62
проведение расчета экономической эффективности мероприятий, в
целях установления перспективной эффективности использования имущества в
плановом периоде.
Процесс повышения эффективности использования имущества
предприятия, состоит из следующих определенных, последовательных этапов:
производится анализ стоимости и структуры имущества предприятия
относительно состава и динамики;
производится анализ причин, которые привели к отклонениям в
эффективности использования имущества предприятия, на основе снижения
фондоотдачи и повышения фондоемкости, роста стоимости запасов на
предприятии;
проведение анализа плановой эффективности использования
имущества предприятия, с определением влияния факторов, оказывающих
влияние на эффективность его использования;
разрабатывается система мероприятий и предложений по повышению
эффективности использования имущества предприятия, на основе повышения
эффективности использования производственных ресурсов, направленных на
повышение результативности производственной деятельности предприятия.
Важная функция, заключаемая в повышении эффективности
использования имущества предприятия, заключается в обеспечении
эффективности реализации производственного процесса на предприятии.
Следовательно, для реализации данной функции, требуется разработка
комплекса мероприятий, связанных, как с оптимальным использованием
ресурсов и затрат для роста эффективности использования капитала
предприятия, так и разработка мер, направленных на повышение
эффективности использования средств и факторов производства.
В целях понимания и обоснования направления по повышению
эффективности использования капитала предприятия, необходимо построить
систему направлений по повышению эффективности его использования,
представленную на рисунке 15.
63
Рисунок 15. Структура направлений по повышению эффективности
использования имущества предприятия АО «Хабаровская краевая типография»
Стоит отметить, что эффективное управление имуществом предприятия –
это основа в осуществлении процесса разработки и принятия управленческих
решений руководящим составом предприятия по всем основным аспектам в
управлении активами. В данном случае, необходимо применять мероприятия
производственного и финансово-экономического направления, что определит
рост эффективности использования основного и оборотного капитала.
Также, стоит рассмотреть возможность повышения объема производства
и реализации издательской продукции, обеспечив рост загрузки
производственных фондов на основе роста интенсивности производства
продукции, обеспечив рост выработки производимой продукции в единицу
времени.
Данные направления, необходимость реализации которых позволит
повысить эффективность использования имущества предприятия, являются
факторами, связанными с ростом интенсивности использования основных и
оборотных активов предприятия. На основании вышесказанного, необходимо
Повышение эффективности использования имущества предприятия
АО «Хабаровская краевая типография»
Повышение финансовых результатов предприятия
(выручки и прибыли)
Оптимизация стоимости
оборотного капитала
Оптимизация
производственных и
управленческих
расходов и затрат
Оптимизация запасов, их
нормирование
Повышение загрузки
производственного
оборудования
Разработка мероприятий, направленных на повышение фондоотдачи
и рентабельности имущества
Повышение объема
производства и
реализации продукции
64
разработать следующие мероприятия по повышению эффективности
использования имущества АО «Хабаровская краевая типография».
1. Повышение объема производства и продаж издательской продукции.
Для расширения объема производства и спроса на периодические
издания, необходимо разработать журналы, связанные с научной тематикой,
для их дальнейшего распространения в российских СУЗах и ВУЗах.
Заключение договоров на поставку периодических изданий в СУЗы и
ВУЗы России с учетом специфики и тематики периодических изданий,
позволит повысить объем продаж периодических изданий вследствие
повышения спроса на печатные издания, представляющие собой
информационную ценность в процессе обучения студентов и абитуриентов по
соответствующим специальностям. Расчет планового объема продаж
представлен в таблице 15.
Таблица 15 – Расчет планового объема продаж АО «Хабаровская краевая
типография» печатных изданий в Вузах и Сузах России на краткосрочный
период (1 год), тыс. руб.
Наименование ВУЗа
(СУЗа)
Название издания Выручка от
продаж, тыс.
руб.
1 2 3
Московский физико-
технический институт
Научно-практический журнал «Экология
производства» (издание – 12 раз в год)
22,8896
Балтийский
федеральный
университет имени И.
