16
На первой стадии денежные средства предприятия, которые используются
для приобретения сырья, материалов, топлива, комплектующих изделий,
необходимых для осуществления производственной деятельности, приобретают
форму производственных запасов. На второй стадии производственные запасы в
процессе производственной деятельности приобретают форму незавершенного
производства и готовой продукции. На третьей стадии в процессе реализации
продукции организация снова получает денежные средства. В то же время
необходимо принимать во внимание, что предприятие может реализовывать
свою продукцию как на условиях немедленной оплаты, так и на условиях
отсрочки платежа. В последнем случае на товарной стадии происходит
формирование дебиторской задолженности, в результате погашения которой
через определенный период времени предприятие получает денежные средства.
Таким образом, оборотные средства совершают оборот, и затем этот процесс
повторяется.
Оборотные средства предприятия в зависимости от вида его деятельности
имеют различный состав, структуру и могут быть классифицированы по
различным критериям. Под составом оборотных средств понимаются входящие
в его состав элементы. Поэлементный состав оборотных средств предприятия
показан в таблице 1.
Таблица 1
Состав оборотных средств предприятия
Оборотные средства
Оборотные фонды
Фонды обращения
1. Производственные запасы
2. Незавершенное производство
3. Расходы будущих периодов
1. Готовая продукция
2. Дебиторская задолженность
3. деньги в кассе и на расчетном
счете
Как видно из данной таблицы, в составе оборотных средств предприятия
можно выделить оборотные фонды и фонды обращения. В составе оборотных
фондов предприятия выделяются следующие группы:
Петербургский политехнический университет Петра Великого, Инженерно-экономический институт;
Ответственные редакторы: О.В. Калинина, С.В. Широкова. - 2015. - С. 96
17
1. Производственные запасы, которые включают в себя сырье, материалы,
покупные полуфабрикаты, запасные части, МБП и т.д.
2. Незавершенное производство, которое представлено продукцией с
незавершенным циклом производства, готовой продукцией, непрошедшей
обработки, нереализованные остатки заказов вспомогательного производства.
3. Расходы будущих периодов, которые возникают вследствие
осуществления затрат на производстве в текущем периоде при условии
погашения этих затрат в будущем периоде.
В отличии от оборотных фондов, которые непосредственно задействованы
в производственном процессе, фонды обращения связаны с обслуживанием
процесса обращения продукции. В составе фондов обращения выделяются
следующие элементы оборотных средств:
1. Готовая продукция, т.е. продукция, находящаяся на складах
предприятия, а также продукция, находящаяся на пути к покупателю.
2.Дебиторская задолженность. Она представляет собой денежные
средства, находящиеся в незаконченных расчетах и приобретает форму долгов,
причитающихся данному предприятию, вследствие предоставленной отсрочки
платежа по оплате за отгруженную продукцию.
3. Денежные средства, находящиеся в кассе, на расчетном и валютном
счетах предприятия.
Структура оборотных средств предприятия характеризует удельный вес их
отдельных элементов в общей сумме оборотных средств. Следует отметить, что
структура оборотных средств предприятия индивидуальна и зависит от
отраслевых особенностей, особенностей организации производства, условий
поставок сырья и реализации продукции потребителям, организации работы
сбытовых подразделений, транспортные условия и т.д. Так, например, в отраслях
с непродолжительным производственным циклом, доля незавершенного
производства невелика. В отраслях с сезонным характером заготовки сырья в
общей сумме оборотных средств преобладают запасы сырья. В отраслях, где
производится продукция с недлительными сроками хранения, запасы готовой
18
продукции, как правило невелики. Удельный вес дебиторской задолженности в
оборотных средствах зависит от условий договоров, на основе которых
осуществляются поставки продукции, периода предоставляемой отсрочки
платежа, объема продаж на условиях отсрочки платежа.
Классификация оборотных средств предприятия осуществляется по двум
основным критериям:
1. По признаку управляемости и организации планирования.
2. По источникам формирования.
По первому критерию выделяют нормируемые и ненормируемые
оборотные средства. К нормируемым относятся оборотные средства, которые
обеспечивают непрерывность производственного процесса и способствуют
эффективному использованию ресурсов. Это производственные запасы, расходы
будущих периодов, незавершенное производство, готовая продукция на складе.
К ненормируемым относятся оборотные средства, управление которыми
осуществляется на основе косвенного регулирования. Это дебиторская
задолженность и денежные средства.
В зависимости от источников финансирования оборотные средства
делятся на собственные, заемные и привлеченные. Собственные оборотные
средства формируется за счет собственного капитала предприятия. На этапе
создания предприятия – это средства, инвестированные собственниками, а в
дальнейшем нераспределенная часть чистой прибыли предприятия.
Привлеченные оборотные средства финансируются за счет текущей
кредиторской задолженности, т.е. средств, находящихся во временном
пользовании у предприятия, которые должны быть возвращены кредиторам по
истечении предоставленной отсрочки платежа. К заемным источникам
формирования оборотных средств относятся краткосрочные кредиты банков,
займы, предоставленные физическими и юридическими лицами.
