35
Продолжение таблицы 3
1
2
3
4
5
3. Затраты на 1 руб.
оказанных услуг, руб.
0,92
0,91
-0,01
98,60
4.Среднесписочная
численность работников,
чел.
9
11
2
122,22
5.Производительность
труда 1 работника, тыс.
руб.
2742,78
2792,18
49,40
101,80
6.Фонд оплаты труда
работников, тыс. руб.
1206
1496
290
124,05
7.Среднегодовая
заработная плата 1
работающего, тыс. руб.
134
136
2
101,49
8.Среднегодовая стоимость
ОФ, тыс. руб.
2469,5
2469,5
-
100
9. Фондоотдача, руб.
10,00
12,44
2,44
124,42
10.Фондовооруженность
труда 1 работающего, руб.
274,39
224,50
-49,89
81,82
11.Прибыль от оказания
услуг, тыс. руб.
1954
2826
872
144,63
12.Рентабельность
основной деятельности, %
8,60
10,13
1,54
-
13. Рентабельность
продаж, %
7,92
9,20
1,29
-
Проведенный анализ позволяет сделать следующие выводы:
− на предприятии возрастает величина выручки от оказания услуг, темп
роста в 2018 году по сравнению с 2017 годом составил 124,42 %, прирост
24,42 %;
− наблюдается увеличение полной себестоимости оказываемых услуг, но
это не сказывается отрицательно на величине прибыли;
− в 2018 году по сравнению с 2017 годом наблюдается увеличение прибыли
от оказания услуг на 872 тыс. руб.;
− важным является увеличение показателя рентабельности в 2018 году по
сравнению с 2017 годом на 1,54 пп.
В целом деятельность компании является результативной и находится
на стадии активного развития.
36
Важно также отметить, что отраслевая специфика исследуемой
компании является востребованной в представленном регионе, что
способствует повышению результативности деятельности субъекта
хозяйствования в долгосрочной перспективе.
Далее необходимо детально исследовать систему управления
финансовым состоянием компании и сделать выводы об ее ээфективности.
2.2. Система управления финансовым состоянием на предприятии ООО
«ТехСнабСервис»
Процесс управления предприятием представляет собой непрерывную
разработку управленческих решений и применение их на практике. От
эффективности разработки этих решений зависит успешная деятельность
предприятия, но в процессе деятельности руководителям предприятия очень
часто приходится сталкиваться с критическими проблемами, и от того,
насколько оптимально принятое решение, будет зависеть конечный
финансовый результат деятельности предприятия и его финансовое
состояние.
На предприятии ООО «ТехСнабСервис» отдельное внимание
уделяется системе финансового мониторинга, как элементу системы
управления финансовым состоянием, который основывается на проведении
финансового анализа.
Так рассмотрев методику мониторинга финансового состояния
предприятия, можно отметить, что это один из инструментов системы
антикризисного регулирования, состоящий из сформированного набора
данных и расчета показателей финансового состояния предприятия,
позволяющий диагностировать возникновение признаков банкротства,
отслеживать происходящие изменения с учетом платежеспособности
предприятия, которые служат основой для принятия оптимального
управленческого решения.
37
Руководство предприятия ООО «ТехСнабСервис» видит одной из
задач управления предприятием умение прогнозировать его финансовое
состояние с учетом улучшения результатов деятельности конкретного
экономического субъекта. Актуальность задач по прогнозированию
финансового состояния предприятия базируется на определении
финансового анализа как процесса изучения данных о финансовом состоянии
предприятия и результатов его деятельности.
Финансовый анализ на предприятии ООО «ТехСнабСервис»
используется как инструмент обоснования краткосрочных и долгосрочных
экономических решений, целесообразности инвестиций, средство оценки
мастерства и качества управления и способ прогнозирования будущих
финансовых результатов. Поэтому главной задачей финансового анализа
является снижение неизбежной неопределенности, связанной с принятием
экономических решений, ориентированных в будущее.
Известно, что финансовый анализ является теоретической основой
оценки и механизмом управления финансовым состоянием компании и на
предприятии ООО «ТехСнабСервис» представляет собой три
взаимосвязанных блока. Этот процесс содержит описание порядка действий
для построения прогнозов (текущих, оперативных, стратегических),
базируется на оптимизации процесса формирования и интерпретации
ключевых показателей и представляет собой оценку ресурсов по сведениям
из разных источников и заканчивается расчетом и интерпретацией
полученных результатов.
Следует рассмотреть определенную последовательность действий в
процедуре решения задачи прогнозирования финансового состояния и
реализации этого решения на предприятии ООО «ТехСнабСервис», которая
включает:
1. Улучшение финансового состояния хозяйствующего субъекта и
состоит в формулировке цели, постановке задач.
38
2. Формирование программы представляет собой процесс выбор объекта
– участника решения задачи, разработки алгоритма достижения
поставленной задачи.
3. Использование программы и ее реализация (эксплуатация).