Канта
Научно-практический журнал «Твердые
бытовые отходы» (издание – 12 раз в год);
Научно-практический журнал «Экология
производства» (издание – 12 раз в год)
30,7792
Волжский
политехнический
институт (филиал)
Волгоградского
государственного
технического
университета
Журнал «Директор по безопасности» (издание
– 12 раз в год)
Журнал «Полимерные материалы» (издание –
12 раз в год)
Научно-практический журнал «Твердые
бытовые отходы» (издание – 12 раз в год)
48,6688
Московский областной
казачий институт
технологий и
управления (филиал
МГУТУ)
Отраслевой специализированный журнал
«Переработка молока» (издание – 12 раз в год)
Отраслевой специализированный журнал
«Мясные технологии» (издание – 12 раз в год)
35,7792
65
Продолжение табл. 15
1 2 3
Российский
экономический
университет имени Г.В.
Плеханова
Журнал «Масла и жиры» (издание – 6 раз в
год)
Журнал «Кондитерское и хлебопекарное
производство» (издание – 6 раз в год)
22,8896
Московский
университет
государственного
управления
Отраслевой специализированный журнал
«Мясные технологии» (издание – 12 раз в год)
Журнал «Масла и жиры» (издание – 6 раз в
год)
Журнал «Кондитерское и хлебопекарное
производство» (издание – 6 раз в год)
35,7792
Московский
государственный
университет технологий
и управления им. К.Г.
Разумовского
Отраслевой специализированный журнал
«Переработка молока» (издание – 12 раз в
год);
Отраслевой специализированный журнал
«Мясные технологии» (издание – 12 раз в год)
Журнал «Масла и жиры» (издание – 6 раз в
год)
Журнал «Кондитерское и хлебопекарное
производство» (издание – 6 раз в год)
48,6688
Борисоглебский
сельскохозяйственный
техникум
Отраслевой специализированный журнал
«Переработка молока» (издание – 12 раз в год) 22,8896
ФГОУСПО
«Верхнеозерский
сельскохозяйственный
техникум»
Отраслевой специализированный журнал
«Переработка молока» (издание – 12 раз в год)
Отраслевой специализированный журнал
«Мясные технологии» (издание – 12 раз в год)
Журнал «Масла и жиры» (издание – 6 раз в
год)
Журнал «Кондитерское и хлебопекарное
производство» (издание – 6 раз в год)
48,6688
Прочие ВУЗы и Сузы (с подпиской, сроком более 1 года) 7 283,33
Итого
7 600,34
На основании представленной структуры дополнительных заказов
периодических изданий, существует возможность увеличить объем продаж на
7 600 тыс. руб., что выше относительно 2018 года на 10,9%.
2. Оптимизация себестоимости производимой издательской и
полиграфической продукции.
Снижение себестоимости продукции в части материальных затрат за счет
выбора поставщиков сырья и материалов на более выгодных экономических
условиях. В частности, ООО «АТ Десайн+», являющаяся дистрибьютером
поставок полиграфических расходных материалов на российском рынке,
66
предлагает к реализации расходные материалы для периодических изданий по
гибкой системе ценообразования и готова предоставить скидку в размере 7-
10% на сырье, используемые в печати журналов и книг, полиграфической
продукции. Материальные затраты имеется возможность сократить, в среднем,
на 8,5% при поставках материалов и сырья от поставщиков, предоставляющих
наиболее, экономически выгодные условия поставок.
1
Таким образом, стоимость материальных затрат (относительно
фактических данных 2018 года) составит:
МЗ = 55 670 тыс. руб.∙ 0,915 = 50 938 тыс. руб.
Данные меры позволят сократить стоимость условно-переменных
расходов, в целом, на 4 732 тыс. руб. Это позволит снизить материальные
затраты и в дальнейшем снизить долю себестоимости продукции в выручке от
продаж предприятия АО «Хабаровская краевая типография».
3. Нормирование производственных запасов предприятия.
Проведенный анализ эффективности использования оборотного капитала
установил негативное влияние роста производственных запасов в 2017 году на
вовлечение средств в производственный оборот предприятия.
В данных условиях, требуется организация мер по соблюдению
нормативов запасов, что позволит снизить негативное влияние их роста на
эффективность использования оборотного капитала, обеспечив рост объема
производства и реализации вследствие более эффективного их использования.
Совокупный норматив производственных запасов АО «Хабаровская
краевая типография» равен сумме нормативов по всем элементам.
Данные для расчета нормируемых оборотных средств, согласно нормам
запасов с учетом срока их доставки, представлены в таблице 16.
