42
В отношении ответственности поставщика и ответственности за продукт
условия поставки тепла и закон о защите прав потребителя определяют права
покупателя, обязанности продавца и пр.
Уровень профессионализма персонала является фактором успеха
предприятия. Сюда относится сам профессионализм, использование рабочего
времени, использование собственных знаний, принятие новых технологий,
использование внешних услуг и пр. могут привести к ситуации, в которой
уровень знаний человека не будет в полной мере соответствовать требованиям.
Недостаточность уровня знаний влияет, прежде всего, на осваивание новых
форм работы и технологий, при этом происходит снижение результативности.
Но это происходит и при ежедневной деятельности. Необходимо поддерживать
на предприятии конкурентоспособность собственных знаний для гарантии
успешной деятельности. При использовании внешних услуг необходимо уметь
покупать и принимать услуги.
При использовании временной внешней рабочей силы, например, при
ежегодном обслуживании и ремонтных работах, необходимо убедиться в
умении и профессионализме персонала. Для предотвращения рисков,
необходимо знакомиться с методикой работы на собственном предприятии, с
правилами работы и пр. Проверка класса сварочных работы является одним из
таких мероприятий.
Факторами риска на работе являются, в частности:
опасные или незащищенные приборы и оборудование;
недостаточное освещение;
шум и вибрация;
высокие температуры;
передвижение на рабочем месте и между площадками (перевозка и
подъём грузов на рабочем месте, транспорт);
излишняя спешка;
неправильно рассчитанное рабочее задание;
плохая рабочая атмосфера.
43
Риск безопасности труда обязывает предприятия постоянно проверять
рабочую обстановку и приступать к соответствующим мероприятиям для
выяснения и предотвращения несчастных случаев, вреда здоровью и опасных
ситуаций. Кроме этого, на предприятии должна быть рабочая программа
охраны здоровья с планом развития. Законодательство обязывает провести
анализ рисков в той части, когда учитывается обязанность совместной
деятельности, в соответствии с которой работодатель и сотрудник обязаны
вместе стремиться поддерживать и усиливать безопасность на рабочем месте.
Несчастные случаи и профессиональные заболевания можно
предотвратить, в частности, следующими действиями:
классифицировать помещения и определить в каждом помещении
необходимые средства защиты. Обязать использовать средства защиты;
использовать только такие химикаты, в отношении которых имеется
сертификат безопасности. Следовать инструкциям;
периодическая проверка здоровья у персонала;
постоянное поддержание уровня оказания первой медицинской
помощь (аптечка для оказания первой медицинской помощи, умение её
оказывать);
поддерживание персонала в состоянии работы;
использовать только приборы, оборудование и инструменты,
одобренные Департаментом охраны труда. Следить за состоянием и
техническим обслуживанием оборудования;
ознакомить персонал;
следовать требованиям техники безопасности и контролировать
соблюдение правил.
Пути следования для движения по рабочим местам (складские и
дворовые территории) четко маркируются. Легкий и тяжёлый транспорт
отделяется друг от друга отдельными трассами. Дороги и пути следования
содержатся в порядке. Видимость и освещение проверяется. Ознакомление с
этим является важным вопросом.
44
Передвижение во время работы также требует специальных правил,
например, в отношении использования собственного автомобиля и автомобиля
предприятия. Ключевую позицию занимают навыки вождения. Для мобильных
телефонов во всех автомобилях должно иметься оборудование hands-free,
используемое во время движения.
Экспертная оценка рисков проводилась в двух направлениях:
оценка вероятности возникновения риска по тому или иному
компоненту (по шкале от 0 до 100%);
оценка вероятных негативных последствий в случае возникновения
риска по тому или иному компоненту (по шкале от 0 до 100%).
В добавление к этому по отношению к каждому компоненту была
проанализирована сущность его состояния в управленческой и контрольной
деятельности ООО «Нью Петрол Тюмень». В итоге, для каждого компонента
модели мы выделили три измерения оценивания:
1. Общая характеристика состояния компонента (субъективное
оценивание автором данной работы).
2. Экспертная оценка вероятности возникновения рисков.
3. Экспертная оценка вероятных негативных последствий от
возникновения риска.
Далее, рассмотрим результаты проведенного оценивания по каждому
компоненту модели.
Компонент №1. Внутренняя среда
При оценке данного компонента в рамках модели COSO необходимо
определить, имеется ли в ООО «Нью Петрол Тюмень» определенная
философия управления рисками, ориентация на честность, учет этических
ценностей, открытость отчетности. ООО «Нью Петрол Тюмень» действительно
имеет четко оформленную стратегию управления рисками, соответствующее ей
организационное и ресурсное обеспечение.
Результаты экспертного оценивания данного компонента показаны в
таблице 11. В качестве экспертов выступают сотрудники предприятия.
