55
ООО «АгроТорг» использует линейный способ начисления амортизации
основных средств. Рассмотрим возможности применения иных способов
амортизации, а именно способа уменьшаемого остатка и по сумме чисел лет
срока полезного использования.
Рассчитаем суммы амортизационных отчислений по приобретенному в
предприятии грузовому автомобилю в 2017 г. первоначальной стоимостью
1760000 руб. (таблица 16).
Числовые значения отклонений суммы амортизационных отчислений при
линейном способе от двух других, допустимых к применению ПБУ 6/01 «Учёт
основных средств», представляют собой разницу между финансовыми
результатами, рассчитанными при условии применения данных способов в
учёте ООО «АгроТорг».
Таблица 16
Влияние применяемого способа амортизации основных средств на
финансовый результат ООО «АгроТорг»
годы
Годовая сумма амортизации, руб.
Отклонение (+,-), руб.
годовой суммы амортизации
при линейном способе от:
Линейный
способ
Уменьшаемого
остатка
(коэффициент
2)
Списание по
сумме чисел лет
срока полезного
использования
Уменьшаемог
о остатка
Списание по
сумме чисел лет
срока полезного
использования
1
176000
352000
316800
-176000
-140 800
2
176000
281600
281600
-105600
-105600
3
176000
253440
264000
-77440
-88000
4
176000
174592
228800
1408
-52800
5
176000
139674
193600
36326
-17600
6
176000
111739
158400
64261
17600
7
176000
89391
123200
86609
52800
8
176000
71513
88000
104487
88000
9
176000
57210
70400
118790
105600
10
176000
228841
35200
-52841
140800
итого
1760 000
1760 000
1760 000
-
-
Как видно из таблицы 16, разница в амортизационных отчислениях к
моменту истечения срока полезного использования объекта равно нулю, однако
в течение эксплуатации основного средства колебания финансового результата
значительны.
56
Использование линейного метода начисления амортизации в налоговом
учёте даёт возможность равномерного отнесения на уменьшение
налогооблагаемой базы суммы амортизационных отчислений.
Однако у нелинейных методов тоже имеется существенное
преимущество.
Так при использовании способа уменьшаемого остатка и способа
списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
наибольшая сумма стоимости списывается впервые годы эксплуатации. Это
наиболее эффективно, так как в эти годы объект основных средств наиболее
продуктивен, то есть обладает наибольшей производительностью, наилучшими
физическими характеристиками.
С этой точки зрения наиболее эффективно применение способа списания
стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. При
использовании этого способа, на последнем 10-м году эксплуатации сумма
амортизационных отчислений наименьшая – 35200руб. Это на 140800 руб.
меньше, чем при линейном способе начисления амортизации. И на 193601 руб.
меньше, чем при способе уменьшаемого остатка. Соответственно на эти же
суммы при прочих равных условиях будет меньше показатель прибыли в
организации.
С точки зрения управления финансовой устойчивостью, для ООО
«АгроТорг» применение способа списания стоимости по сумме чисел лет срока
полезного использования также целесообразно в связи с тем, что он
способствует росту следующих показателей:
коэффициент текущей ликвидности;
коэффициент обеспеченности собственными оборотными
средствами;
фондоотдача;
коэффициент общей оборачиваемости активов.
Таким образом, подводя итог третьей главе можно отметить следующее.
57
Для совершенствования управления финансовыми ресурсами ООО
«АгроТорг» необходимо выполнить следующие рекомендации:
1. Для совершенствования структуры источников финансирования
необходимо увеличивать собственные источники финансирования. В частности
за счет совершенствования управления дебиторской задолженность:
проведение аудита дебиторской задолженности, с целью выявлении
соблюдения сроков гашения по текущим расчетам с дебиторами;
использование разнообразны методов своевременного взыскания
дебиторской задолженности;
взимание предоплаты по договорам продажи продукции;
использование эффективной системы скидок;
организация постоянного мониторинга расчетов с дебиторами.
2. Применение способа начисления амортизации основных средств
(кроме зданий и сооружений) по сумме чисел лет срока полезного
использования. Данный способ приводит к росту следующих показателей:
- коэффициент текущей ликвидности;
- коэффициент обеспеченности собственными оборотными
средствами;
- фондоотдача;
- коэффициент общей оборачиваемости активов.
