52
Поскольку компенсационные выплаты не являются премированием,
то на них останавливаться не будем.
Размер оклада, а также максимальный размер ИСН и целевой
размер годовой премии по КПЭ зависят от грейда должности (профессии)
работника и определяются Матрицей оплаты труда работника. Внутри
грейдовые зоны также делятся на категории А, В и С, показывающие
уровень значимости в управленческой структуре, уровень
профессиональной квалификации и уровень экономического эффекта для
организации от деятельности работника.
Оклад устанавливается в трудовом договоре.
ИСН выступает как инструмент, определяющий дополнительное
денежное содержание работника в зависимости от уровня квалификации,
профессиональных компетенций и результативности труда.
Как правило, ИСН целиком выплачивается вместе с окладом, за
исключением тех случаев, когда работодатель хочет по тем или иным
причинам наказать работника.
Недавно для руководителей разного звена, как было отмечено, для
повышения уровня ответственности и уровня управления, часть дохода
работников, которая раньше входила в ИСН, была выделена в отдельную
позицию и получила название оперативной премии (ОПД – оперативные
показатели деятельности). Для получения оперативной премии ведется
дополнительная отчетность: составление ежемесячного плана и отчета о
его выполнении. При согласовании руководством плана и отчета о его
выполнении, работнику (руководителям среднего звена) выплачивается
оперативная премия. Данное нововведение не касается простых
работников ниже уровня заместителя начальника отдела, хотя возможно
применение данного показателя и в отношении простых работников по их
личному желанию и по согласованию непосредственных руководителей.
Однако фактически это не ведет ни к какому увеличению материального
53
стимулирования работника, а лишь к увеличению отчетности для
получения фактически второй части зарплаты и задержки в ее получении,
если вышестоящие руководители не успели вовремя подписать
необходимые подтверждающие документы.
Годовая премия по ключевым показателям эффективности (КПЭ)
выплачивается на основании годовой карты ключевых показателей
эффективности (КПЭ) руководителя самостоятельного подразделения, на
которого оформлена эта карта. С 2016 г. требование о составлении таких
карт стало распространяться и на нижестоящих руководителей уровня
начальника отдела и выше в рамках Представительства АО АСЭ в Китае (г.
Пекин). Данная система также имеет довольно формальный характер,
поскольку основную долю веса в расчете на себя берет один из
показателей, устанавливаемый официально и сверху. Остальные
показатели большой роли не играют. Показатели, как правило,
унифицированы. Выделение в показателях успехов в управлении и
оптимизации налоговой нагрузки маленького подразделения, такого как
Представительство АО АСЭ в Китае (г. Пекин), фактически ничего не дает.
Поскольку премия рассчитывается в зависимости от средств выделенных
сверху руководством ГК по остаточному принципу и с понижающим
коэффициентом, предусмотренному грейдом должности и установленным
руководством ГК.
Оформить разовые и другие премии, такие как упомянутые выше:
проектные премии, разовых премий, премий за стратегические показатели,
практически невозможно, поскольку из-за сложной иерархической
структуры Госкорпорации сложно проводить согласование таких вопросов
между нижестоящей структурой и высоким руководством.
Таким образом, подводя итог, следует отметить, что практической
связи между снижением налоговой нагрузки Представительства АО АСЭ,
т.е. экономией средств бюджета Представительства АО АСЭ в Китае (г.
54
Пекин), и материальным стимулированием его работников выполнивших
такую работу, не существует.
Ранее этот показатель включался в КПЭ Представительства, но
затем с укрупнением вышестоящей структуры, как показала практика
наличие этого показателя или его отсутствие в карте КПЭ, даже с учетом
факта выполненной работы, никаким образом не влияет на размер годовой
премии.
55
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СНИЖЕНИЮ НАЛОГОВОЙ
НАГРУЗКИ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ –
ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА АО АСЭ В КИТАЕ (Г. ПЕКИН) И
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ОПЛАТЫ ТРУДА И
МАТЕРИАЛЬНОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ РАБОТНИКОВ
ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА
3.1 Проекты по снижению налоговой нагрузки представительства
Учебная и производственная практика позволила принять участие в
реализации проектов по обеспечению снижения налоговой нагрузки
Представительства АО АСЭ в Китае (г. Пекин).
Как отмечалось в части 2.3 данной работы, для оптимизации
налоговой нагрузки Представительства очень важно четкое определение
сферы деятельности Представительства в регистрационных документах.
Представительство АО АСЭ в Китае (г. Пекин) учло эту тонкость
при регистрации в Торгово-промышленном управлении г. Пекина, а затем
при регистрации в органах государственной и местной налоговой
инспекции г. Пекина.
Благодаря поддержке китайских партнеров, Представительству
удалось получить освобождение от уплаты обычно взимаемых с
представительств корпоративного подоходного налога и налога на
хозяйственную деятельность (или налога на предпринимательскую
деятельность).
