23
Рисунок 2.5 – Производительность труда в ООО «Аксиома¬ за 2020-2022
г.г., тыс.руб.
По результатам расчетов показателей за исследуемый период
эффективность использования основных фондов и оборотных активов
организации в 2022 году увеличилась относительно 2021 года: фондоотдача
выросла на 98 руб./руб., а скорость обращения оборотных активов увеличилась
на 0,68 оборота. В целом, финансовые результаты ООО «Аксиома¬ в разные
периоды имели положительную и отрицательную динамику, показатели
организации имеют тенденцию к росту.
2.2. Анализ динамики и состава затрат и издержек ООО «Аксиома¬
ㅤДинамика состава и структуры ㅤзатрат ㅤООО «Аксиома¬ за 2020-2022 г.г.
представлена в таблице ㅤ2.2.
Таблица 2.ㅤ2
Затраты ㅤООО «Аксиома¬ в 2020-2022 г.г., ㅤтыс. ㅤруб.
Затраты
2020 г.
Уд.
ㅤвес,
ㅤ%
2021 г.
Уд.
ㅤвес,
ㅤ%
2022 г.
Уд.
ㅤвес,
ㅤ%
Материалы, полуфабрикаты
68031
41,4
43545
30,1
89338
43,89
Заработная ㅤплата
30968
18,84
46790
32,34
43192
21,21
Страховые ㅤвзносы
9352
5,69
14130
9,76
13044
6,41
Общепроизводственные
расходы
31879
19,4
24436
16,9
27682
13,6
0
1000
2000
3000
4000
3026,3
1844,3
2541,4
2020 г
2021 г
2022 г
24
Продолжение таблицы 2.2
Общехозяйственные
расходы
21208
12,92
13556
9,37
27991
13,67
Внепроизводственные
расходы
2889
1,75
2213
1,53
2303
1,13
Итого
164327
100
144670
100
203550
100
Наглядно структура ㅤзатрат ㅤООО «Аксиома¬ представлена на рисунке 2.ㅤ6.
Рисунок 2.6 – Стурктура затрат ООО «Аксиома¬ в 2022г., %
Таблица 2.ㅤ3
Затраты ㅤООО «Аксиома¬ в 2020-2022 г.г., ㅤтыс. ㅤруб.
Затраты
2020г
2021г
2022г
Изменения (+,-)
Темп роста, %
2021г к
2020г
2022г к
2021г
2021г к
2020г
2022г к
2021г
Материалы,
полуфабрикаты
68031
43545
89338
-24486
45793
64,0
205,16
Заработная плата
30968
46790
43192
15822
-3598
151,09
92,31
Страховые взносы
9352
14130
13044
4778
-1086
151,09
92,31
Общепроизводстве
нные расходы
31879
24436
27682
-7443
3246
76,65
113,28
Общехозяйственны
е расходы
21208
13556
27991
-7652
14435
63,91
206,48
Внепроизводствен
ные расходы
2889
2213
2303
-676
90
76,6
104,06
Итого
164327
144670
203550
-19657
58880
88,03
140,69
43,89%
21,21%
6,41%
13,6%
13,67%
1,13%
Материалы,
полуфабрикаты
Заработная плата
Страховые взносы
Общепроизводственн
ые расходы
Общехозяйственные
расходы
Внепроизводственные
расходы
25
Рисунок 2.7 – Динамика затрат ООО «Аксиома¬ в 2020-2022 г.г., ㅤтыс. ㅤруб.
Согласно данным таблицы 2.3 мы видим, ㅤчто с ростом цен на
поставляемые сторонними организациями сырье, материалы и комплектующие
изделия, которые применяются для изготовления продукции материальные
затраты ㅤувеличились ㅤс ㅤ68031 ㅤтыс. ㅤруб. ㅤв ㅤ2020 ㅤг. ㅤдо ㅤ89338 ㅤтыс. ㅤруб. ㅤв ㅤ2022 ㅤг., ㅤчто
ㅤсоставило ㅤ31,32% прироста за три года.
В ㅤсвязи ㅤс ㅤповышением ㅤтарифных ㅤставок ㅤи ㅤокладов ㅤработникам
организации ㅤизменение ㅤзаработной ㅤплаты ㅤв ㅤ2022 ㅤг. ㅤпо ㅤсравнению ㅤс ㅤ2020 ㅤг.
ㅤсоставило ㅤ12224 ㅤтыс. ㅤруб., ㅤувеличившись на 39,47% за три года.