1
Данные внутренней отчетности предприятия АО «Хабаровская краевая типография» за
2018 год
67
Таблица 16 – Расчет оптимального объема производственных запасов АО
«Хабаровская краевая типография» (относительно 2018 года)
Наименование
товарных групп
Запасы на
конец
2018 года,
тыс. руб.
Ежедневный
объем
использования,
тыс. руб.
Срок
доставки
товаров,
дни
Норматив
запаса,
тыс. руб.
Высвобожде-
ние средств из
запасов, тыс.
руб.
Бумага офсетная 1 356 35,4 3 106 1 250
Бумага мелованная 1 724 38,9 5 194 1 530
Стандартная
офисная бумага
1 203 30,1 7 211 992
Офсетные пластины 1 679 27,5 30 825 854
Краски для печати 476 12,0 30 360 116
Химические составы
для допечатного и
печатного процессов
440 14,0 25 349 91
Офсетное полотно 682 17,0 15 255 427
Фототехническая
пленка
629 25,8 26 670 -41
Прочие материалы 790 17,7 30 531 260
Итого 8 980 218,3 х 3 502 5 478
На основании произведенных расчетов следует сделать вывод, что при
соблюдении нормативов складирования производственных запасов с учетом
имеющегося ежедневного объема в их потребности, с учетом срочности их
доставки, стоимость запасов по нормативу должна составлять 3 502 тыс. руб.,
что ниже фактического значения 2018 года на 61,0%.
Таким образом, реализация предлагаемых к реаизации мероприятий,
направленные на достижение оптимального объема производственных запасов,
повышения загрузки производственного оборудования на основе роста объема
производства и реализации продукции, а также, на оптимальность
использования услвоно-переменных затрат, в совокупнсоти, позволят повысить
эффективность использования основного и оборотного капитала предприятия
АО «Хабаровская краевая типография».
На основании данного умозаключения, следует провести расчет
экономической эффективности предлагаемых к реализации мероприятий.
68
3.2. Экономическое обоснование предложенных рекомендаций
В процессе предлагаемых мероприятий, следует произвести расчет их
экономической эффективности и определить влияние их изменения на
стоимость и эффективность использования имущества предприятия АО
«Хабаровская краевая типография».
В таблице 17 представлен расчет плановых значений финансовых
результатов АО «Хабаровская краевая типография» на основе влияния
следующих мероприятий:
М1 – Мероприятие 1 «Повышение объема производства и продаж
издательской продукции»;
М2 – Мероприятие 2 «Оптимизация себестоимости производимой
издательской и полиграфической продукции»;
М3 – Мероприятие 3 «Нормирование производственных запасов
предприятия».
Таблица 17 – Расчет плановых значений финансовых результатов АО
«Хабаровская краевая типография» относительно 2018 года, тыс. руб.
Показатель 2018 г. М2 М1 М3
Плановые
показатели
Изменение по плану
относительно 2018г.
+/-
Темп
прироста,
%
1 2 3 4 5 6 7 8
Выручка от продаж 69 426 0 7 600 27 075 104 101 34 675 49,9
Себестоимость
продаж
55 670 -4 732
5 576 19 865 76 379 20 709 37,2
Валовая прибыль 13 756 4 732 2 024 7 210 27 722 13 966 101,5
Коммерческие и
управленческие
расходы
19 331 0 101 793 20 225 894 4,6
Прибыль (убыток)
от продаж
-5 575 4 732 1 923 6 417 7 497 13 072 -234,5
Проценты к уплате 1 198 0 0 0 1 198 0 0,0
Прочие доходы 25 139 0 0 0 25 139 0 0,0
Прочие расходы 27 762 0 0 0 27 762 0 0,0
Прибыль (убыток)
до
налогообложения
-9 396 4 732 1 923 6 417 3 676 13 072 -139,1
69
Продолжение табл. 17
1 2 3 4 5 6 7 8
Текущий налог на
прибыль и прочие
отчисления
-46 946 385 1 283 2 568 2 614 -5 683,3
Чистая прибыль
отчетного периода
-9 442 3 786 1 538 5 134 1 015 10 457 -110,8
NCFO (net cash flow
for operating
activities)
-5 575 4 732 1 923 6 417 7 497 13 072 -234,5
NCFF (net cash flow
from financing
activities)
-3 821 0 0 0 -3 821 0 0,0
В результате влияния мероприятий на финансовые результаты АО
«Хабаровская краевая типография» можно сделать вывод об образовании
прибыли от продаж, как основного результата операционной деятельности
предприятия на 13 072 тыс. руб., составив в плановом периоде – 7 497 тыс. руб.
