51
Нужный уровень рентабельности достигается с помощью технических и
экономических мероприятий. Естественно добираясь до нужного результата,
затрат соответственно должно быть меньше.
Для анализа показателей рентабельности используется форма №2
годового отчета «Отчет о финансовых результатах», форма №1
«Бухгалтерского баланса».
Общая формула расчета рентабельности: отношение прибыли к
показателю, по отношению к которому определяется рентабельность.
Рентабельность продаж – показатель финансовой результативности
деятельности организации, показывающий, какую часть выручки организации
составляет прибыль.
При этом в качестве финансового результата в расчете могут
использоваться различные показатели прибыли, что обуславливает
существование различных вариаций данного показателя.
Наиболее широко используются следующие: рентабельность продаж по
валовой прибыли, рентабельность продаж по чистой прибыли, рентабельность
реализованной продукции.
Для анализа показателей рентабельности составляется аналитическая
таблица 2.10.
Таблица 2.10 – Показатели рентабельности ООО «СТ», %
Показатели
2016г
2017г
Отклонение
Рентабельность продаж:
- по прибыли от продаж
-2,33
-2,94
-0,61
- по прибыли до
налогообложения
-0,04
1,20
1,24
- по чистой прибыли
0,140
-0,001
-0,141
Из таблицы 2.10 видно, что в анализируемом периоде
рентабельность от продаж имеет отрицательные значения, что является
негативным моментом.
52
Хотя, если рассчитывать рентабельность по прибыли до
налогообложения, то значение данного показателя улучшилось с (-0,04%) до
1,20%. Остальные показатели рентабельности имеют тенденцию к снижению.
Рентабельность продаж зависит от факторов:
– объем продаж;
– себестоимость;
– коммерческие расходы;
- управленческие расходы
Изменение рентабельности продаж в отчетном периоде по сравнению с
предыдущим за счет факторов, определим способом цепных подстановок.
Изменение рентабельности продаж составило (-0,61%).
в том числе за счет:
– изменения выручки от продаж – (+0,91)%
– себестоимости – (-1,02)%
– коммерческих расходов– (-0,67)%
- управленческих расходов – (+0,17)%
Проверка: 0,91+(-1,02)+(-0,67)+0,17 = -0,61%
По данным, проведенного анализа рентабельности продаж можно
заключить следующее, что уровень всех показателей рентабельности очень
низкий. Данная негативная динамика свидетельствует о снижении
эффективности деятельности ООО «СТ».
В результате проведенного анализа с целью повышения прибыли можно
рекомендовать ООО «СТ» ввести жесткую систему финансового планирования
и бюджетирования.
53
ГЛАВА 3. Разработка мероприятий по совершенствованию
механизма формирования и использования прибыли в ООО
"Стройтехника"
3.1.Мероприятия по совершенствованию управления прибылью и
рентабельностью
В результате проведенного анализа с целью повышения прибыли можно
рекомендовать ООО «Стройтехника» ввести усиленную систему финансового
планирования и бюджетирования компании.
Бюджетирование демонстрирует собой производственно-финансовое
планирование деятельности компании путем составления целого бюджета ООО
«СТ».
Так, бюджетирование – это процесс формирования финансовых смет и
планов, с одной стороны. И бюджетирование – это метод повышения
выработанной финансовой обоснованности управленческих решений,
принимаемых на предприятии, с другой стороны.
Основными целями и задачами бюджетирования являются.:
- повышение регулируемости компании;
- увеличение финансового результата;
- создание и расширение базы данных для принятия управленческих
решений;
- повышение эффективности расходов и капиталовложений – в разрезе
их влияния на производительность труда, снижение себестоимости продукции,
увеличение объема продаж и т.д.;
- шанс эффективно управлять ресурсами компании.
При внедрении этой системы компания получает дополнительные
средства для повышения дохода и роста, но несмотря на положительные
аспекты системы бюджетирования многие предприятия по- прежнему ее не
используют. Это связано со следующими факторами:
1) отсутствие времени и средств на внедрение и дальнейшее
54
использование системы бюджетирования;
2) трудоемкость (необходимо периодически вносить изменения в
статьи);
3) обучение персонала (разъяснения по отнесению расходов и доходов
по статьям, по системе мотивации).