Общепроизводственные расходы за три года снизились на 4197 тыс.руб. или на
13,16%, что связано с объединением цехов и снижением расходов на их
обслуживание. Общехозяйственные расходы возросли за три года на 6783
тыс.руб. или на 31,98% в связи с ростом затрат на ремонт основных средств.
Внепроизводственные расходы снизились за 2020-2022г.г. на 586 тыс.руб. или
на 20,28%, что связано со снижением затрат на рекламу и на доставку
продукции до места отправления.
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
90000
2020г 2021 г 2022 г
68031
43545
89338
30968
46790
43192
9352
14130
13044
31879
24436
27682
21208
13556
27991
2889
2213
2303
Материалы,
полуфабрикаты
Заработная плата
Страховые взносы
Общепроизводственные
расходы
Общехозяйственные
расходы
Внепроизводственные
расходы
26
Проанализируем себестоимость ООО «Аксиома¬ согласно плановой
(таблица 2.4).
Таблица 2.4
Себестоимость ООО «Аксиома¬ в 2022 году
Наименование статьи
затрат
Фактически,
тыс.руб.
%
структура
По плану,
тыс.руб.
%
структура
Материалы,
полуфабрикаты
89338
43,89
117741
46,02
Заработная ㅤплата
43192
21,21
56150
21,95
Страховые ㅤвзносы
13044
6,41
16957
6,62
Общепроизвод-ственные
расходы
27682
13,6
36033
14,08
Цеховая производственная
себестоимость
173256
85,2
226881
88,67
Общехозяйственные
расходы
27991
13,67
26619
10,4
Общая производственная
себестоимость
201247
98,87
253500
99,07
Внепроизводственные
расходы
2303
1,13
2303
0,93
Итого
203550
100
255803
100
В ООО «Аксиома¬ была запланирована себестоимость продукции выше
фактической на 25,67%, учет изменений норм отсутствует, исчисление
фактической себестоимости осуществляется традиционным методом, а затем
выявляют отклонения путем сравнения фактической себестоимости с ее
нормативной величиной.
Проведем анализ затрат ООО «Аксиома¬ по местам их возникновения в
отчетном 2022 году (таблица 2.5).
Таблица 2.5
Анализ состава затрат ООО «Аксиома¬ по местам их возникновения в
2022 г.
Статья затрат
Затраты
всего,
тыс.руб.
Токарный
Сварочный
Фрезерный
Сборочный
Сырье и
материалы
89338
35735
17868
20101
15634
Зарплата и
отчисления
56236
17573
19683
11950
7030
27
Продолжение таблицы 2.5
Энерго-
ресурсы
17457
3990
2992
4988
5487
Ремонт и
содержание
ОС
6235
1995
1247
2244
749
Брак и потери
1496
623
249
375
249
Хозяйствен-
ные расходы
27991
10496
5598
4898
6999
Амортизация
ОС
2494
873
374
499
748
Прочие
расходы
2303
921
230
460
692
Итого
203550
72206
48241
45515
37588
Рисунок 2.8 – Структура затрат ООО «Аксиома¬ по местам их
возникновения в 2022 г.
Как показывают данные таблицы 2.5, наибольший удельный вес в
структуре затрат ООО «Аксиома¬ по итогам отчетного 2022 года проходится на
токарный участок – 35,47%, далее идет сварочный – 23,70% и фрезерный –
22,36%, на последнем – сборочный – 18,47%. Структура затрат по местам их
возникновения в относительном выражении к общим затратам в 2022 году
представлена в таблице 2.6.
Структура затрат по местам их возникновения в относительном
выражении к общим затратам в 2021 году представлена в таблице 2.7.
Согласно данным таблицы 2.7 можно отметить, что в структуре затрат в
2021 году наибольший удельный вес составляла заработная плата с
72206 тыс.руб.
36%
48241 тыс.руб.
24%
45515 тыс.руб.
22%
37588 тыс.руб.
18%
Токарный
Сварочный
Фрезерный
Сборочный
28
отчислениями, ее снижение в 2022 году обусловлено негативным влиянием
пандемии и вынужденными простоями, что нашло свое отражение в
увеличении брака на 0,03% в общей с труктуре затрат или на 483 тыс.руб.
