64
«прихода» основных средств и «расхода» капитальных вложений и
оборудования к установке в части ввода в эксплуатацию и завершения
монтажа; это вполне объяснимо, так как монтаж объектов незавершенного
строительства означает «перевод» их в состав основных средств
предприятия.
Составление проекта бюджета движения денежных средств (этап 15)
Проект бюджета движения денежных средств является первой из двух
«выходных форм» финансового бюджета. Данный бюджетный документ
определяет величину и структуру денежных поступлений и расходов
предприятия на текущий бюджетный период. Проект бюджета движения
денежных средств составляется на основе проектов отчета о финансовых
результатах и инвестиционного бюджета. Следует заметить, что бюджет
движения денежных средств не является чисто расчетным.
Во-первых, статьи отчета о финансовых результатах могут
существенно отклоняться от соответствующих статей денежных поступлений
и расходов на величину сальдо изменения дебиторской и кредиторской
задолженности. На стадии составления бюджета движения денежных средств
моделируются балансы движения расчетов (как активных, так и пассивных) –
с покупателями, с поставщиками, по оплате труда, с бюджетом и пр.
Главным из них является баланс движения дебиторской задолженности, так
как основой денежных поступлений предприятия являются поступления за
реализованную продукцию, а это есть не что иное, как погашение
дебиторской задолженности покупателей и заказчиков. Таким образом,
баланс движения дебиторской задолженности показывает корреляцию
объема продаж. Во-вторых, существуют статьи денежных поступлений и
расходов, не связанных с текущим кругооборотом капитала и
инвестиционной деятельностью. Это привлечение денежных средств
(кредиты, займы, эмиссия акций) и, наоборот, осуществление расчетов по
кредитному финансированию.
Таблица 36
65
Баланс движения дебиторской задолженности (основная
деятельность) ООО «Миком» на III квартал 2017 г., руб.
Остаток
дебиторской
задолженности
на 01.07.2017 г.
Приход
дебиторской
задолженности
(выручка от
реализации)
Уменьшение
дебиторской
задолженности
(поступление
денежных
средств)
Остаток
дебиторской
задолженность
на 01.10.2017 г.
1
2
3
4=1+2
-
3
480000
1400000
1320000
560000
Таким образом, на стадии составления проекта бюджета движения
денежных средств анализируются прогнозная динамика расчетов
предприятия и возможного привлечения средств и погашения кредитной
задолженности. Первичный вариант бюджета движения денежных средств
должен предусматривать такое соотношение денежных поступлений и
расходов, при котором расчетный остаток денежных средств на конец
периода был ба положительным.
Таблица 37
Проект бюджета движения денежных средств ООО «Миком» на
III квартал 2017 г., руб.
1. Остаток денежных средств на 01.07.
2017
г. (касса, расчетные
счета, валютные счета, прочие денежные средства)
115000
2. Денежные поступления
1389000
2.1. Поступления от реализации продукции
1320000
2.2. Поступления от продажи имущества предприятия
58000
2.3. Прочие денежные поступления
11000
3. Денежные расходы
14300
00
3.1. Закупка сырья и материалов
270000
3.2. Оплата труда работников и аппарата управления
267000
3.3. Коммунальные платежи
7500
3.4. Прочие денежные расходы по текущим операциям
120000
3.5. Финансирование инвестиций
248000
3.6. Перечисления в бюдж
ет
320000
3.7. Перечисления во внебюджетные фонды
62000
3.8. Погашение задолженности по кредитам
12500
-
проценты
12500
-
основной долг
0
3.9. Выплата дивидендов
120000
3.10. Прочие денежные расходы
3000
4. Сальдо денежных поступлений и расходов (2
-
3)
-
41000
5. остаток денежных средств на 01.10.
2017
г. (1+4)
74000
66
Понятие финансового дефицита двоякое, и каждый из двух аспектов
является существенным:
- с одной стороны (узкое понятие термина), финансовый дефицит – это
отрицательное сальдо денежных потоков, т.е. величина планового
превышения денежных расходов над денежными поступлениями или, что то
же самое, плановое уменьшение текущего остатка денежных средств за
бюджетный период. В этом понимании величина финансового дефицита
рассчитывается непосредственно из проекта отчета о движении денежных
средств.
- таким образом, с другой стороны, финансовый дефицит – это падение
показателей текущей платежеспособности (ликвидности) компании ниже
нормативных или, что еще хуже, минимально допустимых значений. Для
расчета плановых показателей ликвидности составляется проект отчета об
изменении финансового состояния, который непосредственно строится на
основе планового проекта баланса и является второй «выходной формой»
финансового бюджета (табл. 38).
Таблица 38
Проект отчета об изменении финансового состояния для ООО
«Миком» на III квартал 2017 г., руб.
Показатели
На
01.07.2017 г.
(факт)
На
01.10.2017 г.