3. Разработка и внедрение платежного календаря. Это позволит более
эффективно управлять расчетами с дебиторами и кредиторами, и,
соответственно, ликвидностью, платежеспособностью и финансовой
независимостью;
4. Внедрение в деятельность компании ООО «АгроТорг» системы
финансового контроллинга, для диагностики финансового состояния, контроля
плановых показателей, выявления отклонений по ним и причин этих
отклонений и другое.
58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В условиях кризисной экономической ситуации для каждой компании
особенно важно максимально эффективно использовать финансовые ресурсы
для достижения оптимальных результатов при осуществлении минимальных
затрат. Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что именно внутреннее
воздействие на систему управления предприятием путем рационализации
привлечения и размещения финансовых ресурсов способно максимально
повысить экономическую отдачу от использования этих ресурсов.
Финансовые ресурсы предприятий - это совокупность собственных
доходов, накоплений и внешних поступлений денежных средств (и /или их
эквивалентов), находящаяся в распоряжении этих предприятий и
предназначенная для выполнения обязательств перед бюджетной и финансово-
кредитной системами, перед своими контрагентами в процессе финансирования
текущих затрат хозяйственной деятельности, финансирования расходов,
связанных с инвестиционной деятельностью, социальными нуждами и
стимулированием работников.
Организация финансовых ресурсов внутри компании строится на
приведенных ниже принципах:
- принцип самофинансирования (финансовые ресурсы, которые
вкладываются в деятельность фирмы должны приносить прибыль предприятия,
а полученный доход организации соответствовать минимальному уровню
рентабельности; принцип самоокупаемости реализуется за счет оптимизации
затрат на изготовление продукции, инвестирования средств в расширение
производства, привлечение дополнительных источников финансирования);
- принцип хозяйственной самостоятельности (организация сама
должна определять перспективы своего развития, которые в первую очередь
должны быть направлены на получение прибыли, за счет эффективной
реализации готовой продукции, поисков новых каналов сбыта и рационального
распределения полученной чистой прибыли);
59
- принцип материальной ответственности (присутствие в
организации системы личной заинтересованности и ответственности за
результаты хозяйственной деятельности; методы реализации данного принципа
разнообразны для организаций, зависят от в зависимости
организационноправовой формы, а также их руководителей и работников);
- принцип заинтересованности в результатах своей деятельности (для
реализации данного принципа руководство компании разрабатывает различные
методы стимулирования: системы и размеры оплаты труда, компенсирующие
выплаты и премии, использует социальные гарантии, чтобы каждый сотрудник
был заинтересован в результатах финансово-хозяйственной деятельности
предприятия);
- принцип осуществления контроля над финансово-хозяйственной
деятельностью организации (в каждой компании необходимо вести
финансовый контроль, т.к. это необходимо с целью ведения грамотной
финансовой деятельности, и своевременного выявления нарушений);
- принцип формирования финансовых резервов (поскольку работа
предприятий сопряжена с рисками, необходимо создавать финансовые резервы,
которые могут быть использованы в случае возникновения потерь; финансовые
резервы формируются из чистой прибыли, после уплаты налогов и других
обязательств).
Источниками формирования финансовых ресурсов предприятия
выступают: собственный капитал (уставный капитал, резервный, добавочный
каптал и нераспределенная прибыль), привлеченный капитал (эмиссия ценных
бумаг, долевые взносы, средства инвесторов) и заемный капитал (кредиты и
займы).
Основные направления расходования финансовых ресурсов -
капитальные вложения, расширение оборотных фондов, осуществление научно-
исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР), уплата налогов,
распределение прибыли между собственниками предприятий, оплата труда и
60
отчисления на социальные нужды, стимулирование работников предприятия и
поддержка членов их семей, благотворительные цели.
Оценка эффективности управления финансовыми ресурсами
осуществляется по следующим направлениям:
анализ объема и динамика капитала и активов предприятия;
анализ соотношения источников финансирования предприятия, в
том числе расчет коэффициентов финансовой устойчивости, таких как
коэффициент автономии, коэффициент финансирования, коэффициент
финансового риска, коэффициент соотношения долгосрочной и краткосрочной
задолженности и др.;
анализ ликвидности и платежеспособности, в том числе
коэффициенты абсолютной, быстрой и текущей ликвидности;
анализ эффективности деятельности, в том числе все коэффициенты
рентабельности.