Естественно. внедряя бюджетирования, нужно быть подготовленной и
понимать что срок внедрения не быстрый, который можно выполнить в течении
дня или недели – а занимает много времени
Вступление системы бюджетирования является серьезным трудоемким
процессом разработки механизмов планирования и прогнозирования работы
компании и средств контроля, а также крупная реализация этих планов. В
данном процессе должны участвовать все работники и филиалы, которые
заинтересованы в организации ООО «СТ»
Для организации ООО «СТ», и аналогично для каждой компании
построение бизнес-процессов финансового планирования и выполнения планов,
а также мер, которые принимаются для обеспечения их выполнения и
повышения эффективности работы, являются. оригинальными.
Однако есть общие выводы, понятия, советы и инструменты,
позволяющие стандартизировать…эти процессы и добиться высоко
поставленных результатов. Для этого системному интегратору, выполняющему
внедрение, необходимо усвоить и четко воспринимать специфику работы
данной компании. С этой целью обязательно привлечение сотрудников
компании, участвующих в автоматизируемых процессах на том или ином этапе.
После чего проводится анализ текущих бизнес-процессов и вырабатываются
рекомендации.
При внедрении бюджетирования организация не только получает новые
схемы взаимодействия между подразделениями и структурами, но и точно
55
распределяет права и обязанности между подразделениями, получив главную и
нужную дополнительную информацию на основе проведенного исследования.
Чтобы лучше воспринимать полноценную систему бюджетирования, ее
возможности и выгоды, которые она несет в себе, рассмотрим, какие функции
она выполняет, представленные на рисунке 15
8
.
Рисунок 15 – Функции системы бюджетирования
Далее рассмотрим проблемы, которые может решить ООО
«Стройтехника» при внедрении системы бюджетирования.
Прежде всего, система поможет значительно уменьшить длительность
бюджетного планирования. Она поможет повысить прозрачность финансово-
экономической деятельности предприятия, улучшить контроль управления
ресурсами компании, позволит увидеть, где можно высвободить
8
предприятия и управление финансами: Учебно-методич. пособие для рос. бизнеса./ Авт.
кол.: Ильдеменов С.В., Дранко О.И. - М.: ИСАРП, 2015. – С.81
Функции
бюджетирования
Аналитическая
Финансовое
планировани
Финансовый учет
Финансовый
контроль
Мотивационная
Координационная
Коммуникационная
56
дополнительные ресурсы и куда их необходимо «влить», что, в свою очередь,
приведет к росту капитала компании и т.д.
Как итог – значительно сократятся неожиданные потери средств, начнет
расти рентабельность и прибыльность бизнеса
9
.
В дальнейшим рассмотрим интересные методы планирования бюджетов
и некоторые элементы используемые в программных продуктах,
предназначенных для автоматизации данного процесса
10
.
Начиная приступать к планированию бюджетов, директора компании
или менеджеры высокого положения, прежде всего, должны определиться с
тем, какой именно метод планирования они будут использовать.
Различают следующие методы планирования:
- « сверху вниз »»;
- « снизу вверх »»;
- « снизу вверх/сверху вниз ».
Метод «Сверху вниз» используется при формировании бюджетов выше
стоящими должностями компании. Суть этого метода заключается в том, что
руководство компании предоставляет действующим подразделениям целевые
показатели на планируемый период (показатели по прибыли, товарообороту и
т.д.). Далее функциональные подразделения делают детализацию и
расшифровку бюджетов, основываясь на этих показателях.
Методология планирования «Снизу вверх» применяется при стратегии
планирования «от возможностей компании»(то есть, материальные средства,
финансовые и т.п). Она заключается в том, что функциональные подразделения
предоставляют бюджет, формируемый на основании своих возможностей .
Недостатком этого подхода является то, что эти показатели являются
субъективными, т.к. подразделения перестраховываются, закладывают
9
«Сбалансированная система показателей» Автор:Роберт С.,Каплан,ДейведП.Нортон, 2017 г.
10
«Внутрифирменное бюджетирование. Семь практических шагов. Практическое пособие» Авторы:
Валерий Хруцкий, Роман Хруцкий 2017г.
57
дополнительные риски, что приводит к не оптимальным использованиям
материальных ресурсов .
Метод планирования «Снизу вверх/сверху вниз» заключается в
формировании бюджетов, поставленных руководителями компании и
возможностей подразделений, оцененных менеджерами подразделений. Такая
методология является максимально эффективной для развития компании.