В результате изменений в налоговом законодательстве и трактовок
положений об освобождении представительств иностранных компаний от
налогов полученное освобождение изменило свой характер: стало
ограниченным во времени и требует ежегодного подтверждения. Новая
трактовка полного освобождения подразумевает решение Госсовета КНР
56
(Правительства КНР) об освобождении конкретного представительства от
указанных выше двух налогов.
С учетом данной практики в бюджете Представительства АО АСЭ в
Китае (г. Пекин) ежегодно резервируются определенные средства,
предназначенные на уплату указанных выше налогов.
Для оформлении таких подтверждений об освобождении от уплаты
этих налогов Представительство АО АСЭ в Китае (г. Пекин) ежемесячно
оформляет для органов местной налоговой инспекции г. Пекина (далее
кратко МНИ) по упрощенной схеме отчетности справки – информацию о
расходах представительства, об удержании и уплате личного подоходного
налога с работников Представительства. Данные процедуры проходят по
принципу бизнес-процессов.
С учетом отсутствия в штате Представительства АО АСЭ в Китае (г.
Пекин) китайского персонала, возможно использование упомянутой выше
упрощенной схемы отчетности, а также избежание платежей в социальные
фонды за работников Представительства АО АСЭ в Китае (г. Пекин) и
сборов на образование, о которых говорилось выше. Которые обязательны
для китайского персонала, а если их применяют для китайского персонала,
то в налоговых органах решается и вопрос о применении обложения
данными сборами и в отношении иностранного персонала
представительства. Новые положения в случае уплаты таких сборов за
иностранный персонал и иностранными работниками с долевым расчетом
даже предусматривают определенное пенсионное обеспечение и частичное
медицинское обслуживание в отношении иностранных работников.
Однако это подразумевает определенный стаж работы и уплаты этих
сборов в Китае, что, как правило, в условиях временного командирования
российских работников в Представительство АО АСЭ в Китае (г. Пекин)
лишь ведет к дополнительным расходам самих работников и расходам
самого представительства, а также усложнении бухгалтерского и
57
налогового учета Представительства АО АСЭ в Китае (г. Пекин). Поэтому
в Представительстве АО АСЭ в Китае (г. Пекин) не принята практика
найма китайского персонала. В случае необходимости осуществления
каких-либо работ, которые невозможны к выполнению с учетом штатного
состава работников, практикуется аутсорсинг.
Кроме этих бизнес-процессов, Представительство АО АСЭ в Китае
(г. Пекин) также инициирует проекты, об управлении которыми подробно
рассказано ниже.
В Представительстве АО АСЭ в Китае (г. Пекин) они оформлены в
качестве проектов в связи с большой важностью такой работы и в связи со
спецификой и нестандартностью операций по управлению данными
работами.
Общей особенностью управления проектами в Представительстве
АО АСЭ в Китае (г. Пекин) является малый численный состав и штат
Представительства АО АСЭ в Китае (г. Пекин), отсутствие
специализированного персонала по управлению проектами, фактическое
исполнение проекта руководителем и заместителем руководителя
Представительства АО АСЭ в Китае (г. Пекин).
Дополнительной спецификой этих проектов является то, что они
инициируются самим Представительством АО АСЭ в Китае (г. Пекин)
исходя из экономической целесообразности.
Проекты делятся на ежеквартальные и ежегодные.
В результате документирования работы по проектам были получены
следующие описания, схема и комментарии по проектам:
Проект 1.
Наименование проекта: Организация работы по оформлению в
Государственном налоговом управлении г. Пекина ежеквартальной
«нулевой» декларации об уплате корпоративного подоходного налога
Представительством АО АСЭ в Китае (г. Пекин) (таблица 4).
58
Тип проекта: экономический.
Класс проекта: моно-проект.
Масштаб проекта: мелкий проект.
Длительность проекта: краткосрочный, до выполнения поставленной
задачи.
Сложность проекта: простой.
Вид проекта: комбинированный.
Таблица 4
Организация работы по оформлению в Государственном налоговом
управлении г. Пекина ежеквартальной «нулевой» декларации об уплате
корпоративного подоходного налога Представительством АО АСЭ в Китае (г.
Пекин)
№
п/п
Содержание
Примечание
1
Инициация проекта Представительством;
2
Изучение Представительством вопроса и процедур, принятых в
текущее время;
3
Устное согласование руководителем Представительства процедуры
управления проектом на рабочем обсуждении проекта;
4
Подготовка и формирование пакета документов для оформления
«нулевой» декларации в соответствии с нормами китайского
законодательства;
5
Передача документов для проверки китайскому налоговому агенту;
6
Получение замечаний и комментариев по результатам проверки,
списка дополнительных документов;
7
Подготовка и передача дополнительных документов для проверки;
8
Передача вместе с налоговым агентом документов и декларации в
Государственное налоговое управление г. Пекина;
9
Получение письменного подтверждения от Государственного
налогового управления г. Пекина о принятии к отчету декларации
«нулевой» декларации;
10
Информирование руководителя Представительства АО АСЭ в
Китае (г. Пекин) о завершении оформления квартальной «нулевой»
декларации об уплате корпоративного подоходного налога
Представительством;
11
Документирование всей процедуры управления проектом;
12
Оценка предполагаемого экономического эффекта от выполнения
проекта (см. комментарий 3)
13
Завершение проекта.