Результаты проведенного исследования свидетельствуют о том, что запасы
представляют собой важнейший элемент оборотных средств предприятия. В
зависимости от этапа кругооборота оборотных средств предприятием могут
19
формироваться материальные запасы или запасы готовой продукции. И в том и
в другом случае запасы относятся к оборотным фондам. Финансирование
запасов как элемента оборотных средств может осуществляться как за счет
собственных, так и за счет заемных средств.
1.3. Модели управления запасами предприятия
В силу ключевой роли запасов в обеспечении эффективности финансово –
хозяйственной деятельности организации, запасы выступают важным объектом
финансового управления. По определению Н.Г. Григорьева управление запасами
— это определенный вид производственной деятельности, объектом которого
является создание и хранение запасов. Основная цель управления запасами на
предприятии, по мнению данного автора — снизить общие ежегодные затраты
на содержание запасов до минимума при условии удовлетворительного
обслуживания потребителей
9
.
Для достижения данной цели в процессе управления запасами решаются
следующие задачи:
1) установить оптимальный размер запасов материальных ресурсов;
2) определить оптимальный размер заказа на пополнение запасов и
периодичности их пополнения;
3) организовать систему контроля состояния запасов.
Общая схема процесса управления запасами отражена в Приложении 2. Из
данного приложения видно, что процесс управления запасами предполагает
последовательное выполнение традиционных функций управления –
планирования, организации и контроля – адаптированных к специфике
деятельности предприятия и характеру имеющихся у него запасов.
Таким образом, процесс управления запасами предполагает
последовательное выполнение традиционных функций управления –
планирования, организации и контроля, которые должны быть адаптированы к
9
Григорьев Н.Г. Управление запасами в логистике: Учебное пособие. – М.: Бизнес – пресса, 2016. с. 42
20
особенностям процесса материально – технического обеспечения и сбыта на
предприятии. На этапах планирования и контроля существуют исключительно
информационные потоки, которые определяют степень качества и
согласованности действий элементов транспортно-логистической цепи на этапе
организации. Такие информационные потоки носят преимущественно
внутренний характер – они обеспечивают взаимосвязь функций управления и
координируют работу различных звеньев производственной системы
предприятия.
Важнейшей функцией в системе управления запасами на предприятии
является функция контроля. По определению С.В. Саркисова контроль в системе
управления запасами это изучение и мониторинг уровня запасов продукции
производственно-технического назначения и товаров народного потребления с
целью выявления отклонений от норм запасов и принятия оперативных мер к
ликвидации отклонений
10
.
Необходимость контроля за состоянием запасов обусловлена повышением
издержек в случае выхода фактического размера запаса за рамки,
предусмотренные нормами запаса. Контроль за состоянием запаса может
проводиться на основе данных учета запасов, переписей материальных ресурсов,
инвентаризаций или по мере необходимости.
Выполнение основных функций управления запасами в настоящее время
наиболее эффективно в рамках логистической концепции управления запасами.
Такое мнение в частности обосновывается в работе Н.Г. Григорьева, который
считает, что решение проблемы эффективности управления материальными
запасами в современной экономической среде требует перехода от
традиционных методов управления к логистическим, позволяющим включить
методы управления запасами в состав основных осуществляемых стратегий
рыночного поведения.
10
Саркисов С.В. Управление запасами: Учебник – М.: Дело, 2016. с. 197
21
Логистика используется для оптимизации материальных запасов в
пространстве и во времени. Она координирует движение материальных запасов
и гарантирует, что необходимые материалы будут предоставлены своевременно,
в нужном месте, в требуемом количестве и желаемого качества.
В результате сокращаются затраты на складирование и продолжительность
нахождения капитала в запасах, что способствует ускорению его
оборачиваемости и повышению эффективности функционирования
предприятия
11
.
Логистическая концепция управления запасами строится на основе
комплекса процедур, которые показаны в Приложении 3. Как видно из данного
приложения, соотношение между аналитическими процедурами в системе
управления запасами может изменяться в зависимости от типа выбранной
стратегии.
Выбор стратегии управления запасами характеризует содержание
процедуры планирования. Технология осуществления данной процедуры, по
мнению Б.А. Плоткина, определяется влиянием на систему управления запасами
трех основных факторов
12
:
1. Условия взаимодействия с контрагентами (надежность);
2. Длительность цикла управления запасами;
3. Величина предприятия.
Оптимизация соотношения между данными факторами – основная задача
планирования в системе управления запасами. Еще одной функцией в системе
управления запасами является функция организации. Важная роль в выполнении
данной функции принадлежит учету материально– производственных запасов.
