42
На основе данных таблиц 8 и 9, видим, что план не выполнен по товарным
позициям, которые входят в группу А. Данная группа обеспечивает основной
поток прибыли, компании стоит более качественно проводить политику сбыта
в отношении данных товарных позиций.
Проведем анализ выполнения плана по уровню трудоемкости продукции.
В процессе анализа изучают динамику трудоёмкости, выполнение плана по её
уровню, причины её изменения и влияния на уровень производительности
труда.
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству
отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период
времени, а также по степени использования фонда рабочего времени.
Эффективная работа предприятий во многом зависит от полноты и
целесообразности использования фонда рабочего времени. Для этого
проведем анализ рабочего времени, который также позволит определить
степень использования персонала корпорации.
Таблица 10
Оценка динамики и выполнение плана по уровню трудоёмкости продукции
Показатель
Прошл
ый год
Отчётный год
Рост уровня показателя,
%
План
Факт
План к
прошл
ому
году
Факт к
прошл
ому
году
Факт к
плану
Товарная продукция,
т.руб.
116281
120257,81
11806
8
103,42
101,54
98,18
Отработано всеми
рабочими человеко-часов
57072
58024
53824
101,67
94,31
92,76
Удельная трудоёмкость на
1 тыс. руб, ч
0,49
0,48
0,46
98,31
92,88
94,48
Среднечасовая выработка,
руб
2,04
2,07
2,19
101,72
107,66
105,84
Как видим, план по среднечасовой выработке на одного работника оказался
невыполненным, при этом сохранилась удельная трудоемкость на 1 тыс.руб.
Основные причины недовыполнения плана по ассортименту:
43
внешние: конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды
продукции.
внутренние: простои оборудования, низкая культура производства,
недостатки в системе управления производством.
2.3. Анализ затрат по статьям калькуляции и экономическим элементам
Группировка расходов по элементам позволяет исполнять контроль за
формированием, структурой и динамикой издержек по видам, описывающим
их экономическое содержание. Это нужно для исследования соотношения
живого и прошлого (овеществленного) труда, нормирования и разбора
производственных запасов, исчисления личных характеристик
оборачиваемости отдельных видов нормируемых оборотных средств, а еще
для остальных расчетов отраслевого, государственного и
народнохозяйственного уровня (в частности, для исчисления величины
создаваемого в индустрии национального заработка).
Рассчитанные поэлементно издержки всех материальных и топливно-
энергетических ресурсов употребляются для определения планового уровня
материальных издержек и оценки его соблюдения. Анализ поэлементного
состава и структуры издержек на создание дает вероятность обозначить
ключевые направленности розыска запасов в зависимости от уровня
материалоемкости, трудозатратности и фондоемкости изготовления.
Группировка издержек по экономическим элементам позволяет
предопределять и разбирать структуру затрат компании. Для проведения
такового рода разбора нужно рассчитать удельный вес того либо другого
элемента в общей сумме затрат.
В зависимости от этого соотношения отрасли экономики разрешено поделить
соответственно на материалоемкие (высок удельный авторитет материальных
издержек в себестоимости), трудозатратные (высока порция затрат на оплату
труда), фондоемкие (преобладает амортизация главных средств и других
44
внеоборотных активов). Анализ затрат по экономическим элементам отражает
отношение затрат к созданию стоимости. Он позволяет отделить затраты
овеществленного труда от затрат живого труда, исчислить вновь созданную
стоимость (чистую продукцию).
К затратам овеществленного труда относятся израсходованные на
производство сырье, главные и запасные материалы, горючее, энергия,
приборы и остальные материальные ресурсы, поступившие со стороны, а еще
воздаяние главных средств и износ негодных и быстроизнашивающихся
предметов, начисленные в отчетном периоде.
Вновь созданная стоимость создается живым трудом в результате
производственной деятельности.
Структура издержек по экономическим элементам отображает
материалоемкость, энергоемкость, трудозатратность изготовления (через
удельный вес заработной платы), охарактеризовывает степень
кооперирования производства, соответствие живого и овеществленного труда.
