95
самостоятельно. Внутренние факторы являются объектом управления
организации.
4. Ключевая роль в управлении финансовым состоянием предприятия
принадлежит его анализу. Анализ финансового состояния организации
характеризует состояние ее капитала в процессе его кругооборота, а также
обеспеченность финансовыми ресурсами, необходимыми для нормальной
производственной, коммерческой и других видов деятельности организации,
целесообразностью и эффективностью их размещения и использования.
Достижение основных целей анализа финансового состояния обеспечивается
благодаря использованию следующих методов: горизонтальный и
вертикальный анализ, метод анализа коэффициентов, факторный анализ.
5. Информационную основу проведения анализа финансового состояния
организации формирует бухгалтерская (финансовая) отчетность. Основными
источниками информации при этом являются бухгалтерский баланс и отчет о
финансовых результатов, которые позволяют получить информацию о способах
формирования и направлениях использования финансовых ресурсов
организации, ее платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости,
объеме полученной прибыли, уровне рентабельности деятельности.
В практической главе работы исследованы особенности управления
финансовым состоянием ООО «Технотранс». По результатам анализа
финансового состояния предприятия были сделаны следующие выводы:
1. Бухгалтерский баланс предприятия на конец 2018 г. не может быть
признан абсолютно ликвидным, так как было установлено невыполнение
первого и третьего условия ликвидности баланса.
2. В 2016 - 2018 гг. коэффициенты текущей и абсолютной ликвидности
были ниже нормы, что указывает на неспособность предприятия обеспечить
покрытие краткосрочных обязательств за счет имеющихся активов.
3. К концу 2018 г. предприятие характеризовалось достаточным уровнем
общей платежеспособности и нормальной финансовой устойчивостью, что
96
явилось следствием увеличения удельного веса собственных средств в общей
сумме источников финансирования.
4. Уровень деловой активности ООО «Технотранс» в 2018 г. снизился,
что проявилось в замедлении оборачиваемости активов предприятия. Основной
причиной замедления оборачиваемости активов в свою очередь является
увеличение периода инкассирования дебиторской задолженности.
5. В 2018 г. ООО «Технотранс» получило убыток от продаж, а показатель
чистой прибыли по сравнению с 2017 г. существенно сократился, что указывает
на снижение результативности деятельности предприятия. Уровень
рентабельности продаж, активов и капитала в 2018 г. также сократился.
Снижение рентабельности активов, собственного и заемного капитала ООО
«Технотранс» произошло вследствие снижения рентабельности продаж и
замедления оборачиваемости активов. Основной причиной снижения
рентабельности продаж является уменьшение выручки предприятия.
6. Управление финансовым состоянием ООО «Технотранс»
осуществляется централизованной службой финансово – экономического
управления. Система регулирования финансовой деятельности предприятия
определяется его организационно – правовой формой и видом деятельности.
Ключевая роль в системе управления финансовым состоянием предприятия
принадлежит функциям планирования и контроля. По результатам анализа
системы планирования и контроля было установлено невыполнение
финансового плана предприятия в 2018 г. Также были выявлены недостатки в
системе контроля, а именно отсутствие документально оформленной
финансовой политики, ограниченное число финансовых плановых показателей,
использование в качестве плановых и контрольных параметров укрупненных
финансовых показателей. Вероятность наступления банкротства ООО
«Технотранс», оцененная по модели Альтмана, в течение ближайшего года
является средней. Для снижения риска банкротства на предприятии должны
быть реализованы меры, направленные на совершенствование управления
финансовым состоянием предприятия.
97
В целях повышения качества управления и улучшения финансового
состояния ООО «Технотранс» были даны следующие рекомендации:
1. Организовать оказание услуг по техническому обслуживанию
автотранспортных средств населения;
2. Ввести систему премирования управленческого персонала в
зависимости от прогнозной суммы прибыли отчетного периода;
3. Ввести должность финансового контролера;
4. Внедрить в практику деятельности предприятия регламент
управления просроченной дебиторской задолженности;
5. Осуществить продажу просроченной дебиторской задолженности на
условиях цессии.
Для оценки эффективности предложения были составлены прогнозный
отчет о финансовых результатах и прогнозный бухгалтерский баланс. Расчеты,
выполненные на основе прогнозных форм отчетности, показали, что в
результате реализации предложения ООО «Технотранс» получит
дополнительную прибыль в сумме 21298 ты. руб.
Реализация предложенных мер позволит ООО «Технотранс» сохранить
высокий уровень общей платежеспособности. Кроме того, коэффициент
абсолютной ликвидности увеличится с 0,04 до 0,12 пункта. Прирост
коэффициента текущей ликвидности составит 0,65 пункта, что обеспечит
соответствие показателя финансовому нормативу.
98
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (ГК РФ) от 30.11.1994
N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (действующая редакция от 18.07.2019).
