75
15
96 331,60
84 798,65
11 532,96
813 873,19
16
96 331,60
85 886,90
10 444,71
727 986,29
17
96 331,60
86 989,11
9 342,49
640 997,18
18
96 331,60
88 105,47
8 226,13
552 891,70
Продолжение Таблицы 20
19
96 331,60
89 236,16
7 095,44
463 655,54
20
96 331,60
90 381,36
5 950,25
373 274,18
21
96 331,60
91 541,25
4 790,35
281 732,93
22
96 331,60
92 716,03
3 615,57
189 016,90
23
96 331,60
93 905,89
2 425,72
95 111,01
24
96 331,60
95 111,01
1 220,59
0,00
На предприятии принят линейный способ начисления амортизации.
Срок полезного использования рекомендуемых к приобретению основных
средств составляет 5 лет. Следовательно, месячная норма амортизационных
отчислений составит:
1/60*100 = 1,67%
Соответственно в год: (1,67*12) = 20%
Итого сумма ежегодных амортизационных отчислений на оборудование
составит:
1730*20/100 = 346 тыс. руб.
Также необходимо учесть текущие затраты, которые складываются из
заработной платы персонала, расходов на материалы, коммунальные услуги,
расходы на рекламу. Расчет расходов по оплате труда по новым видам услуг
выполнен в таблице 21.
Таблица 21
Расчет расходов по оплате труда
Показатель
Численность, чел.
Оклад, руб.
Расходы,
всего, тыс.
руб.
автослесари
8
19000
1824
Технический
персонал
2
10000
240
Отчисления на
социальное
страхование
619
Расходы по оплате
труда, всего
2683
76
Данные по текущим затратам на оказание дополнительных услуг
представлены в таблице 21
Таблица 22
Текущие затраты на оказание дополнительных услуг
Статья затрат
Значение, тыс.
руб.
Расходы по оплате труда
2683
Расходы по рекламе
858
Амортизация
346
Коммунальные услуги
756
Материалы и комплектующие
1200
Расходы по кредиту
1156
Прочие расходы
60
Итого
7059
План формирования финансовых результатов от предоставления новых
видов услуг ООО «Технотранс» представлен в таблице 23.
Таблица 23
План формирования финансовых результатов ООО «Технотранс»
Статья затрат
Значение, тыс.
руб.
Выручка
13116
Себестоимость
5903
Расходы по кредиту
1156
Прибыль до налогообложения
8369
Налог на прибыль
1674
Чистая прибыль
6695
Таким образом, возможный прирост чистой прибыли от оказания новых
видов услуг составит 2772 тыс. руб.
Также по результатам факторного анализа были выявлены возможности
прироста финансовых результатов за счет сокращения прочих расходов. Для
выявления возможностей их снижения был проведен более детальный анализ
структуры и динамики управленческих расходов ООО «Технотранс» в 2017 и
2018 гг. (таблица 24).
Таблица 24
Анализ структуры и динамики управленческих расходов ООО
«Технотранс»
Статья затрат
2017 год
2018 год
77
Сумма,
тыс. руб.
Уд.
вес, %
Сумма,
тыс. руб.
Уд.
вес, %
Заработная плата административно
– управленческого персонала
(основная часть)
31725
71,78
30208
37,31
Продолжение Таблицы 24
Премиальные выплаты
административно –
управленческого персонала
8055
18,18
10302
12,72
Командировочные расходы
420
0,95
890
1,10
Почтовые услуги
126
0,29
247
0,30
Транспортные услуги
1546
3,50
1734
3,38
Расходы на телефонию и интернет
214
0,48
320
0,40
Представительские расходы
980
2,21
714
0,88
Консультационные услуги
110
0,25
536
0,66
Амортизация основных средств
общехозяйственного назначения
1024
2,32
1024
1,26
Ремонт административного здания
0
0
35000
43,22
Итого
44200
100
80975
100
Результаты расчетов свидетельствуют о том, что рост управленческих
расходов ООО «Технотранс» в 2018 г. обусловлен затратами по ремонту
административного здания предприятия. Вместе с тем обращает на себя
внимание существенный по сравнению с 2017 г. рост расходов по оплате труда
и премиальных выплат административно – управленческого персонала. В
условиях снижения финансовых результатов данный рост представляется
нецелесообразным. Более того, так как в настоящее время управление
финансовым состоянием предприятия осуществляется недостаточно
эффективно, а финансовые планы на предприятии не выполняются
целесообразно внести изменения в действующую систему премирования на
предприятии.
