52
Рисунок 3.1. Линия производства полиэтилена
1) Экструдер – преобразователь гранул сырья в пленку (шириной 300-550 мм,
толщиной – 0,009 - 0,10 мм), методом раздува снизу-вверх. Производительность
– 40 кг./час;
2) Флексопечатная машина – для печати рисунков, логотипов и прочих
изображений;
3) Станок для изготовления пластиковых зажимов для упаковки;
4) Пакетоделательная многофункциональная машина, со встроенным вырубным
прессом, оснащенная сервоприводом, фотосенсором, конвейером, термоиглами,
и позволяющая производить пакеты различных модификаций, в т.ч. «майка»,
«банан», пакеты с двойным донным швом, мешки для мусора, упаковку для
продуктов с пластиковым зажимом и т.д.
Рисунок 3.2. Станок для производства пакетов
Стоимость технологической линии с доставкой, настройкой, обучением
персонала и сигнальным запуском – 3 840 000 руб.
53
3.2. Расчёт эффективности управленческих решений, направленных на
повышение эффективности оптимизации затрат
В таблице 3.1 представлен календарный план финансирования по модернизации
производственного цеха.
В целях расширения номенклатуры продукции и повышения качества до уровня
мировых стандартов предусматривается покупка оборудования,
представленного в таблице.
Таблица 3.1
Календарный план финансирования мероприятий
Наименование
оборудования
в том числе по годам
Всего
2019
2020
Флексопечатная машина
26250
26250
-
Станок для изготовления пластиковых зажимов для
упаковки
10000
-
10000
Пакетоделательная многофункциональная машина
8000
-
8000
Экструдер
10000
10000
-
ИТОГО
44250
36250
18000
Таким образом для реализации предлагаемых мероприятий необходимо 54250
тыс. руб. При этом планируется покрытие потребности в финансовых средствах
за счет заемных средствах в размере 50000 тыс. руб.
Оставшаяся потребность покрывается за счет собственных средств.
Заемные средства привлекаются в виде банковского кредита, который берется на
три года в ОАО «Альфа-Банк». Банковская ставка за пользование кредитом 18%
годовых. Выплата процентов - ежемесячная.
Комплекс оборудования цеха позволит полностью выполнить набор
технологических операций по изготовлению.
Реализация данного проекта позволила бы решить целый ряд задач:
- повышение качества выпускаемой продукции, соответствующей
международным стандартам;
- увеличение технологических возможностей оборудования;
- расширение номенклатуры изделий;
- достижение надежной и стабильной работы оборудования.
В результате реализации данных мероприятий планируется
54
- увеличить объем выпуска на 30;
- увеличить отпускные цены на 20 %.
Для их технико-экономического обоснования произведем следующие расчеты:
- рассчитаем денежные потоки по годам;
- проведем сопоставление денежных потоков путем их дисконтирования;
- рассчитаем чистый приведенный доход;
- определим срок окупаемости;
- определим внутреннюю норму рентабельности инвестиций.
Расчеты начнем с прогноза объемов производства цеха. Производственная
программа цеха на 2019-2022 гг. представлена в таблице 3.2. Объемы
производства планировались с учетом поступления и ввода нового
оборудования. В расчетах на 2019г. применялись существующие на данный
момент цены. В дальнейшем использовании оборудования позволяющее
повысить качество производимой продукции, позволит повысить цены на 20%.
В таблице 3.3 представлен результат расчета формы «Отчет о прибылях и
убытках».
Доходы находились разницей между результатами, представленными в таблице
3.3 и уровнем 2018 г.
Увеличение станочного парка неизменно потребует расходов на его содержание.
Это затраты на электроэнергию и вспомогательные материалы.
После ввода в действие указанного оборудования начинается начисление
амортизации на его полное восстановление. Срок эксплуатации станков равен 15
годам, а значит, норма амортизации равна 6,666% в год.
В 2019 г. вводится оборудование на сумму 36250 тыс. руб., следовательно, сумма
амортизации будет равна 2416 тыс. руб.
В 2020г. вводится оборудование на сумму 18000 тыс.руб., то есть общая сумма
амортизации нового оборудования составит уже 1198,8 тыс.руб.