Повышение удельного веса издержек овеществленного труда
охарактеризовывает повышение вещественных издержек на создание. С
развитием техники и совершенствованием организации производства и труда
в себестоимости продукции миниатюризируется толика живого труда и растет
толика овеществленного труда, собственно значит подъем публичной
производительности труда.
Абсолютный рост и увеличение доли затрат по покупным комплектующим
изделиям и полуфабрикатам свидетельствуют о росте специализации
производства и повышении уровня кооперации. Увеличение части издержек
на энергию всех видов указывает на рост энерговооруженности компании.
Рост либо ограничение удельного веса амортизационных отчислений
охарактеризовывает конфигурации в техническом уровне изготовления.
Уменьшение удельного веса иных затрат свидетельствует о сокращении
расходов по обслуживанию и управлению производством.
45
Таким образом, поэлементный анализ себестоимости показывает, каковы
затраты на производство продукции, самостоятельно от их места
происхождения и конкретного назначения.
Распределение издержек по экономическим элементам позволяет отметить две
главные их группы: издержки прошедшего труда, овеществленные в
стоимости потребленных предметов труда (сырье, материалы и т.д.) и средств
труда (амортизация), и затраты живого труда (затраты на оплату труда с
отчислениями на общественные нужды). Из иных затрат обычно две трети
относятся к материальным затратам, а прочее - к затратам живого труда.
Данные для анализа затрат по экономическим элементам рассмотрены в
таблице 11.
46
Таблица 11
Анализ себестоимости по элементам затрат
Статьи затрат
Строки
баланса
2016
2017
2018
Абсолютные
изменения
Темп роста
2017/
2016
2018/
2017
2017 в %
к 2016
2018 в % к
2017
Себестоимость реализованной
продукции, тыс.руб. всего
2120+
2210+222
0
95168
98111
99357
2943
1246
103,09
101,27
в том числе
Материалы, тыс.руб.
5610*
59371,03
56649,73
60317,87
-2721,30
3668,14
95,42
106,48
Заработная плата, тыс.руб.
5620*
12540,00
14206,00
14997,00
1666,00
791,00
113,29
105,57
Отчисления на социальные нужды,
тыс.руб.
5630*
3762,00
4261,80
4499,10
499,80
237,30
113,29
105,57
Амортизация, тыс.руб.
5640*
8942,16
9535,04
9917,71
592,88
382,67
106,63
104,01
Прочие, тыс.руб.
5650*
27161,81
31628,43
28336,32
4466,62
-3292,11
116,44
89,59
Объем продаж, тыс.руб.
111777,00
116281,00
118068,00
4504,00
1787,00
104,03
101,54
Затраты на рубль реализованной
продукции, руб.
0,85
0,84
0,84
-0,01
0,00
99,10
99,74
в том числе
Материалы, руб.
0,53
0,49
0,51
-0,04
0,02
91,72
104,86
Заработная плата, руб.
0,11
0,12
0,13
0,01
0,00
108,90
103,97
Отчисления на социальные нужды, руб.
0,03
0,04
0,04
0,00
0,00
108,90
103,97
Амортизация, руб.
0,08
0,08
0,08
0,00
0,00
102,50
102,44
Прочие, руб.
0,24
0,27
0,24
0,03
-0,03
111,93
88,24
47
Основную статью затрат в себестоимости продукции на протяжении
анализируемого периода составляют сырье и материалы. Также велика доля
таких статей как заработная плата и коммерческие расходы. Причем доля
последних увеличивается.
Сопоставление затрат по экономическим элементам в абсолютной сумме и в
процентах к общим затратам за период дают возможность выявить направления
в изменении отдельных элементов затрат.
Анализируя таблицу можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес
в общих затратах занимают материальные затраты, что говорит о
материалоёмком характере производства.
Таблица 12
Состав и структура затрат на производство и реализацию по статьям
калькуляции
Статьи затрат
2016г
2017г
2018г
тыс. руб.
