализ процесса управления
финансовой устойчивостью организации, его этапы и методика //
Бухгалтерский учет и анализ. – 2017. - № 2. – С. 9-12.
16. Дорогова Э. В. Финансовая устойчивость предприятия: методики
оценки // Двадцатые апрельские экономические чтения. Материалы
международной научно-практической конференции. - 2014. - С. 42-44.
17. Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности / О. В. Ефимова, М.В.
Мельник - М.: Омела-Л, 2009. – 451 с.