Таблица 3.2
Программа производства
Номенклатура
2019
2020
2021
55
ПВД-10123
4300
238815
4800
319902
5200
346560
ПВД - 10313
1900
71135
2600
116810
4200
188694
ПВД -10152
8000
214074
8000
256889
8000
256889
Итого
14200
524024
15400
693601
17400
792143
Таблица 3.3
Рост показателей при увеличении реализации ПВД
Показатели
2019
2020
2021
2022
2023
Увеличение доходов
33987
20356
4
302106
373542
449323
Увеличение расходов
3120
7800
14040
14040
14040
в т.ч.
расходы на содержание и
эксплуатацию оборудования
864
1728
3456
3456
3456
Проценты за кредит рассчитывались исходя из суммы кредита и ставки за
кредит.
50000*18%=9000 тыс. руб. в год.
В конце 2020 г. погашается 35000 тыс. руб., соответственно проценты за кредит
уменьшаются.
Оставшиеся 15000 тыс. руб. возвращаются в начале марта. То есть проценты за
кредит в 2021 г. платятся только за два месяца использования и составят 900 тыс.
руб.
15000*18% : 12 *2 = 45 тыс. руб.
Ввод в эксплуатацию нового оборудования приводит к возникновению
дополнительных сумм налога на имущество. В соответствие с графиком ввода и
сумм прихода основных фондов рассчитан налог на имущество при ставке
налога 2,2%.
С вводом нового оборудования появляются новые рабочие места, которые
необходимо укомплектовать квалифицированными рабочими. С увеличение
количества рабочих мест по годам планировалось сумма затрат на заработную
плату, соответственно возникают выплаты единого социального налога
начисляемого на заработную плату. Ставка ЕСН - 30%.
Возникновение дополнительной прибыли потребует выплат налога с нее по
ставке 24%.
56
Используя приведенные расчеты, составлена таблица денежных потоков проекта
по годам. Денежные потоки учитывались с налогом на добавленную стоимость
18%.
В денежных потоках не участвуют затраты на амортизацию, так как они не
являются реальными выплатами.
Статья налоги включает выплаты ЕСН в размере 30%, налога на имущество в
размере 2,2% и налога на прибыль в размере 20%
Денежные потоки проекта модернизации валкового производства представлены
в таблице 3.4.
Таблица 3.4
№
Показатели
2019г.
2020г.
2021 г.
2022г.
1
Денежный поток от производственной
деятельности
100675
14066
1
177014
21650
7
2
Доходы
240205
35648
5
440780
53020
1
выручка
240205
35648
5
440780
53020
1
возмещение НДС на приобретенное
оборудование
0
0
3
Расходы
139531
21582
4
263766
31369
4
расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования
9204
16567
16567
16567
увеличение оборотных средств
48041
71297
88156
10604
0
зарплата
1728
3456
3456
3456
налоги
42512
67598
85822
10422
6
НДС
38046
56906
69765
83405
4
Денежный поток от инвестиционной
деятельности
0
0
0
0
6
Расходы - инвестиции в основной капитал
0
0
0
0
7
Денежный поток от финансовой деятельности
-20940
32800
-900
0
8
Доходы
67060
68200
0
0
Займы
67060
68200
0
0
9
Расходы
88000
35400
900
0
Проценты за кредит
18000
5400
900
0
Возврат кредита
70000
30000
10
Итого денежный поток на конец года
79735
17346
1
176114
21650
7
11
Денежный поток с начала проекта
6031
17949
1
355605
57211
1
Однако необходимо учитывать, что как возникающие дополнительные доходы,
так и расходы и инвестиции распределены на значительном отрезке времени,
поэтому при прочих равных условиях неравноценны. Соизмерение показателей
разновременных затрат и результатов осуществляется приведением их к
начальному моменту времени. Данная операция называется дисконтированием.
57
В ее основе лежит норма дисконта г, равная приемлемой для инвестора норме
дохода на капитал. Нами принята норма дисконта - 20%.