Во второй главе проведен анализ финансовых ресурсов
сельскохозяйственного предприятия ООО «АгроТорг».
Рост активов за 2015-2017 гг. составляет 148,2%, или 16,8 млн. руб. Более
40% от стоимости активов предприятия приходится на запасы. Наибольший
удельный вес в структуре пассивов имеет нераспределенная прибыль: от 66,1%
в 2015 г. до 76,7% в 2017 г.
Основные источники доходов предприятия:
выручка от реализации произведенной продукции. Величина
выручки прирастает за весь период 2015-2017 гг. (109,5%), и по итогам 2017 г. –
32,9 млн. руб.;
государственная поддержка, суммарный объем которой за 2015-
2017 гг. составил 183,4 млн. руб., в том числе 61,0 млн. руб.в 2017 г.;
иные доходы, получаемые в результате продажи и аренды основных
средств.
Краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы отсутствуют. Основные
направления расходов предприятия – материальные затраты, оплата труда и
61
отчисления на социальные нужды, амортизация и содержание основных
средств, налоги. Суммарные затраты на производство продукции составляют
более 80 млн. руб. ежегодно. Так, ООО «АгроТорг» произвела в 2015 г. – почти
87 млн. руб. В 2017 г. они сократились на 3,9% и составили 83,4 млн. руб.
Наибольший удельный вес приходится на затраты по оплате труда, и их
удельный вес увеличивается за 2015-2017 гг. до 46,5%. На втором месте
находятся материальные затраты, их удельный вес меняется в пределах 36-38%
от общего объема затрат.
Анализ эффективности использования финансовых ресурсов показал
следующее.
Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям,
говорит о том, что ситуация в ООО «АгроТорг» в целом положительная,
рассчитанные показатели соответствуют своему нормативному значению,
соответственно, организация стабильна и не испытывает зависимости от
кредитных ресурсов.
Анализ коэффициентов ликвидности показал, что предприятие является
полностью платежеспособным, так как все коэффициенты ликвидности
соответствуют нормативному значению.
В целом за рассматриваемый период по итогам деятельности предприятие
является прибыльным. Происходит это за счет прочих доходов, величина
которых составляет в 2017 г. почти 66 млн. руб. (а 2015-2016 гг. более 66 млн.
руб.). Основная величина прочих доходов – это государственная поддержка.
По результатам анализа эффективности использования финансовых
ресурсов было также установлено:
предприятие получает убытки по итогам основной деятельности от
продажи реализованной продукции), себестоимость реализации превышает
выручку в среднем в 2,5 раза.
предприятие зависит от государственной поддержки и испытывает
недостаток собственных источников финансирования;
62
в 2015-2017 гг. происходит замедление оборачиваемости денежных
средств и дебиторской задолженности. Это может говорить об ухудшении
расчетов с дебиторами и росте уровня продаж в кредит.
Для совершенствования управления финансами ООО «АгроТорг»
необходимо выполнить следующие рекомендации.
1. Для совершенствования структуры источников финансирования
необходимо увеличивать собственные источники финансирования. В частности
за счет совершенствования управления дебиторской задолженностью:
проведение аудита дебиторской задолженности, с целью выявлении
соблюдения сроков гашения по текущим расчетам с дебиторами;
использование разнообразны методов своевременного взыскания
дебиторской задолженности;
взимание предоплаты по договорам продажи продукции;
использование эффективной системы скидок;
организация постоянного мониторинга расчетов с дебиторами.
2. Применение способа начисления амортизации основных средств
(кроме зданий и сооружений) по сумме чисел лет срока полезного
использования. Данный способ приводит к росту следующих показателей:
коэффициент текущей ликвидности; коэффициент обеспеченности
собственными оборотными средствами; коэффициент общей оборачиваемости
активов (что особо актуально для организации).
3. Разработка и внедрение платежного календаря. Это позволит более
эффективно управлять расчетами с дебиторами и кредиторами, и,
соответственно, ликвидностью, платежеспособностью и финансовой
независимостью.
