32
Рассмотрим наглядно изменение показателей на рисунке 10.
Рис. 10. Оценка финансовой устойчивости ООО «Прогресс»
Исходя из рисунка 10, коэффициент маневренности собственного
капитала ежегодно снижался и составил в 2017 г. -64,577. Что касается
коэффициента маневренности собственных оборотных средств, то данный
показатель тоже снижается в 2017 г. по сравнению с 2015 г. Коэффициент
структуры заемного капитала вырос в 2017 г. по сравнению с 2015 г. и
составил 0,077. В 2017 г. вырос коэффициент долгосрочного привлечения
заемных средств. И, составил 0,907 в 2017 г. по сравнению с 0,866 в 2015 г.
Кроме того, отметим тенденцию роста коэффициента автономии
(финансовой независимости). Данный коэффициент остался в 2017 г. на
уровне 2015 г. Аналогичная ситуация происходит и с коэффициентом
финансовой напряженности. А в свою очередь, коэффициент соотношения
-2
-1,5
-1
-0,5
0
0,5
1
1,5
2015 г.
2016 г.
2017 г.
33
мобильных и иммобилизованных активов снизился в 2017 г. и составил
0,950.
Проанализируем показатели рентабельности деятельности ООО
«Прогресс» (таблица 10).
Таблица 10
Анализ рентабельность ООО «Прогресс»
Наименование показателя
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Изменение
2017 г. /
2015 г., +/-
Изменение
2017 г. /
2015 г., %
Общая рентабельность
22,543
21,018
19,512
-3,031
-13,44
Рентабельность продаж
25,032
23,861
22,792
-2,24
-8,94
Рентабельность оборотных
активов
87,17
81,93
95,69
8,52
9,77
Общая рентабельность
производственных фондов
86,850
71,887
76,855
-9,995
-11,50
Рентабельность всех
активов
84,257
73,277
70,355
-13,902
-16,49
Рентабельность основной
деятельности
55,872
48,438
45,011
-10,861
-19,43
- Общая рентабельность:
КОР = стр. 2300 / стр. 2110 * 100% (1)
- Рентабельность продаж:
КРП = стр. 2200 / стр. 2110 * 100% (2)
- Рентабельность акционерного капитала:
КРАК =
стр. 2400
(стр. 1410 + стр. 1510)
× 100%
(3)
- Рентабельность оборотных активов:
КРОА =
стр. 2400
стр. 1200
× 100%
(4)
- Общая рентабельность производственных фондов:
34
КРПФ =
стр. 2200
(стр. 1150нг + стр. 1150кг + стр. 1200нг + стр. 1200кг)/2
× 100%
(5)
- Рентабельность всех активов:
КРА =
стр. 2300
(стр. 1600нг + стр. 1600кг. )/2
× 100%
(6)
- Рентабельность основной деятельности:
КРОД =
стр. 2200
(стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220)
× 100%
(7)
Наглядно данные показатели представлены на рисунке 11.
Рис. 11. Анализ рентабельность ООО «Прогресс»
Рассчитав основные показатели рентабельности ООО «Прогресс», а
также исходя из рис. 11, было выявлено, что общая рентабельность в 2017
г. по сравнению с 2015 г. снизилась на 13,34%, что свидетельствует о
снижении прибыли до налогообложения к выручке от реализации товаров,
работ и услуг, производимых предприятием Рентабельность продаж
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
2015 г.
2016 г.
2017 г.
35
аналогично снизилась в 2017 г. на 8,94%, что свидетельствует о снижении
прибыли, которую компания имеет с каждого рубля выручки от
реализации товаров. Также тенденцией снижения отмечается
рентабельность акционерного капитала на 9,028% ниже в 2017 г. по
сравнению с 2015 г., что означает снижение уровня прибыли, который
генерирует компания с помощью средств, полученных от учредителей.
