63
Выручка – в данном решении это сумма выделенных лимитовза период с
2014 по 2016 годы;
Средняя сумма дебиторской задолженности это задолженность на начало
периода + задолженность на конец периода и всю полученную сумму разделить
на 2 или умножить на 0,5 [ 21 ].
Вычислим коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности за
период с 2014 по 2016 годы;
Коэф.д.з. =
1 115 + 1242,1+ 1372,06 тыс.руб
(
14907,39 тыс.руб + 2171,4 тыс.руб
)
∗0,5
=
3729,16
17078,79∗0,5
=
3729
8539,4
= 0,43 –
обороты дебиторской задолженности за период с 2014 по 2016 годы.
Теперь вычислим период погашения дебиторской задолженности за 2014
год:
365 дней / 0,43 = 848,84
Период оборота за год = 282,9 дня
Таким образом можно сделать вывод, что дебиторская задолженность за
2014 – 2016 год обернулась 0,43 раза, т.е. превратилась в денежные
средства.Ериод погашения дебиторской задолженности выражен в 282,9 дня, то
есть продолжительность менее 1 года(365 дней).
Теперь рассчитаем коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности.
Оборачиваемость кредиторской задолженности — это аналитический
показатель, характеризующий скорость погашения фирмой долгов перед
поставщиками.
Расчет оборачиваемостикредиторскойзадолженности необходим как для
анализа состояния собственной финансовой устойчивости, так и для оценки
платежеспособности контрагентов-покупателей.
64
Формула расчета такова:
Коэф.к.з.=
Выручка
Средняясуммакредиторскойзадолженности
;(9)
Выручка – общая сумма лимитов за период с 2014 по 2016 годы;
Средняя сумма кредиторской задолженности — это задолженность на
начало периода + задолженность на конец периода и всю полученную сумму
разделить на 2 или умножить на 0,5 [23].
Коэф.к.з. =
3729
(
24717+77005,9
)
∗0,5
=
3729
101722,9∗0,5
=
3729
50861,5
= 0,07 – обороты
кредиторской задолженности за период 2014 – 2016 годы.
Теперь вычислим период погашения кредиторской задолженности за 2014
год:
365 дней / 0,07 = 5214,3
Период оборота за год = 282,9 дня
Таким образом, можно сделать следующий вывод: кредиторская
задолженность за 2014 – 2016 год обернулась 0,07 раз, т.е. столько раз
превратилась в денежные средства. Период погашения кредиторской
задолженности выражен в среднем в 282,9 дня, этот меньше 1 года (365 дней).
Если сравнить, то за период с 2014 по 2016 год кредиторская
задолженность обернула 0,07 раз, дебиторская задолженность обернулась 0,43.
И получается, что оборачиваемость кредиторской задолженности больше
дебиторской почти что в 6,14 раз. Это обозначает, что оплата кредиторской
задолженности проходит быстрее, чем у дебиторской.
Период оборота у кредиторской задолженности составляет 5214,3 дня. У
дебиторской период оборота составляет 848,84 дня. Это означает, что период
погашения кредиторской задолженности во многом выше, чем у дебиторской,
поэтому и не удивительно, что уровень кредиторской задолженности в
организации Усть-Салдинское ТУ так высок.
65
3. ОСНОВНЫЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЭФФЕКТИВНОМУ
УПРАВЛЕНИЮ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ
УСТЬ-САЛДИНСКОГО ТУ
Основных рекомендаций по эффективному управлению кредиторской
задолженностьюв данном учреждении практически не будет дано. В целом,
можно указать основные методы улучшения и модернизации, используемые
для уменьшения кредиторской задолженности, или хотя бы для поддержания
стабильности, чтобы не было просроченной задолженности. Обо всем этом
можно очень долго расписывать, особенно если использоватьдругие похожие
примеры в подобных организациях. Но в данной работе дляорганизации «Усть-
Салдинское ТУ» рекомендаций будет немного.
Вся причина в том, как образуется задолженность в Усть-Салдинском
ТУ.Проблема кроется в нехватке денежных ресурсов на погашение
задолженностей за использование каких-либо услуг. Единственное, что можно
посоветовать организации, это оплачивать вовремя счета за использование
услуг, но тут основной проблемой является отсутствие денег на покрытие этих
самых задолженностей. В начале каждого последующего года для Усть-
Салдинского ТУ выделяются определенное количество денежных средств.