Мероприятие, связанное с оптимизацией себестоимости производимой
издательской и полиграфической продукции, позволяет увеличить объем
валовой прибыли, вследствие более эффективного использования
материальных ресурсов, тем самым, образуя объем операционной прибыли в
объеме 4 732 тыс. руб.
Мероприятие, связанное с расширением объема производства и
реализации производимой издательской продукции, позволяет повысить
результат полного цикла операционной деятельности, обеспечив получение
операционной и в дальнейшем, чистой прибыли, в объеме 1 923 тыс. руб. и
1 538 тыс. руб., соответственно.
Мероприятие, направленное на повышение эффективности управления
закупочной деятельностью в условиях соблюдения нормирования в закупках
производственных запасов типографии, позволяет повысить объем
производимой продукции вследствие повышения оборота производственных
запасов, обеспечивая более эффективную производственную деятельность
предприятия. Это приводит к дополнительному образованию операционной
70
прибыли в объеме 6 417 тыс. руб., приводя к образованию чистой прибыли в
объеме 5 134 тыс. руб.
Динамика фактических и плановых финансовых результатов АО
«Хабаровская краевая типография» представлена на рисунке 16.
Рисунок 16. Динамика фактических и плановых финансовых результатов АО
«Хабаровская краевая типография» относительно 2018 года, тыс. руб.
В результате построения прогнозного отчёта о финансовых результатах,
необходимо произвести построение прогнозного бухгалтерского баланса,
отражающего влияние роста финансовых результатов на активы и пассивы
предприятия.
Построение прогнозного бухгалтерского баланса АО «Хабаровская
краевая типография» представлено в таблице 18.
Таблица 18 – Построение прогнозного бухгалтерского баланса предприятия АО
«Хабаровская краевая типография» (относительно 2018 года), тыс. руб.
Актив баланса 2018 г.
Изменение
по плану
Плановый
показатель
1 2 3 4
Внеоборотные активы 142 319 х 142 319
Запасы 8 980 -5 478 3 502
Дебиторская задолженность 8 708 х 8 708
Валовая прибыль
Операционная
прибыль
Прибыль до
налогообложения
Чистая прибыль
2018 г.
13 756 -5 575 -9 396 -9 442
Плановый период
27 722 7 497 3 676 1 015
-15 000
-10 000
-5 000
0
5 000
10 000
15 000
20 000
25 000
30 000
тыс. руб.
71
Продолжение табл. 18
1 2 3 4
Денежные средства 3 241 10 457 13 698
Прочие оборотные активы 252 х 252
Итого оборотные активы 21 181 4 979 26 160
Итого активы 163 500 4 979 168 479
Пассив баланса 2018 г.
Изменение
по плану
Плановый
показатель
Уставный капитал 60 007 х 60 007
Переоценка ВНА, средства резервных
фондов
106 745 х 106 745
Нераспределенная прибыль -34 024 10 457 -23 567
Итого собственный капитал 132 728 10 457 143 185
Итого долгосрочные обязательства 13 478 х 13 478
Итого краткосрочные обязательства 17 294 -5 478 11 816
Итого пассивы 163 500 4 979 168 479
На основании таблицы 18 можно сделать вывод, что пассив баланса
увеличивается за счет пополнения собственного капитала (увеличение
нераспределённой прибыли) в результате роста чистой прибыли в плановом
периоде на 10 457 тыс. руб. При этом, снижается стоимость оборотных активов
в результате нормирования запасов – на 5 478 тыс. руб.
Динамика стоимости имущества предприятия АО «Хабаровская краевая
типография» в 2018 году и в плановом периоде, представлена на рисунке 17.
Рисунок 17. Динамика стоимости имущества предприятия АО «Хабаровская
краевая типография» в 2018 году и в плановом периоде, тыс. руб.
Внеоборотные активы
Оборотные активы
2018г.
142 319 21 181
Плановый период
142 319
26 160
0
20 000
40 000
60 000
80 000
100 000
120 000
140 000
160 000
тыс. руб.