Рентабельность оборотных активов выросла в 2017 г. по сравнению с
2015 г. на 9,77%, что свидетельствует о росте полноты использования
оборотных средств. Общая рентабельность производственных фондов
снизилась в 2017 г. на 11,5% по сравнению с 2015 г., что означает рост
затрат на 1 рубль продукции.
Проведем анализ показателей ликвидности ООО «Прогресс» в 2015-
2017 гг. (таблица 11).
Таблица 11
Анализ показателей ликвидности ООО «Прогресс»
Наименование показателя
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Изменение
2017 г. / 2015 г.
(+/-)
Коэффициент абсолютной
ликвидности
2,479
2,305
2,307
-0,172
Коэффициент быстрой
ликвидности
9,891
9,713
9,604
-0,287
Коэффициент текущей
ликвидности
5,102
4,491
4,549
-0,553
Общий показатель ликвидности
баланса предприятия
7,455
6,825
6,884
-0,571
Коэффициент маневренности
функционирующего капитала
5,392
4,524
4,109
-1,283
Исходя из таблицы 11, было выявлено, что коэффициент абсолютной
ликвидности снизился в 2017 г. по сравнению с 2015 г. на 0,172. Снижение
данного показателя свидетельствует о снижении платежеспособности
организации. Аналогично наблюдается снижение показателя –
36
коэффициент быстрой ликвидности – на 0,287 в 2017 г. по сравнению с
2015 г. Коэффициент характеризует способность компании погашать
текущие (краткосрочные) обязательства за счёт продажи ликвидных
активов. Снижение данного показателя означает снижение способности
предприятия погашать текущие обязательства. Коэффициент текущей
ликвидности снизился в 2017 г. по сравнению с 2015 г. на 0,553.
Коэффициент характеризует способность компании погашать текущие
(краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов. Снижение
данного показателя означает снижение способности предприятия погашать
текущие обязательства. Общий показатель ликвидности баланса
предприятия снизился на 0,571 в 2017 г. и свидетельствует о снижении
суммы всех ликвидных средств предприятия и суммы всех платежных
обязательств Коэффициент маневренности функционирующего капитала
снизился в 2017 г. по сравнению с 2015 г. на 1,283 и показывает
соотношение между собственными оборотными средствами и
собственным капиталом компании. Таким образом, снижение показателя
говорит о том, что меньшая часть собственного капитала может быть
использована для финансирования оборотных активов, а какая часть
направлена на финансирование внеоборотных активов. В целом
наблюдается тенденция снижения всех показателей ликвидности в 2017 г.
по сравнению с 2015 г.
Наглядно данные таблицы 11 представлены на рисунке 12.
37
Рис. 12. Показатели ликвидности ООО «Прогресс»
Проанализировав основные финансовые показатели деятельности
ООО «Прогресс» было выявлена тенденция снижения ликвидности и
финансовой устойчивости ООО «Прогресс». Кроме того, наблюдается
тенденция снижения некоторых показателей рентабельности деятельности
организации, а также снижение финансовых результатов деятельности.
2.3 Анализ управления себестоимостью мебельной продукции
предприятия
Проведем анализ затрат на производство продукции ООО
«Прогресс» (таблица 12).
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
2015 г.
2016 г.
2017 г.
38
Таблица 12
Состав и структура расходов предприятия ООО «Прогресс»
за 2015-2017 гг., руб.
Наименование
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Себестоимость
изготовленной продукции
34703941,3
34079604
33696726
Коммерческие расходы
756210
846516
859290
Всего
35460151
34926120
34556016
Таким образом, в течение рассматриваемого периода расходы ООО
«Прогресс» упали пропорционально объемам падения выручки. Это в свою
очередь негативно влияет на финансово-хозяйственные результаты
деятельности предприятия, а следовательно руководству необходимо
принять меры для изменения существующей ситуации и улучшению ее в
будущем.
Более наглядно динамика расходов ООО «Прогресс» в 2015-2017 гг.
отражена на рисунке 13.