в % к
итогу
тыс.
руб.
в % к
итогу
тыс.
руб.
в % к
итогу
1
2
3
4
5
6
7
Сырье и материалы
59371,03
62,39
56649,73
57,74
60317,87
60,71
Полуфабрикаты
1503,21
1,58
3776,09
3,85
1641,00
1,65
Топливо на технолог.
Нужды
241,00
0,25
236,00
0,24
236,00
0,24
Энергия на технол. нужды
863,00
0,91
1031,00
1,05
1032,00
1,04
Осн. заработная плата
производственных рабочих
12540,00
13,18
14206,00
14,48
14997,00
15,09
Отчисления на социальные
нужды
3762,00
3,95
4261,80
4,34
4499,10
4,53
Расходы на содержание и
обслуж. оборудования
723,00
0,76
810,00
0,83
1099,00
1,11
Цеховые расходы
257,00
0,27
321,00
0,33
348,00
0,35
Общехозяйственные
расходы
182,72
0,19
515,38
0,53
562,00
0,57
Производственная
себестоимость
79443,00
83,48
81807,00
83,38
81449,00
81,98
Коммерческие расходы
15725,00
16,52
16304,00
16,62
17908,00
18,02
Полная себестоимость
95168,00
100,00
98111,00
100,00
99357,00
100,00
Темп роста себестоимости (101,27%) незначительно ниже темпов роста объема
продаж (101,54%), что является благоприятным фактором в деятельности
корпорации.
48
Проведем анализ себестоимости на примере отдельного заказа.
Таблица 13
Заказ 9322 - Заготовка поливинилхлорида 9900.86.68.931
№
Статьи
калькуляции
Выпуск товарной
продукции, ру6.
Откло
нение
(+,-)
руб.
Структура затрат, %
По плану
По факту
По
плану
По
факту
Отклон
ение,
%
1
Полуфабрикаты
собственные
420852
430400
9548
52,9
52,3
-0,6
2
Возвратные
отходы
-13430
-15650
-2220
-1,7
-1,9
-0,2
3
Вспомогательные
материалы
-
-
-
-
-
-
4
Топливо, газ
-
-
-
-
-
-
5
Электроэнергия
7480
6930
-550
0,95
0,8
-0,15
6
Услуги других
цехов
30453
32856
2423
3,85
4,0
0,15
7
Зарплата основная
и дополнительная
18400
20300,80
1900,8
2,3
2,5
0,2
8
Премия
18400
20800,50
2400,5
2,3
2,5
0,2
9
Начисления на
зарплату
12512
13974,40
1462,4
1,5
1,7
0,2
10
Цеховые расходы
290358
300846
10488
36,5
36,6
0,1
11
Амортизация
10566
12637
2071
1,4
1,5
0,1
12
Услуги сторонних
организаций
-
-
-
-
-
-
13
Потери от брака
-
-
-
-
-
-
14
Себестоимость
товарного
выпуска
795591,00
822824,70
27233,70
100
100
0
Рисунок 7 - Структура плановой себестоимости заготовки 9900.86.68.931 по
нормативам потребления
053
002
001
004
002
002
002
036
001
Полуфабрикаты собственные Возвратные отходы
Электроэнергия Услуги других цехов
Зарплата основная и дополнительная Премия
Начисления на зарплату Цеховые расходы
Амортизация
49
Рисунок 8 - Структура фактической себестоимости заготовки 9900.86.68.931
По данным таблицы и рисунков видно, что фактическая себестоимость заказа по
заготовке поливинилхлорида оказалась больше плановой на 27233,70 руб. Это
произошло, прежде всего, вследствие перерасхода материальных ресурсов на
9548 руб. и цеховых расходов на 10488 руб.
Так же перерасход наблюдается по статьям связанным с оплатой труда и
начислениями на зарплату в целом на 5763,7 руб., амортизация превысила план
на 2071 руб., а услуги других цехов на 2423 руб.
