62
Рисунок 8. Карта стратегических целей ССП для ООО «Нью Петрол
Тюмень»
Карта отражает иерархию стратегических целей, а также взаимосвязи
показателей стратегических целей.
Карта стратегических целей ССП для ООО «Соровскнефть»
ФИНАНСЫ
Перспективы ССП
Стратегические цели
КЛИЕНТЫ
ИННОВАЦИИ
ВНУТРЕННИЕ
БП
Конкурентоспос. на
рынке
Инновационное
развитие
Непрерывный
инжиниринг БП
ПФ1. Снижение доли
заемных средств
ПК1. Контроль макро-,
микро-эконом. угроз
ПК2. Стабильные
клиентские контракты
ПИ1. Проведение
НИОКР
ПИ2. Инноватизация сбытовых
процессов
ПВ1. Осуществление непрерывного
инжиниринга БП
ПВ2. Реинжиниринг БП
ПФ2. Повышение
рентабельности
ПФ3. Прибыльная
деятельность
Обеспечение
экономической
безоп.
Долгосрочные
взаимоотношения с клиентами
63
3.2. Экономическая эффективность разработанных мероприятий
Для оценки экономических эффектов от улучшения финансового
состояния ООО «Нью Петрол Тюмень» за счет реализации предложенных
рекомендаций необходимо понимать сущность экономических эффектов,
которые могут быть достигнуты. Проведенный финансовый анализ состояния
финансовой сферы предприятия свидетельствует лишь о снижающейся
рентабельности, в то время как остальные показатели соответствуют
нормативным и могут считаться благоприятными. Следовательно, оценивая
экономические эффекты от представленных рекомендаций нужно опираться на
предупреждение негативных факторов финансового состояния, которые могут
возникнуть в случае, если ООО «Нью Петрол Тюмень» будет уделять
недостаточное внимание внутреннему финансовому контролю.
Отсюда, к экономическим эффектам от реализации рекомендаций можно
отнести минимизацию вероятности ухудшения финансового состояния
предприятия и повышение вероятности наращивания прибыли как ключевой
стратегической цели управления финансами, что было установлено при
разработке ССП (рисунок 9).
В качестве конкретного инструмента оценки того, как рекомендации
позволят минимизировать вероятность ухудшения финансового состояния ООО
«Нью Петрол Тюмень» был выбран стандарт FERMA.
Выбор стандарта риск-менеджмента. Эти стандарты, с одной стороны,
похожи, а с другой — достаточно сильно отличаются с точки зрения их
возможного использования. Возможное использование связано с несколькими
факторами
27
.
27
http://helpiks.org/2-67863.html
64
Рисунок 9. Экономические эффекты от реализации мероприятий
Во-первых, стандарт FERMA разработан риск-менеджерами для
постановки системы управления рисками любого предприятия. Стандарт COSO
ERM — развитие предыдущего стандарта COSO (Internal Control — Integrated
Framework), который был ориентирован на повышение достоверности
отчетности предприятий. Данные стандарты были разработаны аудиторами для
аудиторов. История развития, по мнению автора, наложила отпечаток на
каждый из стандартов. Поэтому первый удобен для обычных людей, а второй
— именно для внутренних аудиторов.
Во-вторых, стандарт FERMA содержит четко определенную
последовательность действий по постановке системы управления рисками и
более конкретные рекомендации. Это позволяет использовать его при
постановке системы управления рисками неподготовленному читателю.
Стандарт COSO ERM по сравнению со стандартом FERMA расплывчат, и для
его интерпретации почти наверняка понадобится помощь внешнего
Финансовое состояние ООО «Соровскнефть»
Рекомендации
Внедрение ССП системы для
стратегического улучшения
внутреннего финансового контроля
Внедрение системы управления
финансовыми рисками, которые
имеются или могут возникнуть
Повышение прибыльности от
финансово-хозяйственной
деятельности
Снижение вероятности
финансовых потерь из-за
финансовых рисков
Экономические эффекты
65
консультанта либо же привлечение на работу специалиста, знакомого именно с
этим стандартом.
Стандарт FERMA говорит о том, что критерии рисков могут включать в
себя:
связанные затраты и выгоды (финансовые последствия реализации
того или иного риска);
правовые требования. Здесь необходимо отметить, что для
иностранных компаний;
соблюдение требований к законодательству практически обязательны.
Практически все российские компании в жизни отклоняются от этих
требований. Поэтому некоторые требования законодательства можно
сознательно отклонить при выборе критериев для оценки рисков, к примеру,
требования отраслевого либо же трудового законодательства;
социо-экономические факторы;
экологические факторы.