С этой целью фонд премирования административно – управленческого
персонала рекомендуется формировать на уровне 15% от прогноного значения
чистой прибыли отчетного периода. С учетом выявленных резервов роста
чистой прибыли за счет оказания новых видов услуг прогнозное значение
фонда премирования административно – управленческого персонала составит:
(249 + 2772)*5/100 = 453 тыс. руб.
78
Кроме того, так как ремонтные работы на предприятии были завершены,
существует возможность снижения управленческих расходов на 35000 тыс. руб.
по сравнению с показателем анализируемого периода. Таким образом, резервы
снижения управленческих расходов предприятия составляют:
10302 – 453 + 35000 = 44849 тыс. руб.
Помимо мероприятий, направленных на улучшение финансового
состояния ООО «Технотранс» на предприятии должны быть реализованы меры,
направленные на совершенствование управления финансовым состоянием.
Принимая во внимание характер выявленных проблем, а также текущее
финансовое состояние предприятия, выявленные меры должны быть
направлены прежде всего на повышение качества финансового планирования и
контроля в организации, а также на повышение качества управления
дебиторской задолженностью.
Для решения первой задачи ООО «Технотранс» в отделе финансово –
экономического управления рекомендуется ввести должность финансового
контролера. В его должностные обязанности должно быть включено:
1. Составление бюджета организации с целью планирования расходов.
2. Участие в разработке мер по снижению затрат и увеличению прибыли
3. Анализ фактических затрат;
4. Составление фактической управленческой отчетности
5. Разработка мер по минимизации потерь компании от неэффективного
и нецелевого использования денежных средств.
6. Участие в проведении экономического анализа финансово –
хозяйственной деятельности предприятия.
Затраты на введение данной штатной единицы составят:
- заработная плата финансового контролера: 50000 руб. в месяц, 600000
руб. в год;
- отчисление на социальное страхование: 1500 руб. в месяц, 180000 руб.
в год.
Следовательно, общая сумма затрат составит:
79
600000 + 180000 = 780 тыс. руб.
Для определения возможностей реализации мер по повышению качества
управления дебиторской задолженностью был проведен анализ ее состава и
структуры по срокам погашения (таблица 25).
Таблица 25
Анализ структуры дебиторской задолженности ООО «Технотранс»
по срокам погашения
Статья затрат
2017 год
2018 год
Сумма,
тыс. руб.
Уд. вес,
%
Сумма,
тыс. руб.
Уд. вес,
%
Дебиторская
задолженность, срок оплаты
которой не наступил, в т.ч.
150909
94,10
137488
82,77
Со сроком погашения до 45
дней
73578
45,88
67124
40,41
Со сроком погашения от 45
до 90 дней
36468
22,74
30562
18,40
Со сроком погашения от 90
до 180 дней
17625
10,99
18273
11,00
Со сроком погашения от 180
дней до 360 дней
12172
7,59
15117
9,10
Со сроком погашения более
360 дней
11066
6,90
6412
3,86
Просроченная дебиторская
задолженность
9462
5,90
28628
17,23
Дебиторская
задолженность, всего
160371
100
166116
100
Как видно из представленных данных в организации ежегодно
увеличивается сумма и удельный вес просроченной дебиторской
задолженности. Сам факт формирования просроченной дебиторской
задолженности и ее рост в динамике указывает на недостаточно рациональное
управление финансовым состоянием организации, что также подтверждают
сделанные ранее выводы о снижении уровня деловой активности
преимущественно за счет увеличения период инкассирования дебиторской
задолженности.