Для оценки эффективности проекта используем метод чистой приведённой
стоимости, который основан на сопоставлении дисконтированной стоимости
денежных поступлений за прогнозируемый период и инвестиций. После этого
произведем расчет чистой дисконтированной стоимости проекта на основе
потока денежных средств по годам периода реализации проекта. Чистая
дисконтирования прибыль (ЧДС) определяется по формуле:
ЧДС=∑(Rt-Зt)*(1/(1-Е)) (3.1)
где Rt – поступление денежных средств –ом расчетном периоде;
Зt – инвестиционные затраты в –ом расчетном периоде (=0,1,...Т)
Е – ставка ссудного процента (дисконта) в долях,
Т – горизонт расчета. Горизонт расчета равен номеру расчетного периода проект
реализации проекта, на котором производится ликвидация объекта.
Проект считается эффективным, если ЧДС>0. Чем больше ЧДС, тем
эффективнее проект. Итоги расчета потока денежных средств и чистой
дисконтированной стоимости по годам реализации проекта внесем в Таблицу 14.
Коэффициент дисконтирования (αt) числятся по формуле:
αt=T/(1+Е), (3.2)
где αt - номер расчетного периода ( =0,1,2...Т)
Т – горизонт расчета,
Е – ставка дисконта.
Экономическое содержание дисконта – приемлемая для инвестора норма дохода
на вложенный капитал.
Таблица 3.5
Показатели
Значение показателя
Дисконтированный денежный поток, тыс.руб.
197453
Срок окупаемости без дисконтирования, лет
2,66
Срок окупаемости с дисконтированием, лет
3,1
Индекс доходности
1,07
Внутренняя норма доходности, %
63
58
При внедрении модернизированной линии будет достигнута экономия сырья и
материалов. Расчеты представлены в таблице 3.6.
Калькуляция себестоимости ПВД на 1 тонну с использованием сепаратора
представлена в таблице 3.5.
Таблица 3.5
Калькуляция себестоимости на 1 тонну
№
Наименование статей расходов
Ед.
изм.
Затраты на единицу продукции
Норма
расхода
Цена
единицы,
Сумма,
на 1 т
руб.
Руб.
1
2
3
4
5
6
Натр едкий технический марка РД
кг
10,393
16,7814
174,41
Кислота серная контактная
улучшенная
кг
0,267
2,01
0,54
Ионообменная смола «Леватит К-
2431»
кг
0,245
718,73
176,09
4-трет-бутилкатехол
кг
0
2949,33
0,19
третбутилпирокатехин
кг
0
293,92
0,11
1
Сырье и материалы
351,34
Фенол синтетический технический
кг
3,252
72,36
235,34
Изопропилбензол техн. 1С
кг
1528,918
36,03
55086,93
Ацетон В/С
кг
-636,827
29,66
-18888,30
Фракция альфаметилстирольная 1 С
кг
-99,429
35,46
-3525,76
Смола фенольная М.А
кг
-108,767
5,46
-593,87
Фенолят натрия
кг
-24,903
0
-0,02
3
Возвратные отходы
-23007,95
1
Сырье и материалы
32665,62
Пар
гкл
5,04199
842,56
4248,1875
Пар (ВЭР)
гкл
0,1219
496,53
60,53
Электроэнергия
ткв
0,06698
1698,72
113,78
Воздух
тм
3
1,44792
1037,58
1502,33
Оборотная вода
тм
3
0,8273
1322,82
1094,37
Азот
тм
3
0,001622
3193,43
5,18
Холод – 4
о
С
гкл
0,391
3404,30
1331,08
4
Энергозатраты
8357,4575
5
Зарплата основная
233,62
6
Отчисления на социальное
страхование
80,17
2
Заработная плата
313,79
7
РСЭО
652,15
8
Амортизация оборудования
2138,25
3
РСЭО цеховые
2790,4
9
Цеховые затраты
2008,34
5
Цеховая стоимость
47222,75
10
РСЭО заводские
618,21
11
Амортизация завод.
277,72
4
РСЭО заводские
895,93
59
12
Цеховые заводские
520,99
Производственная себестоимость
47550,528
Таким образом, полученная экономия от энергосберегающего мероприятия
составила 1288,972 руб. (48839,50-47550,528) или 2,71%.
