29
подразделений организации (цехов, отделов). В самих подразделениях
осуществляют лишь первичную регистрацию хозяйственных операций.
Должностные обязанности работников бухгалтерской службы
распределены в зависимости от характера, состава и объема учетных работ. В
состав бухгалтерии входят материальная группа, расчетная группа, группа
учета готовой продукции, производственно- калькуляционная группа, общая
группа.
Во главе бухгалтерского аппарата стоит главный бухгалтер. Он
непосредственно подчиняется руководителю предприятия и несет
ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского
учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской
отчетности.
Бухгалтерский учет на предприятии ООО «СТАРТ-М» (B2CPL) ведется
исходя из:
- Федерального закона «О бухгалтерском учете»;
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации;
- Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности предприятий и инструкций по его применению.
Материальную базу предприятия образуют основные средства
принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости и
учитываются на счете 01 «Основные средства».
Основные средства, стоимостью не более 10000 рублей за единицу
признаются затратами на производство (расходами на продажу).
Амортизационные отчисления по объекту основных средств
начисляются линейным способом, без применения ускоренной амортизации и
понижающих или повышающих коэффициентов. Амортизация начисляется с
первого числа месяца принятия на баланс конкретного объекта.
30
2.2 Анализ и диагностика финансового состояния предприятия ООО
«СТАРТ-М»
Анализ имущественно положения предназначен для общей
характеристики финансовых показателей предприятия, определения их
динамики и уровня отклонений от нормативных значений. В качестве источника
информации используется бухгалтерский баланс предприятия ООО «СТАРТ-
М» (B2CPL) за 2014, 2015 и 2016 годы.
Анализ начинается с определения по данным бухгалтерского баланса
величин следующих основных финансовых показателей:
- стоимость имущества предприятия, она составила в 2014 году 55751
тыс.руб., в 2015 году 53763 тыс.руб., в 2016 году 36230 тыс.руб.;
- стоимость внеоборотных средств предприятия в 2014 году 10113
тыс.руб., в 2015 году 9334 тыс.руб., в 2016 году 8761 тыс.руб.;
- величина оборотных средств предприятия в 2014 году 45638 тыс.руб., в
2015 году 44429 тыс.руб., в 2016 году 27469 тыс.руб.;
- стоимость материальных оборотных средств предприятия в 2014 году
20937 тыс.руб., в 2015 году 20333 тыс.руб., в 2016 году 14472 тыс.руб.;
- величина собственных средств предприятия в 2014 году 23527 тыс.руб.,
в 2015 году 19997 тыс.руб., в 2016 году 17150 тыс.руб.;
- величина заемных средств предприятия в 2014 году 32224 тыс.руб., в
2015 году 33766 тыс.руб., в 2016 году 19080 тыс.руб.;
- величина собственных средств предприятия находящихся в обороте в
2014 году 13414 тыс.руб., в 2015 году 10663 тыс.руб., в 2016 году 8389 тыс.руб..
Наиболее общее представление об имевших место качественных
изменениях в структуре средств предприятия ООО «СТАРТ-М» (B2CPL) и их
источников, а также динамики этих изменений получим с помощью
аналитического баланса, представленного в таблицах 2-3.
31
Таблица 2
Оценка составы структуры имущества предприятия ООО «СТАРТ-
М» (B2CPL) за 2014-2016 года
Наименова-
ние статей
Значение, тыс.руб.
Темп
роста, %.
