53
оплату за самые востребованные услуги, без которых просто не сможет
нормально функционировать, и если бы не проводилась предоплата со стороны
организации, то организация может лишиться электроэнергии, телефонной
связи и т. д.
В целом, ситуация с дебиторской задолженностью в организации не
назовешь критической, особенно из-за отсутствия просроченной
задолженности.
Например, долг за телефонные услуги в течение 2014 года снизился
приблизительно на 523,24 тыс. руб. (с 702,78 до 179,54 тыс. руб.),и как мы
можем заметить, к концу следующего 2015 году долг был полностью погашен,
Причина закрытия долга за телефонную связь – своевременная оплата за
услугу.
С оплатой электроэнергии за уличное освещение, коим поставщиком в
Верхотурский район является «Свердловэнергосбыт», полного погашения долга
не произошло, и, судя по данным в таблице, можно наблюдать как увеличение,
так и уменьшение задолженности. Так в начале 2014 года, задолженность за
электроэнергию составляла 14230,57 тыс. руб., а в конце года уже 15036,79 тыс.
руб. В следующем 2015 году происходит уже спад до13815,8 тыс. руб. и на
начало 2016 года спад был ощутимым. Но об этом ниже.
Похожая ситуация наблюдается в задолженностях ГСМ (горюче
смазочные материалы) перед организацией. Поставщиком ГСМ является ООО
«Гаспромнефть-Урал». По началу наблюдается резкий рост дебиторской
задолженности с 74,04 тыс. руб. до 1225,4 тыс. руб. Разница конечно очень
большая, но уже в следующем 2015 году задолженность за ГСМ составляла
506,4 тыс. руб. Причина образования большой задолженности – предоплата
организацией была внесена, но бензин (продукт ГСМ) был поставлен по частям
- в декабре предоплата была внесена, но ГСМ получили не весь сразу, остаток
был получен в январе и так происходит довольно часто.
54
Кстати, обычно должником по ГСМ является Гаспромнефть, но в 2016
году Усть-Салдинское ТУ теперь обеспечивает другая компания - «Бикойл», и
теперь все задолженности касаются уже это компании.
В таблице 2.7 рассмотрим данные о дебиторской задолженности за 2016
год и первый квартал 2017 года.
Таблица 2.7
Дебиторская задолженность организации Усть-Салдинского ТУ 2
Мероприятие
Сумма задолженности
за 2016 год
за первый квартал
2017-го года
на начало
года
на конец
года
на начало
первого
квартала
на конец
первого
квартала
Телефонная
связь
отсутствует
отсутствует
отсутствует
отсутствует
Электроэнергия
и уличное
освещение
4262
8429
4382
1665
ГСМ
506,4
506,4
506,4
506,4
Услуги
интернета
отсутствует
41,23
отсутствует
отсутствует
Всего:
4768
8976
7072
2171
55
Начнем с того, что задолженности за телефонную связь более не
наблюдается. То есть, оплата проводится вовремя.
В задолженности по электроэнергии и уличному освещению наблюдается
как спад,так и рост. Рост задолженности наблюдается в течении 2016 года,
когда сумма в конце того года составила 8429 тыс. руб. В самом начале 2017
года показатель неожиданно меняется практически в 2 раза – так было
написано в отчете за первый квартал 2017-го года. В задолженности за ГСМ
наблюдается полная стабильность на уровне 506,4 тыс. руб.
В конце 2016-го года в Усть-Салдинском ТУ наблюдалась дебиторская
задолженность за пользованием услуг интернета, но уже к концу первого
квартала 2017 задолженность полностью погашена. Надо сказать, что интернет
в Усть-Салдинском ТУ подключили несколько лет назад (точная дата мне не
известна) и в данной организации это теперь нужная услуга, так как многие
данные и отчеты отправляются через сеть интернет.