Ни один из перечисленных показателей сам по себе не является достаточным для
принятия проекта. Решение об инвестировании средств в проекте должно
принимать с учетом значений всех перечисленных показателей и интересов
участников инвестиционного проекта.
Все рассчитанные показатели соответствую значениям, позволяющим оценить
проект как экономически оправданным, поэтому его можно рекомендовать к
внедрению.
60
Заключение
Целью любого корпорации является достижение экономического эффекта от
деятельности. Экономический эффект может быть выражен в зависимости от
целей создания и деятельности корпорации как через прибыль, так и через
достижение каких либо социальных, экологических и других улучшений.
Большинство предприятий стремятся максимизировать прибыль, а это
невозможно без анализа себестоимости продукции, отдельных затрат на
производство и реализацию продукции, выявления резервов снижения
себестоимости и внедрения рекомендаций по снижению затрат на предприятии.
Только комплексно анализируя затраты на производство, правильно определяя
резервы их снижения, предприятие сможет достичь своей цели и не проиграть
своим конкурентам.
В данной работе рассмотрены пути снижения себестоимости продукции
промышленного корпорации.
Для этого была проанализирована первоначальная стоимость товарного выпуска
изготовления полиэтиленовой продукции ООО «Ежик». Из этого разбора
следует, что главная часть себестоимости продукции цеха состоит из стоимости
полуфабрикатов и стоимости обработки, в которую включены стоимость
естественного газа, электроэнергии.
Как следует из экономической теории значительный удельный вес в
себестоимости продукции занимает стоимость затрат на материалы. В
производстве ООО «Ежик», их доля превышает половину всех затрат и может
составлять до 90% в структуре себестоимости, а соответственно снижение
материальных затрат является важнейшим направлением в снижении
себестоимости выпускаемой продукции.
Непосредственно для ООО «Ежик» основными материальными затратами
являются затраты на полуфабрикаты. Отсюда следует, что, снижая расход этих
материалов, мы можем положительно влиять на себестоимость товарного
выпуска.
На основе анализа, проведенного в производстве ООО «Ежик», можно
определить резервы снижения затрат.
Материальные затраты можно снизить следующими действиями:
61
- внедрение новой, прогрессивной технологии;
- замена оборудования на более производительное и совершенное;
- применение импортного режущего инструмента;
- освобождение от неиспользуемых производственных площадей (сдача в
аренду);
- обучение персонала и сокращение численности;
-сокращение припусков на заготовку при механической обработке
Экономия затрат по оплате труда должна вестись по следующим направлениям:
- разумное увеличение дохода, приходящегося на одного работника, и
правильное соотношение фонда оплаты труда и других выплат и льгот;
- снижение и ликвидация непроизводительных выплат;
- рост дохода работника должен соотноситься с приростом объема производства,
повышением качества и потребительских свойств продукции.
С помощью анализа определяются суммы перерасхода по оплате, не
сопровождаемые дополнительным ростом объема выпуска продукции или
повышением ее качества, и непроизводительные расходы, которые связаны с
теми или иными нарушениями (оплата простоев, оплата отклонений от
технологического процесса, дополнительная оплата сверхурочных часов).
Учитывая все вышесказанное можно сделать совместный вывод: запасы
сокращения издержек устанавливаются по всякой статье расходов за счет
конкретных инноваторских мероприятий (введение новейшей наиболее
прогрессивной техники и технологии изготовления, усовершенствование
организации труда и др.), какие будут содействовать экономии заработной
платы, сырья, материалов, энергии и т.д.
Хотелось бы отметить, что не существует такой системы калькулирования
затрат, которая позволила бы определить себестоимость единицы продукции со
стопроцентной точностью. Любое косвенное отнесение затрат на изделие
искажает фактическую себестоимость продукции, снижает точность
калькулирования.
Поэтому в данный момент центр тяжести в калькуляционной работе следует
равномерно переносить с трудозатратных расчетов по распределению косвенных
расходов и исчислению точной фактической себестоимости на прогнозные