Структура
баланса, %
2014
г
2015
г
2016
г
Отклонени
е
2014
г
2015
г
2016
г
2015
г
2016
г
2015
г
2016
г
I
Внеоборот-
ные активы
основные
средства
8922
9334
8479
412
-855
4,62
-9,16
88,2
2
100,0
0
96,78
отложенные
налоговые
обяза-
тельства
1191
0
282
-
1191
282
-
100,
00
0,00
11,7
8
0,00
3,22
Итого
раздел I
1011
3
9334
8761
-779
-573
-7,70
-6,14
18,1
4
17,36
24,18
II
Оборотные
активы
Запасы, в
том числе
2093
7
2033
3
1447
2
-604
-
5861
-2,88
-
28,8
3
45,8
8
45,77
52,68
Налог на
добавлен-
ную
стоимость
по
приобретен-
ным
ценностям
381
488
360
107
-128
28,0
8
-
26,2
3
0,83
1,10
1,31
Дебиторс-
кая
задолжен-
ность
2385
1
2280
7
1259
7
-
1044
-
1021
0
-4,38
-
44,7
7
151,
69
51,33
45,86
Денежные
средства и
денежные
эквивален-
ты
469
810
40
341
-770
72,7
1
-
95,0
6
1,03
1,82
0,15
Итого
раздел II
4563
8
4442
9
2746
9
-
1988
-
1753
3
-4,36
-
39,4
6
81,8
6
82,64
75,82
БАЛАНС
5575
1
5376
3
3623
0
-
1988
-
1753
3
-3,57
-
32,6
1
100,
00
100,0
0
100,0
0
32
Таблица 3
Оценка динамики изменения и структуры источников средств ООО
«СТАРТ-М» (B2CPL) за 2014-2016 год
Наимено-
вание
статей
Значение тыс.руб.
Темп роста,
%
Структура
баланса ,%
2014
г
2015
г
2016
г
Отклонени
е
2014
г
2015
г
2016
г
2015
г
2016
г
2015
г
2016
г
III Капитал
и резервы
Уставный
капитал
22
22
22
0
0
0,00
0,00
0,09
0,11
0,13
Добавоч-
ный
капитал
2040
4
2040
4
2040
4
0
0
0,00
0,00
86,7
3
102,
04
118,
97
Нераспре-
деленная
прибыль
(непокры-
тый убыток)
3101
-429
-
3276
-
3530
-
2847
-
113,8
3
663,6
4
13,1
8
-2,15
-
19,1
0
Итого по
разделу III
2352
7
1999
7
1715
0
-
3530
-
2847
-15,00
-
14,24
42,2
0
37,1
9
47,3
4
VI
Долгосроч-
ные
обязатель-
ства
Заемные
средства
1858
3
1962
3
3990
1040
-
1563
3
5,60
-
79,67
99,4
5
95,3
1
71,3
6
Отложен-
ные
налоговые
обязатель-
ства
102
966
1601
864
635
847,0
6
65,73
0,55
4,69
28,6
4
Итого по
разделу IV
1868
5
2058
9
5591
1904
-
1499
8
10,19
-
72,84
33,5
2
38,3
0
15,4
3
V Кратко-
срочные
обязатель-
ства
Кредитор-
ская
задолжен-
ность
1353
9
1317
7
1348
9
-362
312
-2,67
2,37
100,
00
100,
00
100,
00
итого по
разделу V
1353
9
1317
7
1348
9
-362
312
-2,67
2,37
24,2
8
24,5
1
37,2
3
БАЛАНС
5575
1
5376
3
3623
0
-
1988
-
1753
3
-3,57
-
32,61
100,
00
100,
00
100,
00
33
Анализ показал, что произошло уменьшение общей суммы имущества
предприятия ООО «СТАРТ-М» (B2CPL) в 2015 году на 1988 т.р., в 2016 на
17533 т.р., что свидетельствует о сокращении организацией хозяйственного
оборота, которое в дальнейшем стало причиной ее неплатежеспособности.
В структуре активов предприятия ООО «СТАРТ-М» (B2CPL)
наибольший удельный вес занимают текущие активы, они составляют в 2014
году 81,86%, 2015 году 82,64%, в 2016 году 75,82%. В их составе материальные
запасы сократились в 2015 году на 28%, в 2016 году на 28,83%, что
свидетельствует о снижении производственного потенциала предприятия.
Причиной данной ситуации послужили высокие затраты, т. е. высокие
цены на сырье, материалы, комплектующие, услуги, устанавливаемые
поставщиками, а также невысокий спрос на изготовленные изделия. Причиной
возникновения высоких затрат являются не только поставщики, но и само
предприятие, а именно высокие затраты на освещение, отопление, потребление
воды (отсутствие контроля за расходованием ресурсов), т. к. ООО «СТАРТ-М»
(B2CPL) довольно крупное.