4. Внедрение в деятельность предприятия ООО «АгроТорг» системы
финансового контроллинга, для диагностики финансового состояния, контроля
плановых показателей, выявления отклонений по ним и причин этих
отклонений и другое.
63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Абдрахманова М.И., Вячина И.Н. Эффективность использования
финансовых ресурсов предприятия / М.И. Абдрахманова, И.Н. Вячина // В
сборнике: Развитие управленческих и информационных технологий, их роль в
региональной экономике: материалы I Всероссийской открытой научно-
практической конференции. Калужский филиал Финансового университета при
Правительстве Российской Федерации. Калуга, 2014.- С. 114-117.
2. Абрамян Г.А. Финансовая устойчивость как ключевой фактор
привлечения заемных средств предприятиями в условиях волатильности на
финансовых рынках / Г.А. Абрамян //Таврический научный обозреватель.-
2015.-№ 2-2.- С. 136-139.
3. Алексеев Ю.В., Голубев А.В. Экономическая сущность и
содержание финансовых ресурсов организации / Ю.В. Алексеев, А.В. Голубев //
В сборнике: Состояние и перспективы развития государства и общества в
условиях модернизации: диалог науки и практики Сборник материалов
Международной научно-практической конференции (28 января 2015 г.).-2015.-
С.- 20-22.
4. Арутюнов Ю. А. Финансовый менеджмент / Ю. А. Арутюнов,
Рос.экон. акад. им. Г. В. Плеханова. Каф.гос. упр. и приклад. менеджмента. –М:
Кнорус, 2016. – 312 с.
5. Брусов П. Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование :
учеб.пособие / П. Н. Брусов, Т. В. Филатова. – М. : КНОРУС, 2017. – 226 с.
6. Безрукова А.А. Источники формирования финансовых ресурсов
организации аграрного сектора / А.А. Безрукова // В сборнике: Экономика и
практический менеджмент в России и за рубежом материалы Международной
научно-практической конференции. Коломна, 2016.- С. 120-124.
7. Бланк И.А. Управление формирование капитала / И.А. Бланк.- К.:
«Ника-Центр», 2017.-512с.
64
8. Бобылева А.З. Финансовый менеджмент. Проблемы и решения:
учебник для магистров / А.З. Бобылевой. — М.: Издательство Юрайт, 2016. -
912 с.
9. Богачева Н.С.Исследование понятия финансовые ресурсы и их
экономической сущности / Н.С. Богачева // Интернет-журнал Науковедение.-
2015.- № 2 (27).- С. 8.
10. Бондаренко Л.П. Метод определения оптимального соотношения
собственного и заемного капиталов промышленно-финансовой группы на
основе экономической добавленной стоимости / Л.П. Бондаренко // Проблемы
экономики. - 2017.- № 4. -С.162-165.
11. Бутов Д.В. Финансовый рычаг как инструмент управления
стоимостью и структурой капитала предприятия / Д. В. Бутов // Справочник
экономиста. – 2016. – № 6. – С. 42-51.
12. Вячина И.Н., Хайруллина Ф.Х. Совершенствование управления
финансовыми ресурсами предприятия на основе оптимизации структуры
капитала / И.Н. Вячина, Ф.Х. Хайруллина //Ученые записки Российской
Академии предпринимательства.- 2016.- № 45.- С. 29-34.
13. Грязнова А.Г. Финансово-кредитный энциклопедический словарь /
А.Г. Грязнова. - М.: Финансы и статистика, 2014. – 1168 с.
14. Григорьева Т. И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка,
прогноз: учеб.для магистров / Т.И. Григорьева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М:
Юрайт, 2015. – 462 с.
15. Ильясов К.К., Мельников В.Д. Финансы / К.К. Ильясов, В.Д.
Мельников. - Алматы, 2015. – 512 с.
16. Кандрашина Е.А. Финансовый менеджмент / Е.А. Кандрашина. –
М.: Дашков и К°, 2015. – 220 с.
17. Кириченко Т.В. Финансовый менеджмент / Т.В. Кириченко. – М:
Дашков и К°, 2016. – 484 с.
18. Кирьянова З.В. Анализ финансовой отчетности : учебник для
бакалавров / З.В. Кирьянова, Е.И. Седова. – М. :Юрайт, 2016. – 428 с.