62
Наименование проекта: Организация работы по подтверждению
льготного налогового статуса Представительства АО АСЭ в Китае (г.
Пекин).
Тип проекта: экономический.
Класс проекта: моно-проект.
Масштаб проекта: мелкий проект.
Длительность проекта: краткосрочный, до выполнения поставленной
задачи.
Сложность проекта: простой.
Вид проекта: комбинированный.
Таблица 6
Организация работы по подтверждению льготного налогового статуса
Представительства АО АСЭ в Китае (г. Пекин)
№
п/п
Содержание
Примечание
1
Инициация проекта Представительством;
2
Изучение Представительством вопроса и процедур, принятых в текущее
время;
3
Устное согласование руководителем Представительства процедуры
управления проектом на рабочем обсуждении проекта;
4
Подготовка и формирование пакета документов для первого этапа
управления проектом: проведения бухгалтерского аудита
Представительства у китайского зарегистрированного бухгалтера в
соответствии с нормами китайского законодательства;
5
Передача документов для проведения аудита китайскому
зарегистрированному бухгалтеру;
6
Получение замечаний и комментариев по аудиту, списка дополнительных
документов;
7
Подготовка и передача дополнительных документов для аудита;
8
Согласование с аудитором текстов окончательных отчетов по аудиту;
9
Получение отчета об аудите;
10
Передача экземпляра отчета об аудите и сопроводительных документов в
Торгово-промышленное управление Пекина по месту регистрации
Представительства АО АСЭ в Китае (г. Пекин);
11
Получение от ТПП Пекина подтверждения о прохождении
Представительством АО АСЭ в Китае (г. Пекин) ежегодной проверки и
сертификата о проверке от ТПП Пекина;
12
Передача отчета об аудите и сертификата о проверке от ТПП Пекина с
сопроводительными документами в Государственное налоговое
управление г. Пекина на рассмотрение и согласование;
13
Передача отчета об аудите и сертификата о проверке от ТПП Пекина с
сопроводительными документами в Местное налоговое управление г.
Пекина на рассмотрение и согласование;
14
Получение от Государственного налогового управления г. Пекина
совместного согласованного с Местным налоговым управлением г.
63
Пекина сертификата о прохождении ежегодной проверки и разрешения на
использование льготного налогового статуса;
15
Информирование руководителя Представительства АО АСЭ в Китае (г.
Пекин) о получении Представительством АО АСЭ в Китае (г. Пекин)
разрешения на использование льготного налогового статуса;
16
Информирование АО АСЭ о получении Представительством АО АСЭ в
Китае (г. Пекин) разрешения на использование льготного налогового
статуса и согласование снятия из бюджета Представительства АО АСЭ в
Китае (г. Пекин) сумм, зарезервированных для уплаты налогов
Представительством.
17
Документирование всей процедуры управления проектом;
18
Оценка предполагаемого экономического или социального эффекта от
выполнения проекта (см. комментарий 4)
19
Завершение проекта.
Комментарий 1: Проект, управление которым документировано в
данной таблице 6, осуществляется один раз в год. Ввиду частых изменений
в процедуре оформления документов в Государственном и Местном
налоговом управлении г. Пекина данный проект рассматривается как
проект, а не как бизнес-процесс.
Комментарий 2: В случае постановки в будущем аналогичной задачи
перед Представительством, документированная схема управления может
быть переработана в схему бизнес-процесса, если не будет значительных
изменений в процедуре управления. Это показывает определенную
взаимосвязь между управлением проектами и управлением бизнес-
процессами.
Комментарий 3: Анализ объекта проекта показал, что при наличии
обратной связи с Госкорпорацией, можно было результаты оптимизации
налоговой нагрузки Представительства использовать для материального
стимулирования работников Представительства. Однако, как выяснилось,
данные критерии не рассматриваются Госкорпорацией в качестве
аргумента для оформления целевых премий для материального
стимулирования работников.