Источником этих средств является администрация городского округа
Верхотурский.Данные средства выделяются на нужны местного населения села
Усть-Салда и близлежащих деревень Рычкова и Бочкарева обычно раз в год. И
так как организация Усть-Салдинское ТУ является муниципальным
учреждением, то других источников денежных средств не имеется, то есть в
плане денег Усть-Салдинское ТУ ограниченно. Поэтому организации не откуда
более взять дополнительных средств на затраты, в том числе и на погашение
долгов, так как прибыли у них нет – используются столько средств, сколько им
было выделено на весь год районной администрацией.
66
Но источник дополнительных средств для организации все же есть.
Организация может использовать остатки на тех счетах, план по
использованию которых уже выполнен в текущем периоде. Эти средства, через
администрацию городского округа, можно перевести с использованного счета
на другой счет, на котором числится задолженность. Данная операция проходит
в течении месяца, после чего появляются средства для погашения
задолженности. Этим методом получения средств уже пользуются в Усть-
Салдинском ТУ для погашения своих долгов, и благодаря этому с каждым
годом задолженность по некоторым счетам уменьшается или полностью
погашается. К тому же, с помощью такого способа территориальному
управлению удается не допустить более появлению просроченной
задолженности. Это можно назвать положительной чертой данного
территориального управления.
В целом, ситуация с дебиторской задолженностью в организации не
критична, так как отсутствует просроченная задолженность, да и сумма других
задолженностей уменьшается с каждым последующим годом. По данным за
первый квартал 2016 года, которые были приведены в главе «Оценка уровня
дебиторской задолженности», задолженность за телефонную связь полностью
погашена, а ее рост пока что не наблюдается. Такие результаты появились из-за
оплаты за услуги в назначенный срок.
Другое дело кредиторская задолженность, которая продолжает расти по
некоторым пунктам, но как выясняется, основной причиной этого роста
является нехватка лимитов на погашение задолженностей, так как все деньги
уже учтены или уже использованы на другие нужды. Конечно, с этой
задолженностью надо как-то бороться, ведь это приводит к отвлечению и так
недостающих средств, а ведь организация не коммерческая, а бюджетная –
сколько дали денежных средств на использование разных услуг, столько и
используется. В основном такие задолженности покрывают теми средствами,
67
которые остались на других, уже ранее использованных счетах. Обо всем этом
уже было упомянуто выше.
По результатам анализа основной деятельности организации Усть-
Салдинского ТУ можно прийти к следующему выводу: Выполнение годового
плана организации Усть-Салдинское территориальное управление, зависит от
того, сколько средств было выделено администрацией городского округа
Верхотурский для выполнения плана по обеспечению нормального проживания
жителей селе Усть-Салда и близлежащих деревень.
Так как вся деятельность организации направлена на работу со всем
населением села Усть-Салда и близлежащих деревень Рычкова и Бочкарева - то
есть обеспечением нормального проживания жителей села Усть-Салда и других
прилегающих деревень- то есть цель организации не является получение
прибыли, то нельзя говорить об какой-нибудь эффективности организации,
ведь прибыли просто нет.
68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Во время прохождения данной выпускной квалификационной работы,
были получены следующие выводы по теме управление кредиторской
задолженностью предприятия.
Кредиторская задолженность характеризуется обязательствами
предприятия за купленные им товары, работы и услуги, а также за иные
обязательства в пользу кредиторов, обусловленные хозяйственными сделками
за прошлые периоды. Кредиторская задолженность, как и дебиторская,
подразделяется по периоду погашения на краткосрочную и долгосрочную
задолженность. Так же, кредиторская задолженность подразделяется на такие
подкатегории как: задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
задолженность перед персоналом; задолженность перед государственными
внебюджетными фондами; по налогам и прочим кредиторам.
Кредиторская задолженность подразделяться на нормальную и
просроченную задолженность. Нормальная задолженность — это долг, который
в данном случае не погашен и находится в действии. Просроченная же
задолженность — это долг, где все сроки погашения уже истекли.
Кредиторская задолженность имеет двойственную природу: как часть
имущества она принадлежит организации на правах владения или даже праве
собственности; как объект обязательственных отношений - это долги
организации перед кредиторами.
Основными последствиями при неоплате задолженности к сроку является
появления штрафов и пени, которые нужно оплатить, так же как и
неоплаченную задолженность. К другим отрицательным последствиям можно
отнести потери платежеспособности, если предприятие длительное время не
69
погашает свою задолженность, что впоследствии может привести к таким
последствиям как к банкротству предприятия.
