31
Коммерческий директор организует работу отдела логистики и отдела
сбыта.
Главный бухгалтер отвечает за финансово-экономическую деятельность
компании и ведение бухгалтерского учета. Также составляет бухгалтерскую
отчетность.
Под бухгалтерской отчетностью ОО «СТ» понимают единую систему
данных об имущественном и финансовом положении организации и о
результатах ее хозяйственной деятельности. Отчетность включает в себя
бухгалтерский баланс. Он подписывается руководителям и главным
бухгалтером.
Общество подвержено рыночному риску. Рыночный риск – это
риск того, что у ООО «СТ» могут возникнуть неблагоприятные последствия в
случае изменении определенных рыночных параметров.
ООО «СТ» считает, что не подвержено риску изменения процентной
ставки в отношении его активов и обязательств, т.к. активы и обязательства
компании имеют фиксированные ставки процента.
Рост инфляции может привести к увеличению затрат ООО «СТ» и
снижению чистой прибыли. Однако вероятность возникновения указанных
рисков невелика.
Существуют риски, связанные с налоговым законодательством. Развитие
событий в Российской Федерации в последнее время указывает на то, что
налоговые органы могут занимать более жесткую позицию при интерпретации
налогового законодательства и налоговых расчетов, т.к. российское налоговое
законодательство допускает различные толкования и подвержено частым
изменениям. Как следствие налоговые органы могут предъявить более жесткую
позицию при котором раньше они претензий не предъявляли. В результате
могут быть начислены дополнительные налоги, пени и штрафы.
Руководит финансовой работой в ООО «СТ» главный бухгалтер,
который непосредственно подчиняется директору компании.
32
Основные функции и задачи финансовой работы закреплены в
Положении о бухгалтерии. Обязанности работников – в должностных
инструкциях.
Оперативная финансовая работа в ООО «СТ» заключается в
обеспечении регулярных денежных взаимоотношений с партнерами
(контрагентами) компании. Частью оперативной финансовой работы считается
также выбор наиболее эффективных способов финансирования ООО «СТ».
В ООО «СТ» бухгалтерия не осуществляет анализ структуры актива и
пассива баланса, также не определяется уровень соотношения заемных и
собственных средств.
Финансовая работа в ООО «СТ» носит периодический характер, от
случая к случаю, когда необходимо принимать управленческие решения
финансовой стороны вопроса. Главный бухгалтер контролирует расходование
средств только в пределах имеющихся денежных средств. Анализ финансового
состояния ООО «СТ» регулярно не ведется, как таковой анализ проводят
только по требованию директора.
Контрольно-аналитическая работа должна заключаться в осуществлении
систематического контроля над исполнением бюджетов, над структурой
капитала, использованием основных и оборотных средств,
платежеспособностью и ликвидностью баланса компании. Система
бюджетирования ООО «СТ» работает неэффективно.
Главный бухгалтер руководит учетно-аналитической работой, которая
осуществляется бухгалтерией.
Руководитель компании создает необходимые условия для правильно го
ведения бухгалтерского учета, обеспечивает обязательное выполнение всеми
подразделениями и службами, а также работниками, имеющих отношение к
учету, требований главного бухгалтера в части порядка оформления и
представления для учета документов и сведений.
Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых
хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением
33
имущества и выполнением обязательств, составление баланса и оперативных
сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета,
другой бухгалтерской и статистической отчетности; предоставление их в
установленном порядке в соответствующие органы;
Структуру и штатную численность бухгалтерии утверждает директор по
представлению главного бухгалтера и по согласованию с отделом кадров.
Бухгалтерия взаимодействует со всеми структурными подразделениями
ООО «СТ».
Главный бухгалтер осуществляет проведение экономического анализа
финансово-хозяйственной деятельности организации по данным
бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных
резервов, устранения потерь и непроизводительных затрат в организации;
принятие мер по предупреждению недостач, незаконного расходования
денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового
и хозяйственного законодательства; принятие мер по накоплению финансовых
средств для обеспечения финансовой устойчивости организации.
Все хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете на
основании первичных документов, подписанных и утвержденных в
установленном порядке, а также на основании налоговых деклараций, расчетов
и бухгалтерских справок, составленных с использованием первичных
документов и регистров бухгалтерского учета.
Первичные документы подписываются должностными лицами в
обязательном порядке. Хозяйственные операции, подтвержденные первичными
документами, отражаются бухгалтерскими проводками.
Отчетность предприятия составляется в соответствии с действующими
нормами законодательства.
С 2008 года в ООО «СТ» внедрен автоматизированный учет на базе
программы «1С Предприятие».
34
ООО «СТ» необходимо осуществлять контроль управления финансами,
разработать порядок бюджетирования, в котором определить ответственных
исполнителей, для осуществления контроля над исполнением бюджетов.