Главным недостатком организации управления дебиторской
задолженности в ООО «Технотранс» является отсутствие регламента работы с
просроченной задолженностью, что приводит, прежде всего, к увеличению
периода времени работы с должниками, особенно на этапе предварительных
80
переговоров. В среднем данный этап на предприятии длится 10 дней, но
поскольку конкретные сроки тех или иных действий не зафиксированы, то
имеются случаи, когда переговоры с должниками по телефону велись в течение
месяца, то есть отклонение от среднего срока составило 20 дней. При этом по
сложившейся практике сотрудники бухгалтерии предприятия, осуществляющие
учет дебиторской задолженности, не обязаны напоминать контрагентам о
наступающем сроке платежа, то есть не применяется достаточно эффективный
инструмент предупреждения образования просроченной задолженности.
С целью совершенствования управления дебиторской задолженностью
рекомендуется внедрить регламент работы с просроченной дебиторской
задолженностью (таблица 26).
Таблица 26
Рекомендуемый для внедрения регламент управления
просроченной дебиторской задолженностью
Длительность
просроченной
задолженности
Процедура
Ответственное
лицо
До срока
погашения
осталось 2-3 дня
Информирование клиента о предстоящем
платеже посредством телефонного звонка и
рассылки почтового уведомления,
получение от должника информации о том,
что оплата будет произведена
бухгалтер
До 7 дней
При неоплате в срок – звонок с выяснением
причин, рассылка электронного и
почтового уведомления, получение от
должника письменного обязательства
бухгалтер
Прекращение поставок до оплаты
бухгалтер
Направление предупредительного письма о
начислении штрафа
бухгалтер
От 7 до 15 дней
Начисление штрафа и информирование об
этом должника посредством телефонного
звонка, рассылка электронного
уведомления
бухгалтер
Ежедневные звонки с напоминанием
бухгалтер
От 15 до 30 дней
Переговоры с ответственными лицами,
рассмотрение вариантов погашения долга
Финансовый
директор
Предупреждение о подаче иска в
арбитражный суд посредством телефонного
звонка, рассылки электронного
уведомления
Юрист
От 30 до 60 дней
Официальная претензия (заказным
письмом)
Юрист
Более 60 дней
Подача иска в арбитражный суд
Юрист
81
Своевременное погашение дебиторской задолженности обеспечит
предприятию поступление денежных средств, необходимых для выполнения
наиболее срочных обязательств предприятия.
Для обеспечения взыскания просроченной дебиторской задолженности
ООО «Технотранс» рекомендуется ее продажа на условиях цессии. В качестве
цессионария может выступать ООО «Стандарт Консалитнг», г. Санкт -
Петербург, которое специализируется на предоставлении такого рода услуг.
Продажа дебиторской задолженности осуществляется со скидкой от учетной
цены. ООО «Стандарт Консалтинг» практикует покупку дебиторской
задолженности по цене, равной 15% от учетной. Таким образом, в результате
осуществления договора цессии сумма денежных поступлений на предприятии
составит:
28628*15/ 100 = 4294 тыс. руб.
Сумма 24334 тыс. руб. составит убыток от продажи дебиторской
задолженности и должна быть учтена в составе прочих расходов. Сумма,
полученная по договору цессии, поступит на расчетный счет предприятия.
Данные средства будут учитываться в составе абсолютно ликвидных активов и
могут использоваться для погашения наиболее срочных обязательств
предприятия, что в свою очередь положительно повлияет на показатели
ликвидности.
3.2. Предложения по использованию современных информационных
технологий в финансовом управлении
В целях повышения качества управления финансовым состоянием ООО
«Технотранс» требуется реализация мер по его автоматизации. Решение данной
задачи возможно благодаря внедрению в практику управления финансовым
состоянием предприятия программного комплекса «Audit Expert». Это
аналитическая система диагностики, оценки и мониторинга финансового
82
состояния одного или группы предприятий на основе данных финансовой и
управленческой, в том числе консолидированной отчетности.
Главное преимущество данного программного комплекса состоит в том,
что он обеспечивает проведение анализа как по отдельным структурным
подразделениям, так и по предприятию в целом. Также данный программный
комплекс позволяет осуществлять ранжирование и бенчмаркинг. В рамках
выработки и оценки финансового состояния «Audit Expert» позволяет
систематически проводить сравнение ключевых финансовых и экономических
показателей с данными компаний-конкурентов и лидеров отрасли. Данные
отчетности быстро конвертируются в «Audit Expert» для получения заключений
и отчетов.