Ведение учета позволяет правильно оценить сформировавшиеся остатки
запасов, оценить их динамику и состояние, выявить наименее ликвидные
составляющие запасов, оценить возможность их реализации в целях снижения
11
Григорьев Н.Г. Управление запасами в логистике: Учебное пособие. – М.: Бизнес – пресса, 2016. с. 56
12
Плоткин Б.А. Теория и практика управления запасами. – СПб.: СПбГУ, 2015. – с. 32
22
потерь от устаревания и порчи запасов, а также от «замораживания» части
оборотных активов в запасах.
Реализация функций организации, планирования и контроля в системе
управления запасами предполагает, прежде всего, решение ряда прикладных
задач, основными из которых являются: выбор модели управления запасами и
системы их пополнения, определение оптимального размера партии и интервала
времени, через который повторяется заказ.
Чаще всего в качестве критерия оптимальности при управлении запасами
рассматривается минимум совокупных расходов по их доставке и хранению. В
свою очередь, расходы по доставке и расходы по хранению зависят от размера
заказа, однако, характер зависимости каждой из этих статей расходов от объема
заказа разный.
Расходы по доставке товаров при увеличении размера заказа уменьшаются,
так как перевозки осуществляются более крупными партиями, что позволяет
получить экономию затрат на объеме. Зависимость между размером заказа и
расходами на транспортировку показана на рисунке 3.
Рисунок 3. Зависимость расходов на транспортировку
от размера заказа
13
Напротив, между размером заказа и расходами на хранение формируется
обратная зависимость. Чем больше объем запасов, хранящихся на складе, тем
13
Акулов В.Б. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Флинта, 2014. с . 198
Расходы на
транспортировку
Размер заказа
23
выше расходы предприятия. Зависимость между объемом запасов и расходами
на хранение показана на рисунке 4.
Просуммировав оба графика, получим кривую, отражающую характер
зависимости совокупных издержек по транспортировке и хранению от размера
заказываемой партии. Она показана на рисунке 5.
Рисунок 4. Зависимость расходов на хранение запасов
от размера заказа
14
Рисунок 5. Зависимость суммарных расходов на хранение и
транспортировку от размера заказа
15
Удовлетворение потребности предприятия в материальных ресурсах
осуществляется двумя путями: экстенсивным и интенсивным (рисунок 6).
Экстенсивный путь предполагает увеличение добычи и производства
14
Акулов В.Б. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Флинта, 201.с . 199
15
Акулов В.Б. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Флинта, 20104.с . 199
Расходы на хранение
Размер заказа
S
опт
Расходы на хранение и
транспортировку
Размер заказа
24
материальных ресурсов и связан с дополнительными затратами. Интенсивный
путь удовлетворения потребности предприятия в материалах, сырье, топливе,
энергии и других материальных ресурсах предусматривает более экономное
расходование имеющихся запасов в процессе производства продукции.
Экономия сырья и материалов в процессе потребления равнозначна увеличению
их производства.
Рисунок 6. Основные пути улучшения обеспеченности
материальными ресурсами
16
Все сказанное выше позволяет определить основные элементы системы
эффективного управления материальными запасами на предприятии. Они
представлены в Приложении 4. Основными элементами данной системы
являются нормирование запасов, минимизация затрат, связанных с их хранением
и транспортировкой, правильная организация их учета и анализа их
использования в производственной деятельности предприятия. Все эти элементы
тесно связаны между собой и определяют экономическую эффективность
управления запасами на предприятии.
16
Зайцева Г.В., Абдрашитова А.Р. Современные технологии управления запасами предприятия// Общество:
политика, экономика, право.— 2017 — № 2 — С. 66
25
В современных системах управления запасами фиксированным является
один из двух параметров: размер заказа или интервал времени между заказами.
В том случае, если потребление запасов является равномерным, фиксирования
одного из двух параметров является достаточным. Однако на практике чаще
встречаются иные, более сложные ситуации. В частности, при значительных
колебаниях объемов производственного потребления или реализации запасов
предприятие не способно обеспечить непрерывность процессов производства и
сбыта продукции без завышения объема запасов.
В такой ситуации создаются более сложные системы управления запасами.
Далее проведем более детальный анализ базовых систем управления запасами,
основными из которых являются: система с фиксированным объемом заказа,
система с фиксированным интервалом времени между заказами, модель
«Канбан», модель «Джаст ин тайм» (Just-in-time).
Главная отличительная особенность системы с фиксированным объемом
заказа состоит в том, что главный параметр данной модели – объем заказа, ни
при каких условиях не изменяется. Для оптимизации размеров заказов
применяются специальные методики и расчетные формулы. Для определения
оптимальной величины заказа наиболее широкое распространение в
аналитической практике получила формула Уилсона, которая может быть
записана следующим образом:
х
опт
С
СО
S
**2
(1)
Где S
опт
– оптимальный размер заказываемой партии;
О – величина оборота;
С
т
– издержки, связанные с доставкой;
С
х
– издержки, связанные с хранением
17
.
Методика расчета других параметров системы с фиксированным размером
заказа показана в таблице 2:
17
Бродецкий Б.Л. Управление запасами: Учебное пособие — М.: Эксмо, 2014. с. 102