56
влияния на эти значения факторов); програмно –целевой (например планирование
затрат на программу обновления оборудования); нормативный метод.
Таблица 12
Фактический бюджет доходов и расходов ООО
«Инновационные технологии» за декабрь 2018 г, тыс.руб. (общий
вид)
Статья
КБК
Всего
Этике
точны
е
пленк
и
Пленки
для
упаков
ки
общего
назнач
ения
Пленк
и
спец.
назна
чения
Обе
рто
чны
е
пле
нки
Терм
оусад
очны
е
плен
ки
Доходы
01
47540
Поступления от
основной деятельности
(выручка от реализации
продукции)
011
46970
10771
4257
657
803
5
2325
0
Поступления от
внереализационной
деятельности
012
323
Поступления от
финансовой
деятельности
013
247
Расходы
02
40086
9746
2970
342
707
5
1995
1
- оплата труда +
начисления
021
10799
2625
800
92
190
6
5374
- коммунальные
расходы
022
2900
705
215
25
512
1443
- закупка сырья и
материалов
023
15859
3856
1175
135
279
9
7894
- закупка
вспомогательных
материалов
024
2701
657
200
23
477
1344
- закупка канцелярских
товаров
025
456
111
34
4
80
227
- коммерческие расходы
026
4854
1180
360
41
857
2416
- управленческие
расходы
027
1744
424
129
15
308
868
- прочие расходы
028
773
188
57
7
136
385
Прибыль/убыток до
налогообложения
031
7454
1157
1343
326
105
4
3576
Чистая прибыль / убыток
032
5963,2
1450
442
51
105
3
2968
Также необходимо отметить, что бюджет доходов и расходов ООО
«Инновационные технологии» не составляется сразу в виде единого бюджета,
представленного в таблице 13. На самом деле он состоит из нескольких таблиц,
57
в которых рассчитываются данные, необходимые для заполнения таблицы 13. К
ним относятся следующие таблицы (формы таблиц, не являющихся
коммерческой тайной предприятия приведены в приложениях):
- бюджет прямых материальных затрат – в нем на основании норм расхода
рассчитываются затраты сырья и материалов как на отдельные виды продукции, так и
на отдельные заказы для конкретных покупателей (приложение А);
- бюджет затрат на оплату труда – в нем рассчитываются затраты на оплату
труда и суммы отчислений во внебюджетные фонды (приложение Б);
- бюджет продаж – в нем рассчитываются объемы реализации продукции
в натуральном и денежном выражении (приложение В);
- бюджет прочих доходов – в нем рассчитываются суммы, получаемые
ООО «Инновационные технологии» от прочей, не связанной с основной,
деятельности;
- бюджет коммерческих затрат (приложение Г);
- бюджет управленческих затрат;
- инвестиционный бюджет;
- налоговый бюджет.
Цифры, рассчитанные в этих бюджетах, объединяются в бюджете доходов
и расходов, представленном в таблице 13.
Этапы, сроки формирования и общие виды всех бюджетов ООО
«Инновационные технологии» прописаны в бюджетном регламенте данного
предприятия. Также в этом документе прописаны должности конкретных лиц,
ответственных за предоставление информации, необходимой для формирования
бюджетов, сроки и формы предоставления этой информации. Кроме этого в
бюджетном регламенте ООО «Инновационные технологии» прописаны сроки
составления каждого из бюджетов, лица, визирующие проекты бюджетов и
должности лиц, которым данные проекты направляются. Таким образом,
бюджетный регламент ООО «Инновационные технологии» полностью
описывает бюджетную систему данной организации.
58
2.3 Анализ затрат по статьям калькуляции и экономическим
элементам
В ходе бухгалтерская анализа необходимо повышенные выявить данных, по каким статьям такие расхода произошел
перерасход, а по изучении каким рентабельность получилась экономия управления.
Анализ затрат по формирование элементам применении отражает отношение оперативно затрат к формированию
стоимости, положительную дает имеет возможность отделить если затраты овеществленного быть труда счет от затрат
живого тренинги труда. Представим в Таблице 13 топливо необходимые группа данные для анализа относитель затрат
по элементам.
выплат Таблица этого 13
Данные для анализа году структуры затрат по экономическим форме элементам оперативному
на ООО «Инновационные технологии» за 2016-201 прогрессивные8 гг., тыс. руб.
Элементы затрат
2016 год
2017 год
2018 год
исходя сумма исходя,
тыс.
руб.
удел.
вес, %
сумма,
тыс.
руб.
оплаты удел.
тыс.,
%
сумма,
тыс.
руб.
удел.
вес, %
ближайшей Материальные валовая
затраты
159163
38,09
192144
40,36
199117
39,95
отдела Затраты можно на
оплату труда
165200
39,53
179650
37,73
184720
37,06
таким Отчисления на
социальные
нужды
52864
12,65
57488
12,07
59110,4
11,86
Амортизация
17820
4,26
21570
4,53
24124
4,84
Прочие затраты постоянном
22760
5,44
25174
5,28
31244,6
6,27
Итого:
417807
100
476026
100
498316
100
Структуру отдел затрат азируется по экономическим элементам в 2018 году может можно
представить на рисунке 6.