Доля дебиторской задолженности в оборотных активах составляет в
2014 году 52,26%, в 2015 году 51,33%, в 2016 году 45,86%, что свидетельствует
о высокой величине задолженности покупателей за отгруженную продукцию, т.
е. говорит о неблагоприятных расчетных взаимоотношений организации с
участниками производственно процесса.
Денежные средства в 2015 году увеличились на 72,7% в результате
погашения задолженности покупателями, а в 2016 году сократились на 96,12%.
Причиной дефицита денежных средств является незначительное получение
прибыли, в результате высоких затрат на выпускаемую продукцию, большой
величины дебиторской задолженности. В связи с чем, положение предприятия
ослабевает.
Доля постоянных активов и имуществе предприятия составляет в 2014
году 18,14%, в 2015 году 17,36%, в 2016 году 24,18%. В их составе изменяется
величина основных производственных фондов, а именно в 2015 году
34
увеличение стоимости основных средств на 4,62%, за счет приобретения машин
и оборудования, хозяйственного инвентаря.
В 2016 году произошло сокращение стоимость на 9,16%, в результате
передачи производственных и служебных помещений в аренду. Это связано с
тем, что недозагруженные производственные фонды требуют дополнительных
затрат на ремонт и обслуживание. Из-за снижения организации затрат
сокращает производственные фонды.
Структура имущества предприятия ООО «СТАРТ-М» (B2CPL) за 2014
год представлена на рисунке 2.
внеоборотные активы
оборотные активы
Рисунок 2. Структура имущества предприятия за 2014 год
Структура имущества предприятия ООО «СТАРТ-М» (B2CPL) за 2015
год представлена на рисунке 3.
внеоборотные активы
оборотные активы
Рисунок 3. Структура имущества предприятия за 2015 год
Структура имущества предприятия ООО «СТАРТ-М» (B2CPL) за 2016
35
год представлена на рисунке 4.
внеоборотные активы
оборотные активы
Рисунок 4. Структура имущества предприятия за 2016 год
Пассивы предприятия ООО «СТАРТ-М» (B2CPL) по признаку
принадлежности разделяются на собственный капитал и заемный капитал.
Собственный капитал в структуре пассивов занимает в 2014 году 42,20%, в 2015
году 37,18%, в 2016 году 47,34%.
В составе собственных средств уставный и добавочный капитал в
течение рассматриваемого периода остаются неизменными.
Предприятие имеет значительную накопленную величину убытков, т. е. в
2015 году 429 тыс.руб., в 2016 году 3276 тыс.руб., что является крайне
негативным фактом и означает недостаток у предприятия собственных
источников финансирования текущей деятельности и зависимость от внешних
источников.
Доля кредитов в текущих пассивах составляют в 2014 г 33,52%, в 2015
году 38,30%, в 2016 году 15,43%. В 2015 году происходит увеличение
долгосрочных обязательств на 10,19%, что свидетельствует о нерациональном
«управлении оборотными средствами», т. е. материально-техническое
снабжение, сбыт, установление и контроль условий взаиморасчетов
предприятия с покупателями и поставщиками, т. е. связанно с низким спросом
на продукцию завода, большой дебиторской задолженностью покупателей,
высокими затратами на сырье. В 2016 году наблюдается резкое снижение
36
кредитов на 72,84%, это говорит о погашении предприятием своих
обязательств.
У предприятия есть задолженность перед поставщиками, бюджетом,
персоналом, внебюджетными фондами, т. к. при недостатке собственных
источников фонда для поддержания текущей платежеспособности предприятия
использует средства в расчетах – отсрочка текущих платежей.
Отдельному анализу подвергнем дебиторскую и кредиторскую
задолженность, для характеристики условий взаиморасчетов предприятия с
поставщиками и покупателями. Данные представлены в таблице 3.