Комментарий 4: Исходя из необходимости соблюдения
коммерческой тайны, сумма фактического бюджета Представительства АО
АСЭ в Китае (г. Пекин) не может быть использована для расчета
64
экономического эффекта от выполнения данного проекта, однако в целях
большей наглядности в оценке эффекта можно использовать суммы
содержания представительств, используемые в качестве предварительных
консультационными компаниями, занимающимися регистрацией
представительств иностранных компаний в Китае. По их оценкам средний
бюджет представительства составляет около 150 тыс. долларов США в год
на одно представительство, имеющее штат из одного человека без
приобретения автомобиля. Исходя из этой цифры, экономический эффект
составит:
150 000: Х 10 % = 15000 долл. США.
Следует отметить, что эта экономия за год на представительство из 1
человека по двум налогам.
Проект 3 является заключительным и подводит итоги работы по
управлению бизнес-процессами и проектами 1 и 2 за предыдущий год,
Только после его завершения сэкономленные средства зарезервированные
в бюджете представительства могут быть освобождены и использованы
АО АСЭ.
В общем и целом, результатом описанных выше бизнес-процессов и
проектов является оформление или продление освобождения
Представительства АО АСЭ в Китае (г. Пекин) от уплаты корпоративного
подоходного налога и налога на хозяйственную деятельность.
Таким образом, в результате реализации описанных подробно
проектов Представительство АО АСЭ в Китае (г. Пекин) успешно решает
вопрос оптимизации, а точнее значительного снижения своей налоговой
нагрузки.
Подводя итог, можно сказать, что в результате работы по
управлению соответствующими бизнес-процессами и проектами в
управлении налоговой нагрузкой Представительства АО АСЭ в Китае (г.
Пекин) были достигнуты положительные результаты в плане ее
65
оптимизации, и точнее ее снижения: Представительство АО АСЭ в Китае
(г. Пекин) за 2015 г., как и за предыдущие годы было освобождено от
уплаты корпоративного подоходного налога и налога на хозяйственную
деятельность (или налога на предпринимательскую деятельность). Сумма
платежей по данным налогам, зарезервированная в бюджете
Представительство АО АСЭ в Китае (г. Пекин), составляющая порядка 10%
от суммы расходов по бюджету, была сэкономлена для АО АСЭ.
3.2 Совершенствование оплаты труда и материального
стимулирования работников представительства
Для совершенствования оплаты труда и материального
стимулирования обычно требуется решить несколько вопросов, а именно
вопрос окладов и методы премирования.
Подробности системы оплаты труда в Представительстве АО АСЭ в
Китае (г. Пекин) и АО АСЭ описаны выше в разделе 2.4.
Однако для выдачи рекомендаций по совершенствованию системы
оплаты труда и материального стимулирования работников
Представительства АО АСЭ в Китае (г. Пекин) и обеспечения логической
стройности объяснений следует уточнить несколько моментов.
Системы оплаты труда и материального стимулирования работников
Представительства АО АСЭ в Китае (г. Пекин) базируется на Положении
об оплате труда работников АО АСЭ, которое унифицировано с единой
унифицированной системой оплаты труда (ЕУСОТ) Госкорпорации.
Данная система предусматривает выплату работникам:
– оклада (должностной оклад)/тарифная ставка;
– стимулирующих выплат;
– компенсационных выплат.
Стимулирующие выплаты включают:
– интегрированную стимулирующую надбавку (ИСН);
66
– оперативную премию;
– годовую премию по ключевым показателям эффективности (КПЭ);
– проектную премию;
– разовую премию;
– премии за стратегические показатели.
Оплата труда работников Представительства АО АСЭ в Китае (г.
Пекин) осуществляется на зарплатные карты российского банка в
российских рублях. Находясь за делами Российской Федерации, работник
для оплаты своих расходов должен снимать местную валюту – юани через
банкоматы местных банков, оплачивая все комиссионные расходы по
конвертации за свой счет, поскольку все расходы на территории КНР
могут быть осуществлены в местной валюте. С учетом привязки местной
валюты к доллару США колебания курса рубля к доллару США, особенно
резкие девальвации, ведут к фактическому реальному снижению размера
заработной платы работников, например девальвация рубля в сентябре –
октябре 2014 г. привела к снижению реальной зарплаты работников почти
в два раза.