В его рамках применяют ряд параметров, дающих описание угроз
ухудшения финансового положения субъекта хозяйствования. Первый
параметр заключается в возможных последствиях наступления риска, оценка
которых осуществляется в таких измерениях:
высокого уровня (высокого значения финансового воздействия на
субъект хозяйствования, существенного воздействия на стратегию либо же
операционную деятельность субъекта хозяйствования, на заинтересованные
стороны),
среднего уровня (среднего значения финансового воздействия на
субъект хозяйствования, сравнительно среднего воздействия на стратегию либо
же операционной деятельности субъекта хозяйствования, на заинтересованные
стороны);
низкого уровня (минимального воздействия на деятельность субъекта
хозяйствования и на заинтересованных сторон).
66
Второй параметр заключается в вероятности ухудшения финансового
состояния субъекта хозяйствования, которая может также являться низкой,
средней, высокой.
И третий параметр, заключающийся в возможности управления
финансовым состоянием субъекта хозяйствования с целью предупреждения
негативных влияний, а также ухудшении финансового состояния, трактуемых в
этих же измерениях.
Риски оценивали по помощи экспертного способа, в качестве экспертов
были пятеро руководителей ООО «Нью Петрол Тюмень» (генеральный
директор, заместитель генерального директора, начальник отдела сбыта,
начальник отдела маркетинга, начальник отдела сервиса).
Таблица 19 содержит указание результатов оценивания по параметрам,
которые были указаны ранее. В них приводится отражение финансовых
проблем субъекта хозяйствования и вероятности их возникновения на данной
стадии, по выводам, которые делались по итогам второй главы настоящей
дипломной работы.
Таблица 19
Результаты оценки финансовых рисков ООО «Нью Петрол Тюмень»
№
Риски
Угроза
риска (-1
до -3)
Вероятность
риска (от -1
до -3)
Вероятность
решения (от
+1 до +3
Сумма
1.1
Наступление банкротства
-1
-1
+1
-1
1.2
Неплатежеспособность
-2
-2
+1
-3
1.3
Невозм. погасить кредит
-2
-2
+2
-2
2.1
Риск валютный
-1
-2
+1
-2
2.2
Риск кредитный
-3
-2
+1
-4
2.3
Потеря ликвидности
-3
-2
+1
-4
2.4
Риски налоговые
-1
-2
+2
-1
2.5
Риск ухудшения
рентабельности отрасли
-2
-1
+2
-1
3.1
Риск недополучения
выручки от продаж
-2
-2
+2
-2
3.2
Риск неэфф. маркетинговых
инструментов
-1
-2
+2
-1
3.3
Риск роста расходов на
содержание соц. сферы
-1
-1
+1
-1
Всего: от -55 (наименьшее) до +11 (наибольшее)
-22
(33,3%)
67
Результат оценивания указывает, что показатель текущего уровня
вероятности ухудшения финансового положения ООО «Нью Петрол Тюмень»
находится на уровне 33,3%.
По результатам мы осуществили формирование двух карт финансовых
угроз – уровневой (отражающей проявление рисков) и логической
(отражающей зоны ответственности работников ПАО «Северсталь»,
управляющих соответствующими угрозами).
На рис. 10 приведено указание рисков на карте, где вертикальная ось
показывает угрозы риска (низкая, средняя, высокая), а горизонтальная ось –
сумму параметров вероятности, а также успешного управления риском (низкая,
средняя, высокая). Риски отражены в виде номеров, которые были присвоены
им в таблице 19.
Рисунок 10. Карта финансовых рисков до реализации
рекомендаций
Для оценки эффективности предлагаемых мероприятий, прежде всего,
экспертами была осуществлена повторная оценка рисков при осуществлении
Высокая
угроза
(3)
Средняя
угроза
(2)
Низкая
угроза
(1)
Высокая
вероятнос
ть (3)
Средняя
вероятнос
ть (3)
Низкая
вероятнос
ть (3)
1.1
1.2
1.3
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
3.1
3.2
3.3
68
предлагаемых рекомендаций, а также целевых мероприятий. Все риски были
повторно оценены по параметрам вероятности наступления за счет реализации
мероприятий (сила угроз, обусловленных рисками, остается прежней,
поскольку мероприятия направлены на минимизацию вероятности их
возникновения). В результате, были получены следующие оценки (см. таблицу
20).