45
Таблица 11
Экспертная оценка компонента «Внутренняя среда», %
№п
Эксперт
Вероятность, %
Ущерб, %
1
Э1 – генеральный директор
20%
35%
2
Э2 – заместитель ген. директора
10%
30%
3
Э3 – начальник отдела сбыта
15%
25%
4
Э4 – начальник отдела маркетинга
18%
33%
5
Э5 – начальник отдела сервиса
25%
30%
Среднее значение
17,6%
30,6%
Результаты экспертной оценки свидетельствуют о том, что вероятность
возникновения рисков, связанных с компонентом внутренней среды
(недостаточностью концептуальной проработки функционирования системы
внутреннего контроля) достаточно малы – 17,6%, а потенциальный негативный
ущерб от возникновения рисков данной категории составляет 30,6%.
Компонент №2. Постановка целей
Следующий компонент модели характеризует то, имеет ли
государственное учреждение четко поставленные цели идентификации рисков
в различных сферах своей деятельности. Другими словами, подвергаются ли
риски предварительному прогнозированию, или работа с ними производится
уже по факту их проявления.
Таблица 12
Экспертная оценка компонента «Постановка целей», %
№п
Эксперт
Вероятность, %
Ущерб, %
1
Э1 – генеральный директор
25%
55%
2
Э2 – заместитель ген. директора
30%
40%
3
Э3 – начальник отдела сбыта
20%
33%
4
Э4 – начальник отдела маркетинга
15%
30%
5
Э5 – начальник отдела сервиса
20%
40%
Среднее значение
22%
31,6%
Очевидно, что отсутствие прогнозирования рисков эксперты считают
более «опасным», нежели отсутствие системы внутреннего контроля. Так,
средний уровень вероятности возникновения риска, связанного с отсутствием
должной постановки целей внутреннего контроля, составил 22%, а
потенциально негативный ущерб от проявления риска – 31,6%.
46
Компонент №3. Определение событий
Следующий компонент модели ориентирован на необходимость оценки
внутренних и внешних событий, которые оказывают влияние на деятельность
Предприятия, и должны анализироваться на предмет наличия рисков.
Таблица 13
Экспертная оценка компонента «Определение событий», %
№п
Эксперт
Вероятность, %
Ущерб, %
1
Э1 – генеральный директор
42%
65%
2
Э2 – заместитель ген. директора
60%
80%
3
Э3 – начальник отдела сбыта
55%
60%
4
Э4 – начальник отдела маркетинга
45%
55%
5
Э5 – начальник отдела сервиса
50%
50%
Среднее значение
50,4%
62%
В системе внутреннего контроля, как показали результаты анализа во
второй главе, учитываются как внешние, так и внутренние события. Эксперты,
принявшие участие в исследовании, оценили вероятность возникновения
данных рисков следующим образом (таблица 13). Риск не определения событий
внутреннего и внешнего направлений деятельности ООО «Нью Петрол
Тюмень» представляется на уровне 50,4%, а ущерб от этих рисков – на уровне
62%.
Компонент №4. Оценка рисков
Согласно данному компоненту модели, риски должны анализироваться с
учётом вероятности их возникновения и влияния с целью определения того,
какие действия в отношении них необходимо предпринять. ООО «Нью Петрол
Тюмень» в рамках функционирования системы внутреннего контроля
непрерывно оценивает риски своей деятельности, но, согласно экспертным
оценкам, этот риск все равно представляется достаточно высоким ввиду
сложности всесторонней оценки рисков (таблица 14).
Таблица 14
Экспертная оценка компонента «Оценка рисков», %
№п
Эксперт
Вероятность, %
Ущерб, %
1
Э1 – генеральный директор
55%
65%
2
Э2 – заместитель ген. директора
65%
75%
3
Э3 – начальник отдела сбыта
52%
58%
4
Э4 – начальник отдела маркетинга
40%
65%
5
Э5 – начальник отдела сервиса
58%
70%
47
Среднее значение
54%
66,6%
Компонент №5. Реагирование на риск
Пятый компонент модели касается того, как предприятие реагирует на
возникающие риски – уклоняется от них, принимает, сокращает или
распределяет. Чем рациональней подход к реагированию (меры реагирования
названы в порядке рациональности), тем ниже вероятность возникновения
данного риска. В ООО «Нью Петрол Тюмень» чаще всего реагируют на риски
путем принятия и сокращения, реже – уклона и распределения.
Таблица 15
Экспертная оценка компонента «Реагирование на риск», %
№п
Эксперт
Вероятность, %
Ущерб, %
1
Э1 – генеральный директор
34%
60%
2
Э2 – заместитель ген. директора
45%
65%
3
Э3 – начальник отдела сбыта
67%
78%
4
Э4 – начальник отдела маркетинга
60%
75%
5
Э5 – начальник отдела сервиса
60%
80%
Среднее значение
53,2%
71,6%
Компонент №6. Средства контроля
Шестой компонент модели обращен к оценке средств контроля в
системе внутреннего контроля предприятия. Средства контроля должны быть
такими, чтобы руководство могло вовремя реагировать на возникновение
рисков, эффективно их выявлять и иметь базу возможных управленческих
решений.