В Положении об оплате труда работников АО АСЭ имеется
допущение об оплате труда работников представительств АО АСЭ,
расположенных за пределами Российской Федерации, в долларах США
или евро, однако с учетом ставок окладов, предусмотренных в Положении,
реальные суммы таких окладов не учитывают требование обеспечения
нормального жизненного уровня работников и условия загранработы.
Данные ставки намного ниже аналогичных ставок, принятых в других
российских заграничных учреждениях. Кроме этого, установление ставок
зарплаты в валюте для работников таких представительств подразумевает,
с точки зрения финансовых подразделений АО АСЭ, лишь расчет зарплаты
в валюте по среднемесячному курсу, и фактическое перечисление на
зарплатные карты рублевого эквивалента, поскольку российское валютное
67
законодательство не предусматривает перечисление валюты на территории
Российской Федерации. Это в свою очередь, не дает никаких плюсов, а
приводит к дополнительным комиссионным расходам за счет работников.
Поскольку целью данной работы является подготовка рекомендаций
по оптимизации системы оплаты труда и материального стимулирования
работников Представительства АО АСЭ в Китае (г. Пекин), а не
предложение о внесении изменений в единую унифицированную систему
оплаты труда (ЕУСОТ) Госкорпорации, то исходя из принципа разумной
целесообразности, можно остановиться на нескольких структурных
компонентах из перечисленного перечня компонентов оплаты труда,
принятого в АО АСЭ:
– компенсационных выплатах;
– стимулирующих выплатах.
Компенсационные выплаты с учетом формулировки, данной в
Трудовом Кодексе, подразумевают компенсацию условий труда, отличных
от нормальных, принятых в Российской Федерации. Поскольку работники
Представительства АО АСЭ в Китае (г. Пекин) находятся за границей с
отличным от российского: уровнем цен, корзиной потребления, наличием
более высоких налоговых ставок личного подоходного налога (аналог
российского НДФЛ), необходимостью конвертации рублей зарплаты в
местную валюту для оплаты расходов и другие факторы, такие как
удаленность места работы от России, другие факторы психологического
воздействия с этим связанные, такие как трудоустройство членов семьи,
наличие единственного кормильца, расходы на обучение и медицинские
расходы по стандарту ОМС, постольку является логичным установить им
компенсационные выплаты в определенном размере.
Размер компенсационных выплат может быть установлен путем
расчета и с учетом моральных факторов.
68
Компенсационные выплаты могут быть добавлены к окладу и
выплачиваться в виде фиксированных сумм.
Размер компенсационных выплат должен быть согласован между АО
АСЭ и работниками. Он не должен быть непосредственно связан с
налоговой нагрузкой Представительства АО АСЭ в Китае (г. Пекин) в
соответствии с китайским законодательством.
Предложения по компенсации, направленные руководству АО АСЭ,
а потом и руководству Группы компаний, в которую входит АО АСЭ,
ввиду бюрократического давления вышестоящей Госкорпорации не нашли
отражения в зарплатной политике АО АСЭ.
Другой элемент оплаты труда и материального стимулирования
более тесно связанный с темой данной работы – это стимулирующие
выплаты, которые также включают:
– проектные премии;
– разовые премии;
– премии за стратегические показатели.
Рассмотрим по позициям, какие стимулирующие выплаты могут
быть использованы для стимулирования работников в успешном
управлении и оптимизации налоговой нагрузки Представительства АО
АСЭ в Китае (г. Пекин).
Как отмечалось выше, Представительство АО АСЭ в Китае (г. Пекин)
имеет маленький штат и не имеет специализированного персонала для
управления проектами. Положение о Представительство АО АСЭ в Китае
(г. Пекин) не предусматривает управление проектами среди функций и
задачи Представительства АО АСЭ в Китае (г. Пекин). Упомянутые выше
проекты управления налоговой нагрузки инициированы самим
Представительством АО АСЭ в Китае (г. Пекин), исходя из принципа
экономической целесообразности, они не включены в список проектов ГК
69
и Госкорпорации, ввиду незначительности их масштабов, по мнению
Госкорпорации.