Рис. 13. Динамика расходов ООО «Прогресс» в 2015-2017 гг.
34703941,3
34079604
33696726
756210
846516
859290
0
5000000
10000000
15000000
20000000
25000000
30000000
35000000
40000000
2015 г. 2016 г. 2017 г.
Себестоимость
изготовленной
продукции
Коммерческие расходы
39
Так в течении исследуемого периода наблюдается падение
себестоимости изготовленной продукции с 34703941,3 руб. в 2015 г. до
33696726 руб. в 2017 г. При этом коммерческие расходы увеличивались с
756210 руб. в 2015 г. до 859290 руб. в 2017 г.
В таблице 13 представлена себестоимость продукции в 2015-2017 гг.
Таблица 13
Анализ себестоимости продукции ООО «Прогресс»
Наименование / Период
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Сырье
21670454
21064317
20780455
Заработная плата персонала
8420350
8500700
8770250
Коммунальные платежи
1944733,3
1908004
1656616
Производственные расходы
2668404
2606583
2489405
Себестоимость изготовленной
продукции
34703941,3
34079604
33696726
Исходя из таблицы 13 наблюдаем, что большую часть в структуре
себестоимости занимают расходы на сырье, которые составляют в 2017 г.
20780455 руб. Заработная плата персонала в течении исследуемого
периода увеличивается и составляет 8770250 руб. в 2017 г. Коммунальные
платежи и производственные расходы также снижаются и в 2015 г.
составляют 1656616 руб. и 2489405 руб. соответственно.
Более наглядно динамика бюджета себестоимости продукции ООО
«Прогресс» в 2015-2017 гг. отражена на рисунке 14.
40
Рис. 14. Динамика себестоимости продукции ООО «Прогресс»
в 2015-2017 гг.
Так за анализируемые период наблюдаться снижение объема
расходов на сырье с 21670454 руб. в 2015 г. до 20780455 руб. в 2017 г..
Также будет незначительное снижение коммунальных платежей и
производственных расходов с 1944733,3 руб. и 2668404 руб. в 2015 г. до
1656616 руб. и 2489405 руб. соответственно. Расходы на заработную плату
персонала в течении исследуемого периода увеличиваются с 8420350 руб.
в 2015 г. до 8770250 руб. в 2017 г. Данное увеличение произошло по
причине роста средней заработной платы в регионе, поэтому увеличение
заработной платы работникам ООО «Прогресс» было необходимым и
обоснованным.
На рисунке 15 представлена структура себестоимости ООО
«Прогресс» в 2017 г.
21670454
21064317
20780455
8420350
8500700
8770250
1944733,3
1908004
1656616
2668404
2606583
2489405
0
5000000
10000000
15000000
20000000
25000000
2015 г. 2016 г. 2017 г.
Сырье
Заработная плата
персонала
Коммунальные платежи
Производственные
расходы
41
61,67
26,03
4,92
7,39
Сырье
Заработная плата
персонала
Коммунальные платежи
Производственные
расходы
Рис. 15. Структура себестоимости ООО «Прогресс»
Исходя из рисунка в 2017 г. удельный вес затрат на сырье в общей
структуре себестоимости продукции составлял 61,67%. Заработная плата
составляла 26,03%, Коммунальные платежи составляли 4,92%, а
производственные расходы – 7,39%.
Итак, в ходе исследования было установлено, что ООО «Прогресс»
частично специализируется на производстве мебели. Для того чтобы
изготовлять, заказанную продукцию имеется производственный цех
площадью, изготовленную мебель отвозят на склад фурнитуры и готовой
продукции.
Основная задача ООО «Прогресс» – предоставление покупателям
продукции и сервиса самого высокого уровня.
Проанализировав основные финансовые показатели деятельности
ООО «Прогресс» по направлению производства и сбыта мебельной
продукции было выявлена тенденция снижения ликвидности и финансовой
устойчивости ООО «Прогресс». Кроме того, наблюдается тенденция