При проведении анализа стоит упомянуть, чем грозит повышение одной
задолженности над другой в организации. Если происходит превышение
дебиторской задолженности над кредиторской, то происходит отвлечение
средств из хозяйственного оборота, что может привести к необходимости
привлечения дорогостоящих кредитов банка и займов для обеспечения текущей
производственно-хозяйственной деятельности организации. Если происходит
значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской, то
появляется угроза финансовой устойчивости предприятия.
В данной работе не были произведены такие расчеты как: остаток на
начало периода, период оборота, период оборота запасов и т.д., так как Усть-
Салдинское ТУ – бюджетное учреждение, то есть, сколько денег выдано для
обеспечения жизнедеятельности населения, столько и используется. По этой
причине здесь нет никакой прибыли и производства, а значит и рассчитывать
эти значения просто незачем.
56
Теперь рассмотрим сравнительную оценку дебиторской и кредиторской
задолженности по состоянию на конец отчетного периода, используя данные
баланса.
И для начала, рассмотрим данные за 2014 год в таблице 2.2.
Таблица 2.8
Сравнительная оценка дебиторской и кредиторской задолженности за
конец отчетного периода 2014 год.
Расчеты
Дебиторска
я
задолженно
сть
Кредиторск
ая
задолженно
сть
Превышение
задолженности
Дебиторск
ой
Кредиторс
кой
С
покупателями
или
поставщиками
тыс. руб.
16442
5910
10532
-
По авансам
тыс. руб.
-
-
-
-
С бюджетом
тыс. руб.
-
-
-
-
По оплате
труда тыс. руб.
-
-
-
-
С
государственн
ыми
внебюджетны
ми фондами
тыс. руб.
-
13202
-
13202
С прочими тыс.
руб.
-
-
-
-
Итого тыс. руб:
16442
19112
10532
13202
57
Судя по данным за 2014 год, разница между дебиторской и кредиторской
задолженностями большая, и составляет примерно на 2670,74 тыс. руб.
(13202,47-10531,73). При этом, превышение кредиторской задолженности над
дебиторской наблюдается только в позиции «С государственными
внебюджетными фондами», на 13202,47 тыс. руб.
У дебиторской задолженности повышение составило 10531,73 тыс. руб. –
это за пункт «С покупателями или поставщиками» - по другим пунктам, рост
задолженности не наблюдается.
Далее рассмотрим рост задолженностей за 2015 год в таблице 2.9.
Таблица 2.9
Сравнительная оценка дебиторской и кредиторской задолженности
за конец отчетного периода 2015 год.
Расчеты
Дебиторская
задолженно
сть
Кредиторска
я
задолженно
сть
Превышение
задолженности
Дебиторск
ой
Кредиторск
ой
С
покупателя
ми или
поставщика
ми тыс. руб.
14322
20715
-
6392
По авансам
тыс. руб.
-
1408
-
1408
С бюджетом
тыс. руб.
-
-
-
-
Продолжение таблицы на странице 58...
58
По данным за 2015 год, повышение у дебиторской задолженности не
наблюдается, в отличие от кредиторской, которая в данном периоде превышает
дебиторскую на 22595,83 тыс. руб. Рост Кредиторской задолженности
наблюдается в следующих пунктах:
- По авансам, рост составил 1408,15 тыс. руб.
- С покупателями или поставщиками на 6392,31 тыс. руб.
- С государственными внебюджетными фондами на 14795,17 тыс. руб.
Рассмотрим теперь данные о задолженностях за первый квартал 2016 года
в таблице 2.10.
С
государстве
нными
внебюджетн
ыми
фондами
тыс. руб.
-
14795
-
14795
С прочими
тыс. руб.
-
-
-
-
Итого тыс.
руб:
14322
36918
-
22596
59
Таблица 2.10
Сравнительная оценка дебиторской и кредиторской задолженности за
конец отчетного периода 2016 год
Расчеты
Дебиторская
задолженно
сть
Кредиторска
я
задолженно
сть
Превышение
задолженности
Дебиторск
ой
Кредиторск
ой
С
покупателями
или
поставщикам
и тыс. руб.