В связи с этим, успешное управление налоговой нагрузкой
Представительства АО АСЭ в Китае (г. Пекин) и экономия бюджетных
средств для АО АСЭ, не может быть оформлено в виде выплаты проектной
премии.
Оно также не может быть оформлено в виде выплаты премии за
стратегические показатели, установка которых также отнесена к уровню
Госкорпорации.
Остается только использование формы разовых премий. Однако,
процедура оформления таких премий и регламент согласования списка
премированных относится к уровню ГК, поэтому предложения по
премированию за сокращение налоговой нагрузки и бюджетных расходов
не рассматриваются, исходя из предположения, что так и должно быть, и
ввиду незнания руководством из-за высокой текучести кадров руководства
специфики работы представительств, в целом, и Представительства АО
АСЭ в Китае (г. Пекин), в частности.
Другие предложения по оплате труда и материальному
стимулированию работников, также должны быть представлены только в
рамках и в духе утвержденной единой унифицированной системой оплаты
труда (ЕУСОТ) Госкорпорации «Росатом». Поэтому руководство
Представительства и головной компании – АО АСЭ, которая в настоящее
время не может вести самостоятельной политики, поскольку включена в
состав Группы компаний, которую возглавляет АО НИАЭП, старается не
поднимать эти вопросы, поскольку шансов на их решение очень мало.
Таким образом, как отмечалось в разделе 2.3, практической связи
между снижением налоговой нагрузки Представительства АО АСЭ в
Китае (г. Пекин) и материальным стимулирование его работников за
70
проведение такой работы, не существует. Связано это с высокой степенью
бюрократизации всего процесса менеджмента в Госкорпорации.
Кроме того, на фоне большой компании Госкорпорации, вопрос о
снижении налоговой нагрузки такой структуры, как Представительство АО
АСЭ в Китае (г. Пекин), рассматривается как незначительный и
недостойный внимания.
71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Нужно отметить, что задачи, поставленные в данной ВКР были
выполнены:
– проведен анализ налоговой системы Российской Федерации и
налоговой нагрузке коммерческих организаций в России;
– на базе полученных результатов и сформулированного
понятийного аппарата проведен сравнительный анализ налоговой системы
Китайской Народной Республики и налоговой нагрузке коммерческих
организаций в КНР;
– проведен сравнительный анализ данных по налоговой нагрузке
коммерческих организаций КНР, в целом, и представительств
иностранных компаний в КНР, в частности, рассмотрены вопросы
схожести и специфики налоговых систем РФ и КНР;
– изучены вопросы управления налоговой нагрузкой
представительств иностранных компаний в КНР, в целом, и
Представительства АО АСЭ в Китае (г. Пекин), в частности;
– подготовлены рекомендации по снижению налоговой нагрузки
Представительство АО АСЭ в Китае (г. Пекин) и совершенствованию
системы оплаты труда и материального стимулирования работников
Представительства;
– рассмотрены вопросы возможной взаимосвязи между снижением
налоговой нагрузки и оплатой труда и материальным стимулированием
работников Представительство АО АСЭ в Китае (г. Пекин).
В ходе исследования получено определение налоговой нагрузки
организации, как налоговое бремя, наложенное на организацию, т.е. сумма
налогов и взносов в государственную казну, которую она должен
заплатить, (сумма начисленных платежей).
Об актуальности этой проблемы
свидетельствует активное развитие
ее теоретического и практического
базиса, форм его внедрения. Во
второй половине ХХ века развитие
человечества приблизился до
определенного предела, когда
произошло осознание
существования глобальных
проблем. Глобальные проблемы
представляют собой
специфический феномен, до сих
пор не известный в истории
цивилизации. Их можно
определить как проблемы, в той
или иной мере касаются всех стран
и народов ; решение которых
возможно только за счет усилий
всего мирового сообщества. Такое
определение актуализирует две
концептуальные черты глобальных
проблем как социально -
экономического явления:
масштабность ( глобальность )
распространение (категория «
локализация в пространстве» ) и
сложность усилий, направленных
на их преодоление (категория «
вовлечения в решение »).