Такая последовательность предполагает выполнение процедур
текущего анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия,
которые состоят в:
− предварительном обзоре экономического и финансового положения
предприятия;
− оценке экономического потенциала организации, имущественного и
финансового положения;
− оценке результативности деятельности,
− деловой активности и рентабельности;
− определении неудовлетворительной структуры баланса предприятия.
Методика прогнозирования - это совокупность специальных приемов
и правил разработки конкретных прогнозов. Прием прогнозирования - это
математическая или логическая операция, направленная на получение
конкретных результатов в процессе разработки прогнозов.
Мониторинг прогнозирования и реализации прогноза для улучшения
финансового состояния хозяйствующего субъекта – информационно-
аналитический процесс, позволяющий связать между собой реальный
хозяйствующий субъект и его партнеров, предназначенный для выработки
рациональных решений, мер воздействия на деятельность предприятия в
соответствии с действующей нормативно-законодательной базой
государства.
Так система мониторинга предприятия ООО «ТехСнабСервис»
позволяет в режиме реального времени производить независимую оценку
тенденций развития показателей финансового состояния, получать
информацию о финансовом состоянии, отслеживать динамику текущих и
возможных изменений, руководству оперативно проводить анализ
39
финансового состояния предприятия и важнейших факторов, определяющих
изменение этого состояния.
Такой подход определяет порядок действий при организации процесса
улучшения финансового состояния предприятия с обязательным
акцентированием этапов реализации прогноза. На практике реализация
прогнозов финансового состояния на предприятии ООО «ТехСнабСервис»
представлена последовательностью действий (этапы мониторинга по
достижению прогнозов):
1. Концепция прогноза – формирование основных целей прогнозирования
финансового состояния предприятия.
2. Прогноз – выбор практически значимых методов прогнозирования
финансового состояния, представление источников информации и их
оценка; построение системы ключевых индикаторов и расчет
прогнозных значений.
3. Организация – формирование рациональной структуры
организационноуправленческой системы мониторинга по
подразделениям и предприятию в целом; создание баз данных и
методических указаний по реализации процедуры прогнозирования
финансового состояния предприятия.
4. Реализация – выполнение оценочных процедур для базовых значений
показателей, изменений индикаторов.
5. Мониторинг и координация - определение степени достижения целей;
контроль и корректировка целей; сопроводительный менеджмент при
подготовке решения, координация управленческих решений;
выяснение причин отставания и внесения корректив для оптимального
достижения поставленных целей; контроль результатов
функционирования предприятия.
6. Завершение работ - финальные значения ключевых показателей,
оценочные процедуры по целевым значениям показателей;
40
документирование и контроль результатов; оценка мероприятий по
результатам управления процессом прогнозирования и реализации.
Руководство предприятия не только отслеживает основные тенденции
развития процессов, но и оперативно оценивает воздействие факторов,
определяющих возможное изменение этих процессов. Для мониторинга
прогнозирования и реализации прогноза на уровне предприятия
используются такие компоненты:
− на уровне предприятия: фиксирование параметров экономического и
финансового состояния, эффекта и эффективности производственно-
хозяйственной деятельности, маркетинга;
− на уровне подразделений: сбор данных о трудовых ресурсах, рабочем
времени, средствах и предметах труда, эффективности их использования.
Такая реализация мониторинга предполагает индикативное
планирование, базирующееся на обширных исследованиях и фактических
данных. Чтобы эффективно конкурировать в сегодняшнем мире бизнеса
предприятие должно постоянно заниматься сбором и анализом огромного
количества информации об отрасли, конкуренции и других факторах.
Система индикаторов на предприятии ООО «ТехСнабСервис»
отвечает определенным требованиям каждого этапа (рисунок 9) от анализа
текущего состояния через формирование концепции стратегического
развития, разработку индикативных бюджетов, обязательную разработку
тактических планов для исполнения текущих и оперативных планов к
реализации стратегии и контролю внедрения.
Каждый из индикаторов подвержен процедуре анализа по
обязательным позициям:
− сопоставление фактически достигнутого значения контролируемого
индикатора с прогнозируемым;
− выявление размера отклонения фактически достигнутого значения от
прогнозируемого;
41
− факторное разложение размера отклонения (если контролируемый
показатель поддается количественному разложению на отдельные
составляющие).
Рис. 9. Схема индикативного планирования финансового
состояния предприятия ООО «ТехСнабСервис»
Таким образом, эффективность деятельности предприятия
традиционно оценивается по таким группам: имущество и источники его
формирования (структура и динамика активов и источников их
формирования); платежеспособность и финансовая устойчивость
организации (расчет коэффициентов, среднего срока погашения дебиторской
и кредиторской задолженностей, дефицита или профицита тех или иных
обязательств); финансовые результаты организации (оценка хозяйственного
эффекта и эффективности использования ресурсов). Классическая
оптимизация расчета показателей, характеризующих финансовое состояние
хозяйствующего субъекта, на практике, к сожалению, дает ограниченную
возможность оценки существующего положения, не учитывающего
возможных сценариев работы на перспективу.