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности:
2014г.: 23851/13539=1,76
2015г.: 22807/13177=1,73
2016г.: 12597/13489=0,93
Благоприятными для организации являются условия расчетов, при
которых текущие поступлению от покупателей (дебиторская задолженность)
полностью покрывает платежи поставщикам (кредиторская задолженность) и
не возникает потребности вложения собственных средств для поддержания
бесперебойных платежей поставщикам.
В 2014 – 2015 годах дебиторская задолженность предприятия ООО
«СТАРТ-М» (B2CPL) превышает кредиторскую, что положительно сказывается
на финансовом состоянии предприятия, т. е. предприятие имеет возможность
погасить свои обязательства в результате истребования дебиторской
задолженности, об этом свидетельствует коэффициент соотношения, который
составил в 2014 году 1,76, в 2015 году 1,73. Но, в 2016 году кредиторская
задолженность превышает дебиторскую, т.е. увеличивается риск срыва
платежей поставщикам, т. к. коэффициент соотношения составил 0,93, что
свидетельствует об ухудшении финансового состояния организации ООО
«СТАРТ-М» (B2CPL).
37
Таблица 4
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
ООО «СТАРТ-М» (B2CPL) за 2014-2016 года
Показатели
Значение , тыс.руб
Темп
роста, %
Структура
баланса,%
2014
г
2015
г
2016
г
Отклоне-
ние
2015
г
2016
г
2014
г
2015
г
2016
г
2015
г
2016
г
Дебитор-ская
задолжен-
ность
2385
1
2280
7
1259
7
-
1044
-
1021
0
-4,38
-
44,7
7
100,
00
100,
00
100,
00
Кредитор-ская
задолжен-
ность
1353
9
1317
7
1348
9
-362
312
-2,67
2,37
100,
00
100,
00
100,
00
Структура дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
ООО «СТАРТ-М» (B2CPL) за 2014-2016 года представлена на рисунке 5.
0
5000
10000
15000
20000
25000
тыс.руб.
2014 2015 2016
годы
дебиторская задолженность
кредиторская задолженность
Рисунок 5. Структура дебиторской и кредиторской задолженности
Анализ ликвидности баланса заключается в сопоставлении средств по
активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в
порядке убывания ликвидности, с обязательными по пассиву,
сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке
возрастания сроков.
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ООО «СТАРТ-М» (B2CPL)
представлен в таблице 5.
38
Баланс считается абсолютно ликвидным при выполнении следующих
соотношений между группами активов и пассивов: А1 П1, А2 П2, А3 П3,
А4 П4.
Таблица 5
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ООО «СТАРТ-М»
(B2CPL) за 2014-2016 года
АКТИВ
Значение,
тыс.руб.
Удельный вес,
%
2014г.
2015г.
2016г.
2014г.
2015г.
2016г.
Наиболее ликвидные
активы
469
801
40
0,84
1,49
0,11
Быстро реализуемые
активы
23851
22807
12597
42,78
42,42
34,77
Медленно реализуемые
активы
21318
20821
14832
38,24
38,73
40,94
Трудно реализуемые
активы
10113
9334
8761
18,14
17,36
24,18
БАЛАНС
55751
53763
36230
100
100
100
ПАССИВ
Значение,
тыс.руб.
Удельный вес,
%
2014г.
2015г
2016г
2014г
2015г
2016г
Наиболее срочные
обязательства
13539
13177
13489
24,28
24,51
37,23
Краткосрочные
пассивы
-
-
-
-
-
-
Долгосрочные
пассивы
18685
20589
5591
33,51
38,3
15,43
Постоянные
пассивы
23527
19997
17150
42,19
37,19
47,34
БАЛАНС
55751
53763
36230
100
100
100
По данным таблицы 5 имеют место такие соотношения:
1. А1 < П1 – не соответствует нормальному соотношению
2014 г: 469 < 13539
2015 г: 801 < 13177
2016 г: 40 < 13489
2. А2 > П2 – соответствует нормативному соотношению
2014 г: 23851 > 0
2015 г: 22807 > 0
2016 г: 12597 > 0