В зависимости от нужд компании ООО «СТ» для формирования
бюджетов используются множество времени планирования.
Долгосрочные бюджеты
11
могут разбиваться на более маленькие
контрольные периоды, по которым подводятся переходные итоги. Так,
например, годовой бюджет может иметь конкретную информацию по месяцам,
что дает возможность не только увидеть результат исполнения бюджета за год
целиком, но и по каждому месяцу отдельно. Также это дает возможность
разбить общий годовой бюджет по более мелким периодам, например,
правильно распределить сумму на каждый месяц.
Распорядители (они же менеджеры) компании исследует бюджеты для
проектов, направлений деятельности, подразделений с детализацией по
периодам, контрагентам или даже конкретной номенклатуре.
Обычно формируются следующие бюджеты:
- Бюджет доходов и расходов (способ документальной фиксации
операций, формирующих доходы и расходы предприятия. Как правило, такой
документ имеет вид несложной таблицы, в которой учтены все хозяйственные
манипуляции, приводящие к поступлению средств или их тратам. При этом
учитываются не только денежные, но и любые другие доходы и расходы)
- Бюджет движения денежных средств (БДДС) (способ отразить
движение денежных потоков на предприятии. В этом документе фигурируют
исключительно события имеющие денежное выражение).
11
«Бюджетирование и контроль затрат организации» Автор: Миллер Дина 2016 г.
58
- Бюджеты, которые необходимы компании для планирования по
конкретным направлениям затрат и прибылей, например функциональные
бюджеты, бюджеты проектов, инвестиционные бюджеты, бюджеты ЦФО и т.д.
- Бюджет по балансовому листу (ББЛ) – прогноз соотношения активов и
пассивов компании.
Бюджет состоит из двух частей — доходной и расходной.
Доходы и расходы бюджета — это особые экономические формы
последовательного распределения и перераспределения части ВВП,
концентрируемой в руках соответствующего органа государственной власти,
это объективно обусловленные экономические категории, каждая их которых
имеет свое специфичное общественное значение: доходы служат финансовой
базой деятельности соответствующего органа государственной власти, а
расходы — удовлетворению общественных потребностей.
Следовательно, бюджет имеет доходную и расходную часть, состав
которых является индивидуальным для каждой компании. Статьи бюджетов
могут содержать не только суммовые показатели, но и количественные.
Например, статья бюджета может содержать информацию количестве
сотрудников, денег которые можно потратить на другие материальные ресурсы,
и другое.
Приведем пример набора статей простейшего бюджета на рисунке 17.
59
Рисунок 17 – Пример набора статей бюджета
После первоначального формирования бюджетов производится их
исправления и создаются различные варианты их реализации - сценарии.
Примером использования нескольких сценариев может послужить
формирование оптимистического и пессимистического прогнозов, в которых
учитываются различные факторы, влияющие на исполнение бюджета.
После утверждения бюджетов они становятся главной основой для
управления на (все время) весь период планирования бюджета
12
.
Так как структура бюджетов из периода в период обычно остается
неизменной, то используют формирование бюджетов одним из следующих
способов:
- формирование бюджета, когда вручную заполняешь годовые
показатели.
- формирование бюджета на основании имеющихся плановых и
фактических данных (которые хранятся в системе в различных документах и
регистрах).
12
«Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. Стандарт третьего поколения» 2018 г. Авторы: Н.А
Каморджанова, И.В Карташова, А.ПШабля
60
- формирование бюджета путем переснятия данных из бюджета за
предыдущий.
- формирование бюджета путем копирования данных из бюджета за
предыдущий период с учетом планового изменения курса валют.
Для созданий различных способов исполнения бюджетов и задания
периода планирования в большинстве используемых на данный момент систем
применяется такой инструмент, как «Сценарии планирования». Сценарии часто
формируют для получения оптимистического и пессимистического вариантов
исполнения бюджета. Также сценарии могут быть построены на периоды
различной длительности с целью получения возможности более детального
планирования с учетом «текущих обстоятельств».
Пример сценария планирования в 1С: Управление предприятием
представим на рисунке 18.
Рисунок 18 – Параметры сценария планирования в 1С:
«Управление предприятием»
В ряде конфигураций 1С есть возможность формирования схемы с
прогнозом изменения курса валют, например, повышения курса на