Стратегический менеджмент и стратегическое планирование являются
инструментом и средством для того, чтобы сделать свое предприятие более
успешным, при этом система для поддержания требует больших ресурсов
(человеческих, временных, финансовых и т.д.).
42
2.3. Анализ финансового состояния ООО «ТехСнабСервис»
В данной работе проведем детальный анализ финансового состояния
предприятия, как основного этапа управления.
На первом этапе проведем анализ структуры имущества компании
(таблица 4).
Таблица 4
Анализ имущества предприятия ООО «ТехСнабСервис»
Показатель
Значение показателя
Изменение за
анализируемый
период
в тыс. руб.
в % к валюте
баланса
тыс. руб.
(гр.3-
гр.2)
± %
((гр.3-гр.2)
: гр.2)
2017
г.
2018
г.
на
начало
периода
(2017 г.)
на
конец
периода
(2018
г.)
Актив
1. Внеоборотные активы
2 505
2 460
20,1
25
-45
-1,8
в том числе:
основные средства
2 494
2 445
20
24,8
-49
-2
нематериальные активы
–
–
–
–
–
–
2. Оборотные, всего
9 945
7 381
79,9
75
-2 564
-25,8
в том числе:
запасы
1 270
799
10,2
8,1
-471
-37,1
дебиторская задолженность
5 483
2 098
44
21,3
-3 385
-61,7
денежные средства и
краткосрочные финансовые
вложения
3 175
4 448
25,5
45,2
+1 273
+40,1
Пассив
1. Собственный капитал
1 968
2 822
15,8
28,7
+854
+43,4
2. Долгосрочные
обязательства, всего
5 000
3 900
40,2
39,6
-1 100
-22
в том числе:
заемные средства
5 000
3 900
40,2
39,6
-1 100
-22
3. Краткосрочные
обязательства*, всего
5 482
3 119
44
31,7
-2 363
-43,1
в том числе:
заемные средства
–
–
–
–
–
–
Валюта баланса
12 450
9 841
100
100
-2 609
-21
Из представленных в первой части таблицы данных видно, что в 2018
году в активах организации доля внеоборотных средств составляет одну
четвертую, а текущих активов – три четвертых. Активы организации за
43
последний год уменьшились на 2 609 тыс. руб. (на 21%). Хотя имело место
снижение активов, собственный капитал увеличился на 43,4%, что, в целом,
свидетельствует о положительной динамике имущественного положения
организации.
Наглядно соотношение основных групп активов организации
представлено ниже на рисунуке 10.
Рис.10. Структура активов предприятия
Снижение величины активов организации связано, в основном, со
снижением следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках
указана доля изменения статьи в общей сумме всех отрицательно
изменившихся статей):
− дебиторская задолженность – 3 385 тыс. руб. (73,1%);
− денежные средства и денежные эквиваленты – 727 тыс. руб. (15,7%);
− запасы – 471 тыс. руб. (10,2%).
Одновременно, в пассиве баланса снижение наблюдается по строкам:
− кредиторская задолженность – 2 363 тыс. руб. (68,2%);
− долгосрочные заемные средства – 1 100 тыс. руб. (31,8%)
Среди положительно изменившихся статей баланса можно выделить
"краткосрочные финансовые вложения (за исключением денежных
44
эквивалентов)" в активе и "нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
в пассиве (+2 000 тыс. руб. и +854 тыс. руб. соответственно).
Собственный капитал организации по состоянию на 31.12.2018
составил 2 822,0 тыс. руб. Это на 854 тыс. руб. больше, чем на начало
анализируемого периода.
Далее проведем оценку стоимости чистых активов предприятия
(таблица 5).
Таблица 5
Анализ стоимости чистых активов предприятия
Показатель
Значение показателя
Изменение
в тыс. руб.
в % к валюте
баланса
тыс.
руб.
(гр.3-
гр.2)
± %
((гр.3-
гр.2) :
гр.2)
2017
г.
2018
г.
на
начало
периода
(2017
г.)
на
конец
периода
(2018
г.)
1. Чистые активы
1 968
2 822
15,8
28,7
+854
+43,4
2. Уставный капитал
500
500
4
5,1
–
–
3. Превышение чистых
активов над уставным
капиталом (стр.1-стр.2)
1 468
2 322
11,8
23,6
+854
+58,2
Чистые активы организации по состоянию на 31.12.2018 намного (в
5,6 раза) превышают уставный капитал. Данное соотношение положительно
характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям
нормативных актов к величине чистых активов организации. К тому же,
определив текущее состояние показателя, следует отметить увеличение
чистых активов на 43,4% за 2018 год. Превышение чистых активов над
уставным капиталом и в то же время их увеличение за период говорит о
хорошем финансовом положении организации.
Далее рассмотрим анализ финансовой устойчивости предприятия
(таблица 6).