43
составили 13,1 тыс. руб. В следующем году расходы не увеличились, только в
2016 году, но всего на 0,5 тыс. руб. В первой половине 2017-го года расходы по
содержанию проруби составили 4,8 тыс. руб., в течении текущего года даны
расходы должны увеличится примерно в 2 раза.
Расходы на очистку дорог от снега происходят в зимнее время. Расходы
по данному пункту обычно увеличиваются, если выпадает большое количество
снежных осадков. Если в 2014 году расходы составили 17,4 тыс. руб., то в
следующем 2015 году расходы на очистку дорог составили уже 29,3 тыс. руб.,
то дает понять о том, что зима выдалась снежной. То же самое можно сказать и
о 2016 году, когда расходы по очистке дорог от снега составили уже 37,0 тыс.
руб. В текущем 2017-ом году расходы пока что составляют 7,6 тыс. руб.
Расходы на обеспечение села и близлежащих деревень уличным
освещением имеют тенденцию резкого роста и падения. Так, в 2014 году
расходы за освещение составили 31,1 тыс. руб., но уже в следующем году
произошел резкий спад до 9,6 тыс. руб. В следующем 2016-ом году расходы за
уличное освещение резко увеличились, и составили уже 31,8 тыс. руб. В
текущем году расходы за уличное освещение составляют 10,2 тыс. руб.
Причина, почему происходят такие резкие скачки затрат по освещению в
организации не известны.
Так же затраты касаются и приобретения светильников для организации.
В 2014 году расходы на приобретение светильников составили 5 тыс. руб. В
следующем году расходы по светильникам остаются на прежнем уровне, но в
последующем 2016 году расходы увеличиваются до 8 тыс. руб. На данный
момент, расходы по покупке светильников составляют 4 тыс. руб. Данные были
взяты с таблицы 2.4.
Рассмотрим другие данные по расходам организации Усть-Салдинского
ТУ в таблице 2.4.
44
Таблица 2.4
Годовые расходы Усть-Салдинского ТУ 3
Наименование
расхода
2014 год в
тыс. руб.
2015 год в
тыс. руб.
2016 год в
тыс. руб.
Первый
квартал
2017-го года
Увеличение
стоимости
материальных
запасов
(приобретение
светильников)
5
5
8
4
Прочие работы
и услуги
(очистка
свалки)
6,5
6,8
7,1
Услуги по
содержанию
имущества
(ремонт
колодца)
54,7
забрал ЖКХ
забрал ЖКХ
забрал ЖКХ
Увеличение
стоимости
материальных
запасов
(приобретение
лафета для
колодца)
15,3
забрал ЖКХ
забрал ЖКХ
забрал ЖКХ
Ремонт
памятника
Погибшим в
ВОВ
25
Услуги
интернета
15
4,6
Приобретение
и установка
программы 1С
39,4
29,7
Покупка
принтера
14
Сумма всех
расходов:
1 097,40
1 201,30
1 503,4
313,4
45
По данным таблицы 2.4 дано следующее.
Расходы по очистке свалки. В 2014 году расходы составили 6,5 тыс. руб. в
следующем году затраты увеличились, но только до 6,8 тыс. руб. Далее в 2016
году расходы на очистку свалки увеличились уже до 7,1 тыс. руб. На данный
момент расходов по очистке свалки не зачислены, так как данное мероприятие
проводитсяв летнее время.
Некоторые расходы в течение рассматриваемого периода забрал себе
ЖКХ, то есть данные расходы уже не числятся за Усть-Салдинским ТУ. К
таким расходам относятся мероприятия по очистке и ремонту колодцев,
которые являются источниками пресной воды. ЖКХ взял на себя обязанности
за данные услуги в 2015 году.
Стоит упомянуть сезонный расход в 25 тыс. руб. за ремонт памятника
Погибшим в ВОВ – ремонт проводится раз в несколько лет.
В 2016 году в организации Усть-Салдинское ТУ был подключен сеть-
интернет. В тот же период в организации была установлена программа 1С,
которая значительно упрощает бухгалтеру работу с документальными
отчетностями.
Поэтому данные расходы значатся с 2016 года.
Расходы за интернет в 2016 году составили 15 тыс. руб., в данный период
времени расходы за пользованием сети-интернет составляют 4,6 тыс. руб.
Установка же программы 1С в 2016 году обошлись организации в 39,4
тыс. руб. В текущем году расходы составляют 29,7 тыс. руб.
В 2016 году организация провела покупку нового принтера, что обошлось
в 14 тыс. руб.
46
На начало первого рассматриваемого года общее количество расходов в
Усть-Салдинском ТУ составляет 1.097,40 тыс. руб.
Расходы в организации с 2014 по 2015 годы увеличились на 103, 9 тыс.
руб. При этом некоторые задачи забрали себе ЖКХ, а именно задачи по
ремонту и обслуживании колодца.