Под управлением кредиторской задолженностью понимается
оптимизация суммы задолженности организации перед другими юридическими
и физическими лицами. Необходимость в управлении кредиторской
задолженностью заключается в том, что умелое использование временно
привлеченных денежных средств, способствует максимизации прибыли от их
правильного использования. Управление кредиторской задолженностью
предполагает: правильный выбор формы задолженности с целью минимизации
процентных выплат и затрат на приобретение материальных ценностей;
установление наиболее удобной формы банковского кредита и его срока;
недопущение образования просроченной задолженности, связанной с
дополнительными затратами (такими как штрафные санкции и пени).
В качестве основного примера данной работы использовались материалы
с муниципального учреждения Усть-Салдинского территориально управления.
Результаты проведенного исследования на примере муниципальной
организации Усть-Салдинского ТУ позволяют сделать следующие выводы:
Усть-Салдинское ТУ является бюджетным учреждением. Основная
деятельность данной организации заключается в обеспечении жизненно
важными услугами жителей села Усть-Салда и близлежащих деревень. То есть,
цель данной организации заключается в работе со всем местным населением.
При всех поставленных целях, организация не получает прибыль, поэтому есть
проблема в ограниченности денежных ресурсов. Организация для выполнения
своих обязательств использует только те денежные средства, которые
выделяются каждых год администрацией городского округа Верхотурский.
Наличиекредиторской задолженности в Усть-Салдинском ТУ связано с
тем, что ограничение в денежных ресурсах не дает организации возможность
погасить все задолженности сразу. Из-за этого наблюдается рост кредиторской
задолженности почти каждый следующий год, но не по всем пунктам.
70
Например, резкий росткредиторской задолженности наблюдается в
периоде с 2015 по 2016 годы. В 2015 году общая сумма задолженности
составила 36917,83 тыс. руб. В следующем 2016 году сумма составляет уже
порядка 77005,94 тыс. руб.
В первом квартале 2017-го года так же наблюдается увеличение
задолженности до 76563,33 тыс. руб. в течении текущего года эта сумма может
измениться.
С 2016 года основная причина роста кредиторской задолженности — это
причисление к данной категории заработную плату, которую обычно к концу
года полностью оплачивают работникам организации.
Дебиторская задолженность в организации находит на довольно низком
уровне, и с каждым последующим годом ее общая сумма становится все
меньше.
Основной способ погашения или уменьшения кредиторской
задолженности – вовремя оплачивать задолженности. При отсутствии
дополнительных источников финансирования, единственным методом с
помощью которого можно заполучить денежные средства, это перевод остатков
с одного счета на другой. Данным методом организация успешно пользуется,
благодаря чему удается избежать появления просроченной задолженности.
71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Б. А. Райзберг, Л. Ш. Лозовский, Е. Б. Стародубцева Современный
экономический словарь 2-е изд. Москва ИНФРА-М 1999
2.http://slovari.bibliofond.ru/dic_economic_law_word/Кредиторская%20задолженн
ость/
3.http://nalognalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/kak_kredi
torskaya_zadolzhennost_otrazhaetsya_na_schetah/
4.Бердникова Л. Ф., Одарич В. В. Сущность и структура дебиторской и
кредиторской задолженностей // Молодой ученый. — 2016. — №9.2. — С. 5-8.
5.http://www.consultant.ru/law/ref/ju_dict/word/torgovaya_kreditorskaya_zadolzhen
nost/
6. http://www.klerk.ru/buh/articles/451516/
7.http://amnagency.ru/buhgalterskij_uchet_i_otchetnost/kreditorskaya_zadolzhennost
8.Алькина Н. П. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности
// Молодой ученый. — 2016. — №9.2. — С. 3-5.
9. http://votbankrot.ru/kreditorskaya-zadolzhennost/upravlenie/prosrochennaya.html
10."Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N
51-ФЗ (ред. от 28.03.2017)
11. Александр Богатиков, руководитель Russian M&A-Agency (Москва);
Владислав Грачев, шеф-редактор журнала Агентства «Слияния и
Поглощения» Журнал “Слияния и поглощения” №4-2014
12.http://samoychiteli.ru/document34964.html
13.https://elibrary.ru/item.asp?id=25364667
14. http://www.buhgalteria.ru/article/n152984
15.http://www.garant.ru/consult/account/692321/#ixzz4kAnF1lNM