Таблица 20
Результаты оценки финансовых рисков ООО «Нью Петрол Тюмень»
после реализации мероприятий
№р
Риски
Суммы (до)
Суммы (после)
1.1
Наступление банкротства
-1
-1
1.2
Неплатежеспособность
-3
-1
1.3
Невозможность погашения кредитных
средств
-2
-1
2.1
Валютный
-2
-1
2.2
Кредитный
-4
-3
2.3
Риск потери ликвидности
-4
-2
2.4
Риски налоговые
-1
-1
2.5
Риск ухудшения рентабельности
отрасли
-1
-1
3.1
Риск недополучения выручки от
продаж
-2
-1
3.2
Риск неэффективных маркетинговых
инструментов
-1
-1
3.3
Риск роста расходов на содержание
социальной сферы
-1
-1
ИТОГО
-22 (33,3%)
-14 (21,2%)
Осуществим оценку уровня экономической эффективности
мероприятий. Данные цели вызывают необходимость определения
единовременных затрат на создание отдела управления риском, текущие
издержки, необходимые для его функционирования и планируемый
экономический эффект.
Таблица 21 содержит штатный состав работников данного отдела,
выдвигаемые к нему требования и среднюю зарплату.
69
Таблица 21
Персонал отдела управления риском
Категории
персонала
Требования
Коли
честв
о
Средняя зарплата 1
работающего в год,
тысяч рублей
Страх
овые
взнос
ы
Итог
о
Начальник
отдела
Высшее
образование, опыт
работы от 5 лет
1
360
108
468
Аналитик
Высшее
образование, опыт
работы от 3 лет
1
300
90
390
Специалист
Высшее
образование, опыт
работы от трех лет
1
300
90
390
Всего
960
288
1248
В целях реализации мероприятия возникает необходимость в
осуществлении таких действий:
1. Организации подразделения и найме дополнительных кадров.
2. Организации кадрового обучения особенностям, характерным
управленческому учету в области выставочной деятельности.
3. Приобретении необходимого оборудования в целях оснащения
помещений.
4. Приобретении необходимых технических и программных средств.
5. Осуществлении разъяснительной работы среди работников
организации.
6. Активизации деятельности, направленной на выявление имеющихся
резервов для снижения уровня затрат, а также роста доходной части.
Рассчитаем единовременные (капитальные) и текущие издержки,
необходимость в которых возникнет при внедрении этих мероприятий в
таблицах. Расчет единовременных расходов.
Таблица 22
Вычисление расходов на набор, а также обучение работников
Издержки
Сумма, тысяч рублей
Плата агентству за подбор специалистов
30
Стоимость курсов (три человека)
50
Проезд и оплата
3,1
Питание
12,6
Всего
95,7
70
Осуществлен расчет затрат, необходимых для обучения на основе
предположения обучения 3 работников, не отрывая их от деятельности на
специальных курсах повышения квалификационного уровня на протяжении 1
месяца (оплата стоимости проезда (50руб.), питания (200 руб.) за один день на
1-го чел.).
Таблица 23
Издержки на техническую подготовку деятельности
Издержки
Сумма, тысяч рублей
Оснащение помещения (мебель)
100
Покупка технических средств
150
Покупка информационного продукта
50
Введение данного продукта
30
Всего
330
Затем, необходимо свести капитальные рассчитанные издержки в
таблицу 24.
Таблица 24
Единовременные издержки
Издержки
Сумма, тыс. руб.
Обучение и набор специалистов
95,7
Техническая подготовка
330
Маркетинг
275
Итого
700,7
То есть, объем капитальных затрат, необходимых для реализации
проекта, предусматривающего создание такого отдела, составит 700,7 тыс. руб.
Разработанные мероприятия позволят предприятию улучшить ситуацию
в сфере управления рисками, что отразится на росте выручки и прибыли
предприятия.
После осуществления предложений показатель риска ухудшения
благоприятного ныне финансового положения ООО «Нью Петрол Тюмень»
снизится с 33,3% до 21,2% (рисунок 11).
71
Рисунок 11. Прогнозируемое снижение уровня рисков после
реализации рекомендаций
Подводя итоги практической части исследования можно сделать вывод о
том, что в качестве направлений улучшения внутреннего финансового контроля
ООО «Нью Петрол Тюмень» видится применение стратегического и
системного подхода к управлению финансами. Текущее финансовое положение
предприятия имеет благоприятные характеристики и не сопровождается
наличием конкретных неблагоприятных факторов, требующих
незамедлительного устранения. Однако нельзя исключать риск ухудшения
финансового состояния организации в будущем, что возможно в свете
недостаточно содержательной системы управления финансовым состоянием,
действующей сегодня. Предприятию рекомендовано внедрение эффективных
стратегических инструментов управления финансами, использование которых
обеспечит минимизацию вероятности ухудшения финансового состояния и
рост прибыльности финансово-хозяйственной деятельности ООО «Нью Петрол
Тюмень».
Выводы по главе 3
В целях предупреждения возможного ухудшения финансового
состояния предприятия на третьем этапе исследования было рекомендовано
33,30%
21,20%
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
80,00%
90,00%
100,00%
До мероприятий (сейчас) Благодаря мероприятиям (после)