Таблица 2.6
Структура затрат ООО «Аксиома¬ по местам их возникновения в 2022 г.,
%
Статья затрат
Всего
Токарный
Сварочный
Фрезерный
Сборочный
Сырье и
материалы
43,89
17,55
8,77
9,87
7,68
Зарплата и
отчисления
27,62
8,63
9,66
5,87
3,45
Энергоресурсы
8,57
1,96
1,46
2,45
2,69
Ремонт и
содержание ОС
3,06
0,98
0,61
1,1
0,36
Брак и потери
0,73
0,3
0,12
0,18
0,12
Хозяйственные
расходы
13,67
5,15
2,75
2,4
3,43
Амортизация
1,33
0,42
0,18
0,24
0,36
Прочие расходы
1,13
0,48
0,15
0,25
0,38
Итого
100
35,47
23,7
22,36
18,47
Рост удельного веса материальных затрат обусловлен увеличением
объемов производства материалоемких видов продукции в отчетном 2022 году.
Таблица 2.7
Структура затрат ООО «Аксиома¬ по местам их возникновения в 2021 г.,
%
Статья затрат
Всего
Токарный
Сварочный
Фрезерный
Сборочный
Сырье и
материалы
30,1
16,2
5,0
4,87
4,03
Зарплата и
отчисления
42,1
10,7
10,3
11,1
10
Энергоресурсы
8,45
1,95
1,39
3,1
2,01
Ремонт и
содержание ОС
5,7
1,98
1,51
1,2
1,01
Брак и потери
0,7
0,29
0,1
0,2
0,11
Хозяйственные
расходы
9,37
4,55
1,45
2,0
1,37
Амортизация
2,05
1,3
0,4
0,2
0,15
Прочие расходы
1,53
0,53
0,15
0,73
0,12
Итого
100
37,5
20,3
23,4
18,8
29
Снижение расходов на ремонт и содержанием основных фондов в 2022
году обусловлено приобретением нового оборудования - плазменной резки
фирмы «Durma¬. Ее смонтировали, ведется подключение и запуск. Это
позволит в период массового спроса на продукцию с января по август
увеличить производство и резку металла в организации.
Затраты по видам продукции/работ/услуг группируются на основе
калькуляции их себестоимости по статьям затрат. В результате можно увидеть,
какие ресурсы и в каком размере затрачены на изготовление каждого вида
продукции. В данной группировке затраты на выпуск продукции содержат
аналитику по статьям затрат и видам/номенклатуре продукции (табл. 2.8). Как
показывают данные таблицы 2.8, в 2021 году ООО «Аксиома¬ было
произведено 170 единиц оборудования, в том числе конвейеров 86 единиц,
элеваторов 65 единиц и 19 вакуум-аппаратов. Средняя себестоимость
производства единицы продукции ООО «Аксиома¬ составила 851 тыс.руб.,
причем наиболее затратоемким является производство вакуум-аппаратов –
1421,8 тыс.руб. за единицу продукции. Конвейер и элеваторы находятся
примерно на одном уровне, соответственно, 803,5 тыс.руб. и 746,9 тыс.руб. за
единицу продукции.
Таблица 2.8
Анализ состава затрат ООО «Аксиома¬ по видам продукции в 2021 г.
Статья затрат
Затраты
всего,
тыс.руб.
Конвейеры
Элеваторы
Вакуум-
аппараты
Сырье и материалы
43545
21772
15676
6097
Зарплата и отчисления
60920
30460
20104
10356
Энергоресурсы
12224
5500
4287
2437
Ремонт и содержание ОС
8246
1886
3957
2403
Брак и потери
1013
507
337
169
Хозяйственные расходы
13556
6100
2746
4710
Амортизация ОС
2953
1770
790
393
Прочие расходы
2213
1110
653
450
Итого
144670
69105
48550
27015
Выпуск продукции
170
86
65
19
Себестоимость единицы
851
803,5
746,9
1421,8
30
Рассмотрим состав затрат ООО «Аксиома¬ по видам продукции в 2022 г.
(таблица 2.9).
Таблица 2.9
Анализ состава затрат ООО «Аксиома¬ по видам продукции в 2022 г.
Статья затрат
Затраты
всего,
тыс.руб.