В 2016 году количество расходов увеличилось до 1503,4 тыс. руб., в
частности из-за появления новых расходов: за услуги интернета, за установку
программы 1С и за покупку принтера. В большинстве расходов наблюдается
увеличение расходов, в некоторых случаях спад, ну и в некоторых случаях
расходы остаются практически без изменений, как например расходы на
содержание проруби и заправка картриджей для принтеров.
В первом квартале текущего 2017 года сумма затрат составляет 312,4 тыс.
руб., но это временные показатели, так как в течение текущего года показатели
должны измениться. К тому же, некоторые расходы появляются в определенное
время года, как например расходы по расчистке свалки – данным мероприятием
организация Усть-Салдинское ТУ занимается в летнее время.
Как уже было упомянуто, причина нехватки средств на использование —
это нехватка выделенных лимитов. Но в данном случае работники Усть-
Салдинского ТУ практически ничего не могут с этим поделать, так как они
только выполняют свой план.
Теперь переходим непосредственно к анализу кредиторской
задолженности в Усть-Салдинском ТУ за период с 2014 года по первый квартал
2017 в таблице 2.5.
47
Таблица 2.5
Кредиторская задолженность организации Уть-Салдинского ТУ
Мероприятие
за 2014
год
за 2015
год
за 2016
год
за 1-й
квартал
2017 года
Услуги транспорта
4800
1871
3537,02
Приобретение
дров
2025
Коммунальные
услуги
5189,76
583,51
Услуга за очистку
снега
728
Гвозди
1408,15
1408,15
НДФЛ
366
6053
Задолженность
соц страх
536,32
1444,89
1431,3
2101,18
ФСС от
несчастных
случаев
50,06
99,64
98,71
172,37
ФОМС
1258,83
2289,82
2517,13
3695,19
ПФР-страховая
часть
3946,97
10960,82
10858,2
15940
ПФР-
накопительная
часть
1479,19
ГСМ
4336,81
20131
22466
Заработная плата
30302,45
50917,57
Командировочные
200
Всего
24716,94
36917,83
77005,94
76563,33
48
Кредиторская задолженность в Усть-Салдинском ТУ имеет немалые
размеры. При этом за рассматриваемый период практически не наблюдается ее
общий спад, только в отдельных пунктах. Так как Усть-Салдинское ТУ это
муниципальное учреждение, и ее целью не является получение прибыли, то
увеличение имеющейся кредиторской задолженности в основном приводит к
дополнительной трате денежных средств на покрытие долгов организации.
Причина образования задолженности в организации – нехватка средств
(лимитов) на покрытие какой-либо затраты, или же отсутствуют наличные
средства. К тому же, задолженность может появиться еще, если документы об
оплате пришли не вовремя или же был не весь пакет эти документов. Плата за
истекший месяц тоже приводит к появлению задолженности. Все эти
вышеперечисленные причины и приводит к появлению кредиторской
задолженности в Усть-Салдинском ТУ и к ее росту. Но подробней информации
о том, как образовалась та или иная задолженность отсутствует.
Ситуация с кредиторской задолженностью в организации следующая.
В начале 2014 года общая сумма кредиторской задолженности составило
24 717 тыс. руб. Сумма довольно большая, и это при том, что в 2014 году у
организации имелась и просроченная задолженность за Горючие смазочные
материалы (ГСМ) 4334,31 тыс. руб. Но уже к концу 2014 года сумма общей
задолженности снизилась до 19112,47 тыс. руб.
Снижение общей задолженности в основном произошло из-за закрытия
некоторых долгов (то есть, организация смогла расплатиться за долги), а
именно произошло погашение долгов по таким задолженностям как услуги
транспорта, очистки снега и ПФР-накопительной. Хотя по остальным
задолженностям мы наблюдаем обратную тенденцию, то есть увеличение
суммы задолженности, как например ПФР-страховой, чья сумма составляла
3947 тыс. руб.в начале года, а к концу она составила уже 8504,37 тыс. руб.
Единственная задолженность, которая осталась без изменений это
задолженность за покупку дров – 2025 тыс. руб. Но при всем этом организация
49
смогла полностью погасить просроченную задолженность за ГСМ. После 2014
года по текущий 2017 год в Усть-Салдинском ТУ более не наблюдалось
появление просроченной задолженности.
В конце следующего 2015 года наблюдается резкое увеличение общей
кредиторской задолженности на 36917,83 тыс. руб. Этому способствовало
появлению задолженностей за коммунальные услуги и за приобретение
гвоздей.Так же наблюдается увеличение некоторых уже ранее имевшихся
задолженностей. Например, резкий рост задолженности наблюдается за ГСМ с
3885 тыс. руб. до 20131 тыс. руб., то есть задолженность увеличилась на 16246
тыс. руб. в течении всего 2015-го года.