59
Комментарий 1: Проект, управление которым документировано в
данной таблице 4, осуществляется один раз в квартал. Ввиду частых
изменений в схеме оформления декларации в Государственном налоговом
управлении г. Пекина данный проект рассматривается как проект, а не как
бизнес-процесс.
Комментарий 2: В случае постановки в будущем аналогичной задачи
перед Представительством, документированная схема управления может
быть переработана в схему бизнес-процесса, если не будет значительных
изменений в процедуре управления. Это показывает определенную
взаимосвязь между управлением проектами и управлением бизнес-
процессами.
Комментарий 3: Исходя из необходимости соблюдения
коммерческой тайны, сумма фактического бюджета Представительства АО
АСЭ в Китае (г. Пекин) не может быть использована для расчета
экономического эффекта от выполнения данного проекта, однако в целях
большей наглядности в оценке эффекта можно использовать суммы
содержания представительств, используемые в качестве предварительных
консультационными компаниями, занимающимися регистрацией
представительств иностранных компаний в Китае. По их оценкам средний
бюджет представительства составляет около 150 тыс. долларов США в год
на одно представительство, имеющее штат из одного человека без
приобретения автомобиля. Исходя из этой цифры, экономический эффект
составит:
150 000: 4 квартала Х 5% = 1875 долл. США.
Следует отметить, что эта экономия за 1 квартал на 1 человека. Она
будет иметь место только по завершению ежегодного проекта 3.
Проект 2.
Наименование проекта: Организация работы по оформлению в
Местном налоговом управлении г. Пекина ежеквартальной «нулевой»
60
декларации об уплате налога на хозяйственную деятельность
Представительством АО АСЭ в Китае (г. Пекин) (таблица 5).
Тип проекта: экономический.
Класс проекта: моно-проект.
Масштаб проекта: мелкий проект.
Длительность проекта: краткосрочный, до выполнения поставленной
задачи.
Сложность проекта: простой.
Вид проекта: комбинированный.
Таблица 5
Организация работы по оформлению в Местном налоговом управлении г.
Пекина ежеквартальной «нулевой» декларации об уплате налога на
хозяйственную деятельность Представительством АО АСЭ в Китае (г.
Пекин)
№
п/п
Содержание
Примечание
1
Инициация проекта Представительством;
2
Изучение Представительством вопроса и процедур, принятых в
текущее время;
3
Устное согласование руководителем Представительства процедуры
управления проектом на рабочем обсуждении проекта;
4
Подготовка и формирование пакета документов для оформления
«нулевой» декларации в соответствии с нормами китайского
законодательства;
5
Передача документов для проверки китайскому налоговому агенту;
6
Получение замечаний и комментариев по результатам проверки,
списка дополнительных документов;
7
Подготовка и передача дополнительных документов для проверки;
8
Передача вместе с налоговым агентом документов и декларации в
Местное налоговое управление г. Пекина;
9
Получение письменного подтверждения от Местного налогового
управления г. Пекина о принятии к отчету «нулевой» декларации;
10
Информирование руководителя Представительства АО АСЭ в
Китае (г. Пекин) о завершении оформления квартальной «нулевой»
декларации об уплате налога на хозяйственную деятельность
Представительством;
11
Документирование всей процедуры управления проектом;
12
Оценка предполагаемого экономического эффекта от выполнения
проекта (см. комментарий 3)
61
13
Завершение проекта.
Комментарий 1: Проект, управление которым документировано в
данной таблице 5, осуществляется один раз в квартал. Ввиду частых
изменений в схеме оформления декларации в Государственном налоговом
управлении г. Пекина данный проект рассматривается как проект, а не как
бизнес-процесс.
Комментарий 2: В случае постановки в будущем аналогичной задачи
перед Представительством, документированная схема управления может
быть переработана в схему бизнес-процесса, если не будет значительных
изменений в процедуре управления. Это показывает определенную
взаимосвязь между управлением проектами и управлением бизнес-
процессами.
Комментарий 3: Исходя из необходимости соблюдения
коммерческой тайны, сумма фактического бюджета Представительства АО
АСЭ в Китае (г. Пекин) не может быть использована для расчета
экономического эффекта от выполнения данного проекта, однако в целях
большей наглядности в оценке эффекта можно использовать суммы
содержания представительств, используемые в качестве предварительных
консультационными компаниями, занимающимися регистрацией
представительств иностранных компаний в Китае. По их оценкам средний
бюджет представительства составляет около 150 тыс. долларов США в год
на одно представительство, имеющее штат из одного человека без
приобретения автомобиля. Исходя из этой цифры, экономический эффект
составит:
150 000: 4 квартала Х 5% = 1875 долл. США.
Следует отметить, что эта экономия за 1 квартал на 1 человека. Она
будет иметь место только по завершению ежегодного проекта 3.
Проект 3.