По статье «Электроэнергия» удалось получить экономию в размере 550 руб.
Анализируя себестоимость данного заказа по отношению к структуре затрат,
видно, что план и факт незначительно отличаются друг от друга. Наибольший
удельный вес в структуре затрат занимают материальные затраты и цеховые
расходы 52,3 % и 36,6% соответственно. Таким образом, структура отдельного
заказа напоминает структуру себестоимости в целом за год. Отсюда следует, что
основным резервом для снижения себестоимости является снижение
материальных затрат.
052
002
001
004
002
003
002
037
002
Полуфабрикаты собственные Возвратные отходы
Электроэнергия Услуги других цехов
Зарплата основная и дополнительная Премия
Начисления на зарплату Цеховые расходы
Амортизация
50
Глава 3. Направления повышения эффективности управления затратами
корпорации и методы их оптимизации
3.1. Предложения по повышению эффективности управления затратами
(оптимизации затрат)
Общество с ограниченной ответственностью «Ежик» осуществляет
производству полиэтиленовой продукции. Однако из-за устаревшей технологии
изготовления, отсутствия неплохой системы управления качеством продукции,
недостаточной загруженности производственных мощностей, отсутствия у
тружеников высочайшей квалификации первоначальная стоимость
изготавливаемой продукции на предприятии достаточно высокая.
Для уменьшения себестоимости продукции на предприятии необходимо выявить
резервы по снижению затрат:
- внедрение новой, прогрессивной технологии.
Применение комбинированных действий, какие предусмотрены для
оптимизации параметров поверхностного слоя изделий с покрытием, методом
следующего термического упрочнения. Такое сочетание гарантирует не плохое
сцепление жестких поверхностных слоев с основой. А еще механическая
обработка поверхности, которая предварительно упрочняется химико-
термическими методами. Это сочетание технологий обеспечивает стабильность
формы изделия и поднятие прочности детали.
- замена оборудования на более производительное и совершенное.
Из опыта работы известно, что износ и повреждение обращающих скольжения
станка ведут к утрате технологической точности, понижению свойства отделки
изделий и совершают неосуществимым эксплуатацию в обыкновенном
технологическом режиме.
Существует 3 варианта восстановления ресурса и технических характеристик
имеющихся станков: проведение капитально-восстановительного починки
силами личных служб; вызывание ремонтной компании предложены главные
направленности модернизации: поднятие уровня автоматизации станка,
использование современных методик и режимов отделки, оборудование станков
51
инструментальными наладками и приспособлениями для установки
подробностей, оснащение участка механической обработки устройствами
загрузки и выгрузки деталей и внутренней транспортной системой,
возможностью интеграции в вычислительную сеть компании.
- применение импортного режущего инструмента
Использование импортного обрабатывающего оснащения, вспомогательного и
режущего прибора собственного и импортного изготовления. Изготовление и
переточка концевого твердосплавного инструмента.
Использование современных материалов, улучшение технологии производства
изделий, способов их шлифовки и заточки, в том числе с использованием
алмазного прибора, электрофизических и химических методов отделки, а еще
присутствие испытательного центра, разрешают помогать на высочайшем
уровне свойство продукции.
В ходе выполнения работы рассмотрен проект по модернизации второй линии
производства в ООО «Ежик».
Для усовершенствования линии производства полиэтиленовой пленки с
последующим формированием пакетов, планируется приобрести
производственную линию, состоящую из следующего оборудования.
Поставщиком оборудования выбрана компания ООО «Бизнесрост»,
специализирующиеся на поставках оборудования из Италии.
Выбирая поставщика выбираем надежность, удобство в эксплуатации,
минимальное время обслуживания и отличное качество получаемой продукции.
Оборудование этого поставщика успешно эксплуатируется на предприятиях
малого, среднего и крупного бизнеса.
Универсальность данного оборудования обусловлено
многофункциональностью, так как подходит как для производства рулонов
разной ширины и плотности.
Ниже представлен перечень оборудования, который предлагается к
приобретению.