Снижение долга наблюдается только на счете ФСС от несчастных
случаев на 40, 11 тыс. руб. (139,75 – 99,64) , к тому же счет за покупку дров был
полностью закрыт, то есть, оплачен в течение 2015 года.
По данным за 2016 год мы снова наблюдаем резкое увеличение общей
кредиторской задолженности на 40087,9 тыс. руб. Причина такого резкого
увеличения опять же в увеличении долгов по одним счетам и появлению долгов
по другим.
Больше всего задолженности за 2016 год накопилось на счете за
заработную плату, при этом эта задолженность появилась в течении этого
периода, и ее сумма составила 30302,5 тыс. руб. Еще появились задолженности
по счетам за услуги транспорта и НДФЛ, но суммы по сравнению с
задолженность по заработной плате небольшие – 1871 за услуги транспорта и
6 053 за НДФЛ. Долг по другим счетам увеличился ненамного, например, за
ГСМ – в начале года долг составлял 20131 тыс. руб. а в конце года он составлял
уже 22466 тыс. руб.Уменьшение задолженности наблюдается только на счете
«ФСС от несчастных случаев», но снижение составило всего на 0, 83 тыс. руб.
В течении первого квартала, текущего 2017-го года, наблюдается
незначительное уменьшение общей кредиторской задолженности на 442,6 тыс
руб. Счета за гвозди, НДФЛ и ГСМ полностью закрыты, то есть долг оплачен,
50
что в целом и помогло уменьшить общее количество кредиторской
задолженности. В большинстве других счетов наблюдает увеличение
задолженностей, но незначительное.
Появляется задолженность за«Командировочные», а это 200 тыс. руб., но
это незначительно увеличение задолженности по сравнению с другими
показателями.
Задолженность за заработную плату увеличилось на 20615,1 тыс. руб., в
основном это и мешает сейчас уменьшению общей кредиторской
задолженности в течении текущего 2017-го года.
Хотя, задолженность за заработную плату можно считать не совсем
задолженностью. Работникам организации за их работу платят исправно, но
оплата происходит каждый месяц 6 числа. Поэтому заработная плата и
попадает в категорию задолженностей. Без заработной платы, общая сумма
кредиторской задолженности в 2016 году составляет 46703,49 тыс. руб. Эта
сумма немногим больше кредиторской задолженности предыдущего 2015-го
года, а если точнее больше на 9785,66 тыс. руб.
Тогда задолженность за первый квартал 2017-го года составляет без
заработной платы 25645,76 тыс. руб. но это только за первый квартал, в
дальнейшем эта сумма может увеличится.
2.3. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской
задолженности
Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других
организаций, работников и физических лиц за отгруженную продукцию,
подотчетные суммы, полученные займы. Для простоты понятия, дебиторская
51
задолженность – это задолженность других организаций и физических лиц
данной организации.
В зависимости от сроков погашения суммы долга дебиторская
задолженность делится на:
- Краткосрочную задолженность – задолженность со сроком
погашением менее 12 месяцев (еще данную задолженность называют
текущей)
- Долгосрочную задолженность – задолженность со сроком погашения
более 12 месяцев.
В зависимости от поступления оплаты дебиторскую задолженность
подразделяют на:
- Нормальную дебиторскую задолженность, которая включает суммы
долгов за товары или услуги, которые были поставлены или выполнены, но
срок оплаты по ним еще не наступил.
- Просроченную дебиторскую задолженность, к которой относят долги,
не погашенные в установленные договором между покупателем и продавцом
сроки.
Далее рассматривается размер дебиторской задолженности в Усть-
Салдинском ТУ за период с 2014 год по первый квартал 2017 года. Так как
таблица получается большая в ширину, поэтому она разделена на 2 части (как и
в случае с кредиторской задолженностью). Рассмотрим размер дебиторской
задолженности с 2014 по 2015 годы в таблице 2.6.
52
Таблица 2.6.
Дебиторская задолженность организации Усть-Салдинского ТУ 1
Мероприятие
Сумма задолженности
за 2014 год
за 2015 год
на начало
года
на конец
отчетного
периода
на начало
года
на конец
отчетного
периода
Телефонная
связь
702,78
179,54
179,54
отсутствует
Электроэнергия
и уличное
освещение
14130,57
15036,79
15036,8
13815,8
ГСМ
74,04
1225,4
1225,4
506,4
Всего:
14907,39
16441,74
16441,7
14322,2
Основная причина образования дебиторской задолженности в
организации это предоплата за услуги. Организация вносит предоплату за
услугу, это приводит к тому, что организация со своей стороны оплату провела,
а поставщик со своей стороны еще не выполнил обязательства. Для Усть-
Салдинского ТУ появление дебиторской задолженности особо не является
проблемой, так как они почти ничего не теряют с этого. К тому же, то что Усть-
Салдинское ТУ вносит предоплату, это помогает предотвратить рост и без того
большой кредиторской задолженности по некоторым счетам, с которой у
организации есть некоторые проблемы. К тому же организация приводит