(план)
Изменение
(+,-)
1. Оборотные активы
(1.1.+1.2.+1.3.) 806042,00
850178,10
44136,10
1.1. Материальные запасы
2017
42,00
207378,1
0
6336,10
1.2. Расчеты
490000,00
568800,00
78800,00
1.3. Денежные средства и КФВ
115000,00
74000,00
-
41000,00
2. Краткосрочные обязательства
659542,00
667027,00
7485,00
3. Чистый оборотный капитал
(1-2) 146500,00
183151,10
36651,10
4. Коэффициенты лик
видности:
- текущая ликвидность (1/2)
- срочная ликвидность
(1.2.+1.3.)/2
- абсолютная ликвидность
1,22
0,92
0,17
1,27
0,96
0,11
+0,05
+0,04
-0,06
Под ликвидностью бизнеса предприятия понимается степень покрытия
67
его текущих обязательств за счет различных статей ликвидных активов.
Коэффициенты ликвидности являются индикаторами финансового состояния
предприятия. Значения коэффициентов ликвидности рассчитываются
непосредственно из данных отчета об изменении финансового состояния.
Коэффициент текущей ликвидности. Данный показатель характеризует
степень покрытия текущих обязательств за счет всех оборотных средств
предприятия и, соответственно, рассчитывается как отношение совокупной
величины оборотных активов к величине краткосрочных обязательств.
Теоретически оптимальным считается диапазон значений от 1,5 до 2,5.
Минимально допустимой является величина коэффициента, равная 1.
Коэффициент срочной ликвидности. Этот коэффициент является
показателей покрытия текущих обязательств за счет двух наиболее
ликвидных оборотных средств – расчетов и денежных средств (к которым
приравниваются краткосрочные финансовые вложения).
Теоретически оптимальным считается значение коэффициента в
районе единицы. Минимально допустимым для условий российской
экономики можно принять величину в диапазоне 0,6-0,7.
Коэффициент абсолютной ликвидности. Данный коэффициент
показывает степень покрытия текущих обязательств за счет самой ликвидной
части оборотных активов – денежных средств и приравниваемых к ним
краткосрочных финансовых вложений. Оптимальным считается значение
коэффициента в районе 0,25-0,3. Минимально допустимой принимается
величина, равная 0,1.
Следует отметить, что из всех величин коэффициентов ликвидности,
принимаемых в качестве оптимальных и минимально допустимых,
безусловное значение имеет только минимально допустимый уровень
коэффициента текущей ликвидности, равный 1.
68
Таблица 39
Определение первичного финансового дефицита ООО «Миком»
по бюджету III квартала 2017 г.
Коэффицие
нты
ликвидност
и
На
01.10.2017
(план)
Финанс
овый
нормат
ив
Минимал
ьно
допустим
ое
значение
Отклонение
от
финансового
норматива
(первичный
финансовый
дефицит)
Отклонение
от
минимально
допустимого
значения
1
2
3
4
5=2
-
3
6=2
-
4
Текущая
ликвидность 1,27
1,50
1,00
-0,23
0,27
Срочная
ликвидность 0,96
1,00
0,60
-0,04
0,36
Абсолютная
ликвидность 0,11
0,20
0,10
-0,09
0,01
Окончательный вариант сводного бюджета (этап 18)
По результатам рассмотрения величины первичного финансового
дефицита финансово-экономическая служба предприятия формулирует
управленческую задачу по его сокращению в соответствии с требованиями
поддержания финансовой стабильности. Для ООО «Миком» необходимым
является повышение коэффициента абсолютной ликвидности, чье
предварительное расчетное значение на конец бюджетного периода
находится в опасной близости от минимально допустимого.
Оптимальным вариантом может быть вариант с дополнительным
привлечением краткосрочных банковских кредитов с целью достижения
значения коэффициента абсолютной ликвидности на конец бюджетного
периода порядка 0,15.
При сохранении стабильной величины текущих обязательств на конец
периода (667027 руб.) для выполнения указанной задачи необходимо
дополнительное привлечение Х руб. кредитов, где:
(74000+Х) / (667027+Х) = 0,15
Х = 30651,8 руб.
При корректировке показателей сводного бюджета происходит
69
соответствующий пересмотр предварительных проектов подбюджетов (форм
сводного бюджета).
Так, при утверждении вышеописанного варианта повышения уровня
абсолютной ликвидности это повлияет на изменение следующих
«выходных» форм:
- бюджета движения денежных средств (увеличение денежных
поступлений на 30651,8 руб.);
- прогнозного баланса (увеличение остатка денежных средств (по
активу) и, одновременно, увеличение объема краткосрочного кредитования
(по пассиву) на 30651,8 руб.;
- отчета об изменении финансового состояния (то же изменение, что и
по прогнозному балансу).
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Считается, что управление себестоимостью - очень важная процедура.