На основе принятых приоритетов финансирования текущих расходов
ООО «СТ» необходимо проводить корректировки бюджета, при корректировке
бюджета особое внимание должно уделяться выплате налогов, взносов во
внебюджетные фонды, оплате труда работников в расчете на
производственную программу.
В целях повышения эффективности управления финансами
целесообразно создавать и внедрять в ООО «СТ» комплексную
автоматизированную систему бюджетного планирования. Такая система
позволит получать оперативную информацию об исполнении бюджетов и
своевременно вносить коррективы в их доходную и расходную части.
Важным элементом контроля является финансовый анализ
бухгалтерской отчетности, который в ООО «СТ» ведется не достаточно
эффективно.
Таким образом, основными направлениями финансовой работы в ООО
«СТ» должны являться: финансовое планирование, оперативная и контрольно -
аналитическая работа, финансовый контроль.
Для выработки прогнозных управленческих решений и определения
перспектив развития компании наиболее результативным является комплексная
оценка и анализ ее финансово-хозяйственной деятельности.
Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности любой
компании позволяет оценить динамичность и устойчивость ее экономического
роста, эффективность использования экономического потенциала, положение и
репутацию компании на рынке среди конкурентов и потребителей,
возможности и перспективы развития с учетом всякого рода рисков и
финансовых затруднений, социальную значимость компании, а также его
рейтинг среди других фирм.
35
Информационной базой анализа являются бухгалтерская, финансовая и
статистическая отчетность компании (приложение 1).
Проведем анализ технико-экономических показателей деятельности
ООО «СТ» за 2015-2017гг. (таблица 2.1).
Таблица 2.1 - Анализ технико-экономических показателей
деятельности ООО «СТ» за 2015-2017гг.
Показатели
2016г.
2017г.
Отклонения
(+,-)
%%
Выручка, тыс.руб.
393606
397149
3543
100,9
Себестоимость, тыс.руб.
349529
356245
6716
101,9
Затраты на 1 руб. дохода, тыс.руб.
0,89
0,90
0,01
101,0
Валовая прибыль, тыс.руб.
44077
40904
-3173
92,8
Среднегодовая стоимость
основных фондов, тыс. руб.
33403,5
33365,5
-38
99,9
6. Фондоотдача, руб./руб.
11,8
11,9
0,1
101,0
Численность персонала, чел.
110
103
-7
93,6
8. Производительность труда
,тыс.руб.
3578,2
3855,8
277,6
107,8
9. Среднегодовая оплата труда,
руб.
13146
14328
1182
109,0
Как видно из таблицы 2.1, выручка возросла в отчетном году по
сравнению с предыдущим годом на 3543 тыс.руб. (или на 0,9%), себестоимость
также выросла на 6716 тыс.руб. (или на 1,9%). Темпы роста себестоимости
опережают темпы роста выручки, что негативно влияет на деятельность
компании. Затраты на 1 руб. выручки также увеличились на 0,90 тыс.руб. или
на 1%.
Наблюдается тенденция снижения валовой прибыли на 3173 тыс.руб.
или на 7,2%. Данная тенденция объясняется тем, что темпы роста
себестоимости опережают темпы роста выручки.
Среднегодовая стоимость основных фондов в отчетном году по
сравнению с предыдущим годом снизилась на 38 тыс.руб. или на 0,1%.
36
Производительность труда увеличилась на 277,6 тыс.руб. или на 7,8%,
рост среднемесячной оплаты труда составил 9% (на 1182 руб.), отсюда следует,
что темпы роста заработной платы опережают темпы роста
производительности труда, что также оказывает негативное влияние на
конечный результат деятельности компании.
В ООО «СТ» существует эффективная система морального и
материального стимулирования персонала. Повышение материальной
заинтересованности высококвалифицированных специалистов обеспечивается
за счет систем премирования.
Таким образом, анализ основных технико-экономических показателей
деятельности ООО «СТ» выявил как положительные, так и негативные
факторы в деятельности исследуемой компании. К положительным, можно
отнести увеличение суммы выручки, снижение численности, увеличение
фондоотдачи.
Негативное влияние оказали рост себестоимости, производительность
труда, хотя и увеличилась, но ниже темпов роста среднемесячной оплаты труда.
Оценку финансовых показателей начнем с горизонтального (таблица2.2)
и вертикального анализа (таблица2.3) активов и пассивов баланса.
Наблюдается тенденция снижения валюты баланса на 5445 тыс.руб. или
на 6% к концу года. Снижение произошло за счет уменьшения внеоборотных
активов на 10696 тыс.руб. или на 7,0%. Наблюдается снижение всех
внеоборотных активов, наибольшее снижение произошло за счет финансовых
вложений.