9058,85
20131
-
11072,18
По авансам
тыс. руб.
-
1408,15
-
1408,15
С бюджетом
тыс. руб.
-
-
-
-
По оплате
труда тыс.
руб.
-
53683,6
-
53683,6
С гос.
внебюджетны
ми фондами
тыс. руб.
-
19722,41
-
19722,41
С прочими
тыс. руб.
-
-
-
-
Итого тыс.
руб:
9058,85
94545,16
-
85886,34
60
Пока что, по данным за первый квартал рост дебиторской задолженности
не наблюдается, как и в прошлом году, чего не скажешь о кредиторской,
который теперь превышает на 85886,34 тыс. руб. Здесь основная причина роста
кредиторской задолженности в росте следующих показателей:
- С покупателями или поставщиками на 11072,18 тыс. руб.
- По авансам показатели остались на прежнем уровне в 1408,15 тыс. руб.
- По оплате труда на 53683,6 тыс. руб.
- С государственными внебюджетными фондами на 19722,41 тыс. руб.
В целом, ситуация с дебиторской задолженность улучшается, так как рост
задолженности перед организацией не наблюдается, что не скажешь о
кредиторской.
Далее рассмотрим разницу между дебиторской и кредиторской
задолженностью за первый квартал текущего 2017 года.
Пока что, по данным за первый квартал рост дебиторской задолженности
не наблюдается, как и в прошлом году, чего не скажешь о кредиторской,
который теперь превышает на 85886,34 тыс. руб. Здесь основная причина роста
кредиторской задолженности в росте следующих показателей:
- С покупателями или поставщиками на 11072,18 тыс. руб.
- По авансам показатели остались на прежнем уровне в 1408,15 тыс. руб.
- По оплате труда на 53683,6 тыс. руб.
- С государственными внебюджетными фондами на 19722,41 тыс. руб.
В целом, ситуация с дебиторской задолженность улучшается, так как рост
задолженности перед организацией не наблюдается, что не скажешь о
кредиторской.
Для наглядности, разницу между кредиторской и дебиторской
задолженностью можно изобразить графически. Такой график показан в Рис 1.
61
Рисунок 1- Сравнение уровня общей кредиторской и дебиторской
задолженностей за период с 2014 года по первый квартал 2017
На графике хорошо видна разница между дебиторской и кредиторской
задолженностью. К тому же, если дебиторская задолженность постепенно
уменьшается в течение рассматриваемого периода, то у кредиторской
задолженности в основном наблюдается очень резкий рост, спад же
наблюдается в начале и в конце рассматриваемого периода, но в очень малых
размерах.
Но надо сказать, что в данном графике в сумме с кредиторской
задолженности учитывается заработная плата. Так как в организации Усть-
Салдинское ТУ заработная плата часто считается не задолженностью (то есть, в
течение года ее обязательно оплачивают) то данные по задолженностям сразу
же меняются. Об этом в Рисунке 2.
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
90000
2014 2015 2016 1 кв
2017
Всего задолженности за период
Кредиторская
Дебиторская
62
Рисунок 2 - Сравнение уровня общей кредиторской и дебиторской
задолженностей за период с 2014 года по первый квартал 2017 без учета
заработной платы
Как можно увидеть, без заработной платы данные сильно изменились.
Рост общей кредиторской задолженности все так же наблюдается, но пока что
можно наблюдать ее спад в начале 2017-го года.
Теперь на основе имеющихся данных рассчитаем ряд коэффициентов
дебиторской и кредиторской задолженностей.
Оборачиваемость дебиторской задолженности – это коэффициент,
характеризующий эффективность взаимодействия между предприятием и
контрагентами. Коэффициент показывает скорость превращения товаров или
услуг компании в денежные средства (активы).
Формула вычисления данного коэффициента такова:
Коэф.д.з.=
Выручка
Средняясуммадебиторскойзадолженности
;(8)
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
40000
45000
50000
2014 2015 2016 1 кв
2017
Всего задолженности за период
Кредиторская
Дебиторская