На современном этапе развития конкурентных отношений, когда
предприятия применяют современные технологии, более экономичное и
производительное оборудование, совершенствуют организацию управления
предприятиями, получение прибыли посредством увеличения цен становится
проблематичным. На первый план выходят неценовые факторы завоевания
рынка, в частности посредством улучшения качества производимой
продукции, развития гарантийного и послегарантийного обслуживания,
предоставления дополнительных услуг. Управление себестоимостью в целях
формирования ее оптимальной структуры, а также снижения ее величины
(при условии сохранения качества выпускаемой продукции) позволяет
снизить цены на продукцию, что при прочих равных условиях дает
предприятию возможность сохранить или даже укрепить свои позиции на
рынке.
Организация эффективного управления себестоимостью в целях их
оптимизации, повышения конкурентоспособности продукции и в конечном
счете получения прибыли и обеспечения устойчивого финансового состояния
является приоритетным направлением в деятельности предприятий.
Управление затратами - неотъемлемая часть краткосрочной политики
предприятия, направленной на обеспечение текущей деятельности
необходимыми ресурсами и бесперебойности осуществления
производственно-хозяйственной деятельности.
В условиях становления рыночных отношений особенно важно
совершенствовать систему планирования, и в частности, планирование затрат
на производство продукции и калькулирования себестоимости.
В этих условиях постепенно расширяется самостоятельность
предприятий, в том числе и в вопросах установления цен на свою продукцию
с учетом складывающихся на рынке спроса и предложения, что является
71
одной из характеристик этих отношений, в результате чего изменяются
задачи, стоящие перед планированием и его системой, калькулированием.
В этих условиях задача калькулирования заключается в том, чтобы
рассчитать такую себестоимость, которая в условиях работы на рынке могла
бы обеспечить предприятию определенную прибыль.
Исходя из рассчитанного уровня себестоимости, нужно производство
таким образом наладить, чтобы обеспечить приемлемый уровень
себестоимости и возможность ее постоянного снижения.
В ходе исследования проведен анализ себестоимости производства
продукции в ООО «Миком».
В плане развития предприятия и совершенствования планирования
производства в ООО «Миком» можно рекомендовать следующее:
- В настоящее время недостаточно внимания уделяется анализу и
планированию финансовой деятельности.
В связи с этим необходимо усилить аналитичность учета с одной
стороны и внедрить в практику работы элементы планирования и
бюджетирования.
- Проведение ежемесячного анализа себестоимости, который позволит
оперативно управлять производственными затратами, не допускать их
перерасхода на производство продукции.
- Необходимо создавать резервы для снижения себестоимость
продукции путем увеличения объема производства продукции, сокращения
затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда,
экономного использования материальных ресурсов, сокращение
непроизводственных расходов, потерь и т.д.
- Необходимо проводить внутренний контроль, который повысит
эффективность планирования, уменьшить вероятность ошибок, способствует
осуществлению хозяйственных операций при соблюдении требований
законодательства.
Таким образом, поскольку главной целью организации является
72
максимилизация прибыли, а главным препятствием, возникающим при
достижении этой цели – себестоимость продукции, то правильно
организованное планирование и управление затратами, включающее анализ и
планирование финансовой деятельности позволяет снизить затраты и
увеличить прибыль предприятия.
По итогам исследования в проектной части были предложены
следующие направления и мероприятия по совершенствованию
эффективности планирования для ООО «Миком»:
- во-первых, организовать традиционное и стратегическое управление
и планирование себестоимости продукции;
- внедрить систему бюджетирования.
Производственное планирование – это составная часть планирования
финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Оно направлено на
реализацию стратегии и решение оперативных задач предприятия.
Производственный план – важнейший элемент бизнес-планов,
составляемых как для обоснования конкретных инвестиционных проектов и
программ, так и для управления текущей и стратегической финансовой
деятельностью. Этот документ обеспечивает взаимоувязку показателей
развития предприятия с имеющимися ресурсами.
73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 21
октября 1994 г. Часть вторая от 22 декабря 1995 г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2. – СПб:
«Издательский дом Греда», 2001.
3. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. – М.:
Финансы и статистика, 2015.
4. Бабина Ю.В., Варфоломеева Э.А. Экологический менеджмент. М.:
Социальные отношения; Перспектива, 2015.
5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа:
Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2014.
6. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента.- М.: Финансы
и статистика,2014.
7. Барнгольц С.Б. Мельник М.В. Методология экономического
анализа деятельности хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика,
2016.
8. Бекетов Н.В. Цикличность развития мировой экономики и
финансовые кризисы // Финансы и кредит: научно-практический и
теоретический журнал. - 2014. - N 42.
9. Бекетов Н.В. Проблемы инновационного развития экономики
России // Финансы и кредит: научно-практический и теоретический журнал. -
2014. - N 43.
10. Бекетов Н.В. Стратегические циклы России и сценарии
международных отношений // Национальные интересы: приоритеты и
безопасность: научно-практический и теоретический журнал. - 2014. - N 10.
11. Бекетов Н.В. Инновационное развитие российской экономики в
процессе мирохозяйственного взаимодействия // Финансы и кредит. Научно-
практический и теоретический журнал. - 2014. - N 44.