[электронный ресурс]. - доступ из справочно-правовой системы «Консультант
Плюс»
2. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной
ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 04.11.2019). [электронный
ресурс]. - доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс»
3. Федеральный Закон «О несостоятельности (банкротстве)» от
26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 03.07.2019). [электронный ресурс]. - доступ из
справочно-правовой системы «Консультант Плюс»
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г №
402-ФЗ (ред. От 26.07.2019). [электронный ресурс]. - доступ из справочно-
правовой системы «Консультант Плюс»
5. Приказ Минфина РФ "Об утверждении Положения по
бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"от
06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018). [Электронный
ресурс] - доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
6. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности
организации» от 2 июля 2010 г. № 66н (ред от 19.04.2019) [Электронный
ресурс] - доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс»
7. Абдукаримов И.Т. Беспалов М.В. Анализ финансового состояния и
финансовых результатов предпринимательских структур: Учебное пособие. –
М.: Инфра – М, 2016. – 216 с.
8. Агафонов Ю.С. Анализ финансового состояния предприятия при
помощи горизонтального анализа// Итоги научно-исследовательской
деятельности 2017 г.: изобретения, методики, инновации: Сборник материалов
VI международной научно-практической конференции. Научный центр
"Олимп". - 2017. - С. 376-379.
99
9. Азитов Р.Ш., Азитова И.О. Оптимизация методики анализа и
диагностики финансового и экономического состояния предприятия//
Информационные технологии на службе общества: материалы Международной
научно-практической конференции. - 2015. - С. 106-109.
10. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов,
обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалт.учет, анализ и
аудит» / Под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. - 3-е изд., испр. и доп. - М.:
ОМЕГА-Л, 2016. - 408 с.
11. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие/ коллектив
авторов; под общ. ред. В.И. Бареленко. 4-е изд., перераб.. – М.: Кнорус, 2016. –
234 с.
12. Анализ финансовой отчетности : учеб. пособие / Е.В. Смирнова,
В.М. Воронина, О.В. Федорищева, И.Ю. Цыганова; Оренбургский гос. ун-т.
Оренбург: ОГУ, 2015. – 212 с.
13. Багровникова А.Н., Гаджикурбанов Д.М. К вопросу о финансово –
экономической диагностике банкротства промышленных предприятий//
Молодые ученые - ускорению научно-технического прогресса в XXI веке.
Сборник материалов III Всероссийской научно-технической конференции
аспирантов, магистрантов и молодых ученых с международным участием:
электронное научное издание. Ответственные за выпуск: А.П. Тюрин, А.Н.
Домбрачев. - 2015. - С. 424-433.
14. Бородина И.Н., Полякова А.А. Управление финансовым состоянием
предприятия с использованием моделей финансово – хозяйственного анализа
риска банкротства предприятия// Научный альманах. - 2017. - № 5-1 (31). С. 58-
60.
15. Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ. - СПб: Питер, 2016.
- 432 c.
16. Васильева Л. С., Петровская М.В. Финансовый анализ. - М.:
КноРус, 2017. - 880 c.
100
17. Герасимова Е.Б, Редин Д.В. Финансовый анализ. Управление
финансовыми операциями: Учебное пособие. –М.: Инфра – М, 2015. – 292 с.
18. Гончаров А. И., Терентьева М.В. Анализ платежеспособности
хозяйствующего субъекта: Учебник. – М.: Инфра-М, 2015. – 340 с.
19. Гурьянова Н.А. Диагностика финансового состояния предприятия//
Экономика и социум. - 2018. - № 4-2 (13). - С. 834-838.
20. Дранко О.И. Финансовый менеджмент: Технологии управления
финансами предприятия: Учебное пособие для вузов. – М.: Юнити-Дана, 2015.
– 351 с.
21. Жилкина А. Н. Финансовый анализ: учебник и практикум для
бакалавриата и специалитета . — М.: Юрайт, 2018. — 285 с.
22. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния
предприятий: Учебное пособие. – М.: Эксмо, 2016. – 240 с.
23. Казакова Н.А. Финансовый анализ: Учебник и практикум. – М.:
Юрайт, 2016. – 540 с.
24. Камысовская С.В., Захарова Т.В. Бухгалтерская финансовая
отчетность: формирование и анализ показателей: Учебник. – М.: Инфра – М,
2017. – 432 с.
25. Камышанов Ю.А. Бухгалтерская финансовая отчетность:
составление и анализ. 4-е изд. перераб. и доп. – М.: Омега – Л, 2016. – 246 с.
26. Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента: Учебник. 3-е изд.
перераб. и доп. – М.: Проспект, 2017. – 510 с.
27. Кулаговская Т.А., Жариков М.П. Управление дебиторской
задолженностью как инструмент эффективного управления оборотными
активами коммерческой организации// Современное инновационное общество:
динамика становления, приоритеты развития, модернизация: экономические,
социальные, философские, правовые, общенаучные аспекты материалы
Международной научно-практической конференции. - 2015. - С. 90
28. Ле С.М. Теоретические основы анализа финансового состояния
предприятия// Наука и бизнес: проблемы и перспективы развития