Таблица 16
Экспертная оценка компонента «Средства контроля», %
№п
Эксперт
Вероятность, %
Ущерб, %
1
Э1 – генеральный директор
45%
55%
2
Э2 – заместитель ген. директора
65%
60%
3
Э3 – начальник отдела сбыта
70%
74%
4
Э4 – начальник отдела маркетинга
70%
80%
5
Э5 – начальник отдела сервиса
65%
85%
Среднее значение
63%
70,8%
Согласно результатам экспертной оценки, используемые в ООО «Нью
Петрол Тюмень» средства контроля рисков характеризуются недостаточной
48
эффективностью – риск их плохого применения составляет 63%, а
потенциальный ущерб – 70,8%.
Компонент №7. Информация и коммуникации
Информация и коммуникации в системе модели СOSO оцениваются с
ориентаций на факт наличия, фиксирования и всестороннего анализа различной
информации специалистами ООО «Нью Петрол Тюмень» для своевременного
обнаружения рисков и реагирования на их возникновение. Этот риск оценен
экспертами на уровне ниже среднего, что характеризует информационное
обеспечение системы контроля ООО «Нью Петрол Тюмень» как
благоприятное.
Таблица 17
Экспертная оценка компонента «Информация и коммуникации», %
№п
Эксперт
Вероятность, %
Ущерб, %
1
Э1 – генеральный директор
35%
25%
2
Э2 – заместитель ген. директора
25%
30%
3
Э3 – начальник отдела сбыта
30%
35%
4
Э4 – начальник отдела маркетинга
30%
40%
5
Э5 – начальник отдела сервиса
25%
45%
Среднее значение
29%
35%
Компонент №8. Мониторинг
Последний компонент модели предполагает оценку того, насколько
эффективно осуществляется мониторинг рисков (чем он эффективней, тем
ниже вероятность возникновения риска не обнаружения).
Таблица 18
Экспертная оценка компонента «Информация и коммуникации», %
№п
Эксперт
Вероятность, %
Ущерб, %
1
Э1 – генеральный директор
48%
60%
2
Э2 – заместитель ген. директора
35%
56%
3
Э3 – начальник отдела сбыта
40%
55%
4
Э4 – начальник отдела маркетинга
25%
45%
5
Э5 – начальник отдела сервиса
35%
45%
Среднее значение
36,6%
52,2%
Подводя итоги проведенного оценивания резюмируем средние оценки
по каждому компоненту модели COSO.
Рассчитаем общую среднюю оценку возникновения рисков:
49
Возникновение: (17,6 + 22 + 50,4 + 54 + 53,2 + 63 + 29 + 36,6 ) / 8 =
40,7%
Ущерб: (30,6 + 31,6 + 62 + 66,6 + 71,6 + 70,8 + 35 + 52,2) / 8 = 52,2%
Рисунок 5. Результаты оценки рисков ООО «Нью Петрол Тюмень»
по модели COSO
Таким образом, в деятельности ООО «Нью Петрол Тюмень»
наблюдается средняя степень надежности (100 – 40,7 = 59,3%), что
подчеркивает важность совершенствования системы внутреннего контроля
предприятия.
Выводы по главе 2
Проведенный анализ системы управления рисками ООО «Нью Петрол
Тюмень» показал, что на предприятии больше всего воздействуют риски,
которые связаны с большой дебиторской задолженностью; риски неисполнения
договорных обязательств поставщиками и как итог нехватка товара; риски,
которые связаны с большой кредиторской способностью. Данные риски
расположены выше линии толерантности, требуется их перемещение из данной
зоны в целях минимизации потерь для организации.
17,60%
22%
50,40%
54%
53,20%
63%
29%
36,60%
30,60%
31,60%
62%
66,60%
71,60%
70,80%
35%
52,20%
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
80,00%
Возникновение Урон
50
Система управления рисками имеет среднюю степень надежности,
следовательно необходима разработка рекомендаций по оптимизации системы
управления рисками.
51
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ
ЭФФЕКТИВНОСТИ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ В ООО «НЬЮ
ПЕТРОЛ ТЮМЕНЬ»
3.1. Пути повышения эффективности системы управления
рисками ООО «Нью Петрол Тюмень»
В соответствии с выделенными направлениями улучшения финансового
состояния ООО «Нью Петрол Тюмень» на данном этапе выпускной
квалификационной работы руководству организации предлагается реализовать
два мероприятия:
Мероприятие №1 «Внедрение системы управления финансовыми
рисками»
Указанное мероприятие направлено на то, чтобы устранить проблемы в
текущем финансовом управлении в ООО «Нью Петрол Тюмень», которое в
недостаточной степени содержательности способно осуществлять контроль
финансовых рисков, угрожающих ухудшением благоприятного состояния
финансов на уровне системы внутреннего финансового контроля. Проведенный
анализ действующей системы внутреннего финансового контроля дал
возможность установления недостатка внимания к финансовым рискам, а это
не является допустимым.
Мероприятие №2 «Внедрение Сбалансированной системы показателей
для стратегического управления финансовым развитием»
Также, проведенный ранее финансовый анализ показал, что в
организации недостаточно активно используется стратегический подход в
рамках системы внутреннего финансового контроля, для внедрения которого
предлагается внедрить концепцию сбалансированной системы показателей
(ССП).
Структуру созданной концепции системы управления финансовыми
рисками представили на рисунке ниже.