Стоимость данной программы составляет 132 тыс. руб. Для определения
совокупной величины затрат по внедрению программы были использованы
следующие формулы:
потустпоэвм
ССССТСО
(22)
Где - стоимость ЭВМ;
..оп
С
- стоимость программного обеспечения;
- стоимость установки;
- стоимость поддержки и обслуживания и обучения персонала;
- стоимость потерь, возникающих из-за ошибок в работе системы.
Расчет стоимости установки программного обеспечения был произведен
по следующей формуле:
)1*(***
..
годкопустрспуст
КпериодNВЗС
, (23)
Где — затраты на 1 час работы специалиста, которые определяются
условиями конкретного региона;
— время установки одной копии ПО;
— количество устанавливаемых копий; период — расчетный период
эксплуатации;
ЭВМ
C
"
уст
С
под
С
ПОТ
С
СП
З
уст
Вр
коп
N
83
— коэффициент, определяющий среднее количество переустановок
данного ПО за 1 год (определяется эмпирическим путем для каждого
конкретного вида ПО).
Стоимость поддержки рассчитывается по формуле:
поддержкиподдержкипод
ЦенаtС *
.
(24)
Потери связанные с неработоспособностью приобретенного ПО могут
быть рассчитаны по формуле:
годожиданияениявосстановлпотпот
КпериодttЦенаС **)(*
26
(25)
Где - упущенная прибыль предприятия, за один час
неработоспособности системы;
- время, необходимое на восстановление работоспособности
конкретного вида ПО;
- среднее время ожидания, от момента возникновения
неисправности до момента прибытия специалиста;
- коэффициент среднего количества неисправностей за 1 год.
Исходные данные, необходимые для расчетов по данной методике,
представлены в таблице 27.
Таблица 27
Исходные данные для расчета затрат на внедрение программы
«Audit Expert»
Наименование показателя
Значение
показателя
Стоимость программного обеспечения, руб.
132000
Затраты на 1 час работы специалиста ( ), руб
1650
Время установки одной копии ПО ( ), час.
6,5
Количество установленных копий ( ), ед.
1
Количество переустановок ПО за год ( )
2
Цена поддержки, руб./год
58500
Время поддержки ( ), лет
3
Стоимость обучения персонала, руб.
6300
Упущенная прибыль предприятия ( ), руб.
37400
Время восстановления работоспособности ПО (
3,2
26
Штанновец Е.С., Зальцман Е.Г. Оценка экономической эффективности внедрения программных продуктов на
предприятии.// Вестник Нижегородского университета имени Лобачевского. – 2015. - № 4(1). С. 492
над
К
пот
Цена
ениявосстановл
t
ожидания
t
над
К
СП
З
уст
Вр
коп
N
над
К
поддержки
t
пот
Цена
84
), час.
Время ожидания специалиста ( ), час.
3 часа
Коэффициент неисправности ( )
4
На основе данных таблицы получаем следующие значения показателей:
1) Потери, связанные с неработоспособностью ПО
37400 (3,2+3)*2 = 74812 руб.
2) Стоимость поддержки ПО
5850*3 = 17550
3) Стоимость установки программного обеспечения:
1650*1*6,5*(3*2+1) = 75075 руб.
4) Совокупные затраты на внедрение ПО
132000 + 74812 + 17550+ 75075 = 299437 руб.
Рекомендуемое к установке программное обеспечение должно быть
учтено в составе нематериальных активов предприятия. Срок полезного
использования программного обеспечения составляет 5 лет. Следовательно,
месячная норма амортизационных отчислений составит:
1/60*100 = 1,67%
Соответственно в год: (1,67*12) = 20%
Итого сумма ежегодных амортизационных отчислений по
программному обеспечению составит:
299437*20/100/1000 =60 тыс. руб.
Амортизационные отчисления должны быть учтены в составе
себестоимости услуг.
3.3. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий
Для оценки экономической эффективности предложенных мероприятий
с учетом результатов выполненных выше расчетов были составлены
прогнозные формы бухгалтерской отчетности, а именно отчет о финансовых
результатах и бухгалтерский баланс. При прогнозировании отчета о
ениявосстановл
t
ожидания
t
над
К