Конвейеры
Элеваторы
Вакуум-
аппараты
Преддефекатор
Сырье и
материалы
89338
40202
29034
11167
8935
Зарплата и
отчисления
56236
28118
16870
7030
4218
Энергоресурсы
17457
7481
5486
2494
1996
Ремонт и
содержание ОС
6235
1247
2992
1247
749
Брак и потери
1496
748
499
175
74
Хозяйственные
расходы
27991
8397
5598
7010
6986
Амортизация ОС
2494
1496
499
250
249
Прочие расходы
2303
1151
460
368
324
Итого
203550
88840
61438
29741
23531
Выпуск
продукции
219
110
79
20
10
Себестоимость
единицы
929,5
807,6
777,7
1487
2353,1
Рисунок 2.9 – Структура затрат ООО «Аксиома¬ по видам продукции в 2022 г.
Как показывают данные таблицы 2.9, наибольший удельный вес в
структуре затрат по видам продукции приходится на производство конвейеров
– 44%, на втором месте – производство элеваторов – 30%, на третьем – вакуум
88840
тыс.руб.
44%
61438
тыс.руб.
30%
29741
тыс.руб.
15%
23531
тыс.руб.
11%
Конвейеры
Элеваторы
Вакуум-
аппараты
Преддефекато
р
31
аппараты – 15% и на последнем месте преддефекаторы – 11%. Наиболее
затратоемким в 2022 году является производство преддефекаторов – 2353,1
тыс.руб. за единицу продукции. Далее идет производство вакуум-аппаратов –
1487 тыс.руб. за единицу продукции, увеличение на 4,58% относительно 2020
года. Конвейеры составляют 807,6 тыс.руб. за единицу, прирост на 0,51%,
элеваторы – 777,7 тыс.руб. за единицу продукции, увеличение себестоимости
на 4,12%.
В общем объеме производства ООО «Аксиома¬ преобладают конвейеры
(рисунок 2.10).
Рисунок 2.10 – Структура производства продукции ООО «Аксиома¬ в
2022 г., %
В 2022 году завод ООО «Аксиома¬ выполнил большой объем работы. За
2022 год организация изготовило 219 единиц оборудования. Из них двадцать
вакуум-аппаратов. Кроме того, два аппарата из числа изготовленных
специалисты ООО «Аксиома¬ смонтировали Курганинскому сахарному заводу-
заказчику на месте. Впервые была выпущена и новая единица оборудования –
преддефекатор, смонтированный и установленный на Тимашевском сахарном
заводе. В большом количестве изготовлены винтовые и ленточные конвейеры,
ленточные и цепные элеваторы. В настоящее время все оборудование уже
используется по назначению. В перспективе ООО «Аксиома¬ планирует
реализовать как можно больше интересных проектов. Кроме того, планируется
наладить выпуск выпарных аппаратов и жомосушильных барабанов с
110 ед.
50%
79 ед.
36%
20 ед.
9%
10 ед.
5%
Конвейеры
Элеваторы
Вакуум-
аппараты
Преддефекатор
32
последующим монтажом у заказчика.
2.3. Оценка экономической эффективности управления затратами и
издержками ООО «Аксиома»
Для определения резервов снижения затрат проведем факторный анализ
затрат ООО «Аксиома¬ на основании исходных данных, представленных в
табл. 2.10.
Таблица 2.10
Исходные данные для факторного анализа производственной
себестоимости в ООО «Аксиома¬, в тыс.руб.
Показатели
2021 г
2022 г
план
факт
Полная себестоимость товарной
продукции, тыс. руб.
144670
255803
203550
Товарная продукция, тыс. руб.
158611
279566
221103
Затраты на рубль продукции, коп.
0,9121
0,915
0,9206
Из приведенных в таблице 2.10 данных видно, что каждый рубль
продукции должен был обеспечить 8,5 коп. (100-91,5) плановой прибыли.
Фактически в 2022г. прибыль составила 7,94 коп. (100-92,06), что на 0,56 коп.
меньше планового значения. В предыдущем периоде получено с каждого рубля
продукции 8,79 коп. (100-91,21), что на 0,29 коп. больше, чем планировалось
(8,79-8,5).
Таблица 2.11
Анализ затрат на рубль товарной продукции ООО «Аксиома¬, в тыс. руб.
Наименование показателей
2022г
1. Плановая себестоимость товарной продукции, тыс.руб.
255803
2. Себестоимость фактическая, тыс.руб.
- по плановой себестоимости
220309
- по фактической себестоимости
203550
3. Товарная продукция в оптовых ценах, тыс.руб.
- по утвержденному плану
279566
- фактически в ценах, принятых в плане
219758
- фактически в ценах, действовавших в отчетном году
221103
4. Затраты на рубль продукции по плану, коп.
91,5