37
Таблица 2.2 - Анализ актива баланса ООО «СТ»
АКТИВ
2016г
2017г
Отклонения
(+,-)
%%
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
0
0
0
0
Результаты исследований и
разработок
0
0
0
0
Нематериальные поисковые
активы
0
0
0
0
Материальные поисковые
активы
0
0
0
0
Основные средства
25884
24349
-1535
94,1
Доходные вложения в
материальные ценности
0
0
0
0,0
Финансовые вложения
4454
70
-4384
1,6
Отложенные налоговые
активы
9336
4559
-4777
48,8
Прочие внеоборотные активы
0
0
0
Итого по разделу I
39674
28978
-10696
73,0
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
16565
31325
14760
189,1
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным
ценностям
856
671
-185
78,4
Дебиторская задолженность
29132
20176
-8956
69,3
Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
1289
2056
767
159,5
Денежные средства и
денежные эквиваленты
2903
1768
-1135
60,9
Прочие оборотные активы
0
0
0
0,0
Итого по разделу II
50745
55996
5251
110,3
БАЛАНС
90419
84974
-5445
94,0
38
Сумма оборотных активов увеличилась на 5251 тыс.руб. или на 10,3%,
за счет увеличения суммы запасов на 14760 тыс.руб. или на 89,1%., что может
свидетельствовать о спаде активности компании, т.к. большие сверхплановые
запасы могут привести к замораживанию оборотного капитала, и к замедлению
его оборачиваемости, в результате чего ухудшается финансовое состояние
компании в целом.
В пассиве баланса произошло значительное увеличение заемных средств
в долгосрочных обязательствах на 3375 тыс.руб. или на 21,6% тыс.руб., в
начале отчетного года долгосрочных обязательств у компании не было. Но
наблюдается снижение краткосрочных обязательств на 7709 тыс.руб., к концу
отчетного года появилась сумма оценочных обязательство в размере 2231
тыс.руб.
Таблица 2.3 - Анализ пассива баланса ООО «СТ»
ПАССИВ
2016г
2017г
Отклонения
(+,-)
%%
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
1 000
1 000
0
100,0
Собственные акции,
выкупленные у акционеров
-
-
0
0,0
Переоценка внеоборотных
активов
9 332
9 332
0
100,0
Добавочный капитал (без
переоценки)
-
-
0
0,0
Резервный капитал
596
596
0
100,0
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
22 993
21 882
-1111
95,2
Итого по разделу III
33 921
32 810
-1111
96,7
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
15 625
19 000
3375
121,6
Отложенные налоговые
обязательства
74
74
0
100,0
39
Оценочные обязательства
-
-
0
0,0
Прочие обязательства
-
-
0
0,0
Итого по разделу IV
15 699
19 074
3375
121,6
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
15 781
7 008
-8773
44,4
Кредиторская задолженность
23 673
23 440
-233
99,0
Доходы будущих периодов
-
-
0
0,0
Оценочные обязательства
-
2 381
2381
Прочие обязательства
1 345
261
-1084
19,4
Итого по разделу V
40 799
33 090
-7709
81,1
БАЛАНС
90 419
84 974
-5445
94,0
Можно констатировать, что к негативным моментам можно отнести
снижение валюты баланса, снижение собственного капитала.
Наблюдается снижение кредиторской и дебиторской задолженности, что
является положительным моментом, но снижение кредиторской задолженности
происходит более медленными темпами.
Далее рассмотрим динамику структуры актива баланса ООО «СТ» на
начало и конец отчетного года на рисунке 12.
40
Рисунок 12 – Структура динамики актива баланса ООО «СТ»
на начало и конец 2017 года
Из рисунка 12 видно, в структуре актива баланса произошли
значительные изменения, так к концу отчетного года удельный вес оборотных
активов увеличился за счет значительного увеличения удельного веса запасов
(с 18,3% до 36,9%), а внеоборотных уменьшился за счет уменьшения удельного
веса отложенных налоговых активов с 10,3% до 5,4%). Удельный вес основных
средств в отчетном году изменился, но незначительно с 28,6% до 28,7%.
Наибольший удельный вес в структуре баланса занимают оборотные
активы, в том числе запасы.
Динамику структуры пассива баланса рассмотрим на рисунке 13.
28,6%
28,7%
4,9%
0,1%
10,3%
5,4%
18,3%
36,9%
0,9%
0,8%
32,2%
23,7%
1,4%
2,4%
3,2%
2,1%
0,0%
10,0%
20,0%
30,0%
40,0%
50,0%
60,0%
70,0%
80,0%
90,0%
100,0%
2016г 2017г
Денежные средства и денежные
эквиваленты
Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
Дебиторская задолженность
Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям
Запасы
Отложенные налоговые активы
Финансовые вложения
Основные средства