Рисунок 6 - использования Структура изменение затрат по экономическим улучшению элементам на ООО
«Инновационные технологии» в 2018 г. ., %
39,95797847
37,06884788
11,86203132
4,841104841
6,270037486
Структура затрат по элементам
материальные затраты
затраты на оплату труда отчисления на социальные нужды
амортизация Прочие затраты
59
Исходя из данных представленных в таблице 13 и на рисунке 6 таким видно, что
материальные затраты занимают наибольший удельный вес в структуре затрат
(39,9% в 2018 г).
Затраты на оплату труда занимают второе место в структуре затрат (37% в
2018г.)
На третьем месте находятся отчисления на социальные нужды (11% в
2018г).
Доля остальных экономических элементов в структуре затрат
незначительна.
За весь анализируемый период значительных изменений в структуре затрат
не происходило.
Далее проведем сравнению анализ затрат по статьям компанией калькуляции кост, который отражает предприятии
связь затрат и аналитической результатов российской, определяет целесообразность самого затрат, позволяет
выделить оборотных прямые перечень и косвенные, постоянные управления и переменные расходы и тем увеличилась самым изменение
полнее вскрыть прибыль резервы их экономии (Таблица 14).
анализа Таблица среднегодовые 14
Данные для анализа себестоимости затрат по статьям большей калькуляции шанс на ООО
«Инновационные технологии» за 2016-2018 гг., тыс. руб.
году Статьи затрат
2016
год
2017
год
2018
год
Отклонения 2018
г. от 2016 г.
тыс.
руб.
%
1
2
3
4
5
6
сырье и основные материалы
125800
147560
153480
27680
22,00
вспомогательные материалы
21651
32470
33950
12299
56,81
канцелярские товары
11 712
12 114
11 687
-25
-0,21
оплата труда основных
производственных рабочих
142
054
161
849
169
427
27373
19,27
начисления на заработную плату
42616
48554
50828
8212
19,27
общепроизводственные расходы.
21 308
23 801
26 411
5103
23,95
общехозяйственные расходы
24391
23798
25467
1076
4,41
коммерческие расходы
28275
25880
27066
-1209
-4,28
Полная себестоимость
417
807
476
026
498
316
80509
19,27
На рисунке 7 представлена структура затрат по статьям калькуляции в
2018гг.
60
Рисунок 7 – Структура затрат по статьям калькуляции в 2018 г
Наибольший удельный вес в структуре затрат по статьям калькуляции
занимает оплата труда основных производственных рабочих (34% в 2018г).
Затраты на сырье и основные материалы составляют в 2018 г 31 % от общего
итога. Начисления на заработную плату основных производственных рабочих
занимают третье место в структуре затрат по статьям калькуляции (10% в 2018г).
На рисунке 8 представлена динамика затрат по статьям калькуляции в
2016-2018 гг. (тыс. руб.)
Рисунок 8 - Динамика затрат по статьям калькуляции
За 2016-2018 год затраты на сырье и основные материалы увеличились на
27680 тыс. руб. или, в относительном выражении на 22%., затраты на
вспомогательные материалы выросли на 12299 тыс. руб. (56,8%), затраты на
31%
7%
2%
34%
10%
5%
5%
6%
Структура затрат 2018г
сырье и основные материалы
вспомогательные материалы
канцелярские товары
оплата труда основных производственных рабочих
начисления на заработную плату
общепроизводственные расходы.
27680
12299
-25
27373
8212
5103
1076
-1209
-5000 0 5000 10000 15000 20000 25000 30000
сырье и основные материалы
вспомогательные материалы
канцелярские товары
оплата труда основных производственных рабочих
начисления на заработную плату
общепроизводственные расходы.
общехозяйственные расходы
коммерческие расходы
Динамика затрат 2016-2018 гг.
61
канцелярские товары почти не изменились (уменьшение составило 25 тыс. руб.
или 0,2%).
Расходы на оплату труда основных производственных рабочих возросли
на 27373 тыс. руб. (19,27%), начисления на заработную плату также возросли на
19% ( 8212 тыс. руб.).
Общепроизводственные расходы в 2016 – 2018 гг. увеличились на 5103
тыс. руб. (на 24%), прирост общехозяйственных расходов составил 4,4 % (1076
тыс. руб), коммерческие расходы уменьшались на 1209 тыс. руб. (4,28%).
Полная себестоимость производства и реализации продукции возросла на
80509 тыс. руб. (19,27%).
Выводы по второй главе:
ООО «Инновационные технологии» - современная динамичная компания,
реализующая полимерные упаковочные материалы в объеме до 25.000 тонн
биаксиально-ориентированных полипропиленовых пленок (БОПП) и до 3.000
тонн полиэтиленовых (ПЭ) пленок в год. Наибольшую долю в структуре
прибыли от реализации продукции имеют термоусадочные пленки. Их доля
сократилась с 46,86% в 2016 г. до 40,33% в 2018 г. На втором месте – оберточные
пленки с ростом доли от 22,01% в 2016 г. до 28,29% в 2018г
Материальные затраты занимают наибольший удельный вес в структуре
затрат (39,9% в 2018 г). Затраты на оплату труда занимают второе место в
структуре затрат (37% в 2018г.). На третьем месте находятся отчисления на
социальные нужды (11% в 2018г). Доля остальных экономических элементов в
структуре затрат незначительна. Наибольший удельный вес в структуре затрат
по статьям калькуляции занимает оплата труда основных производственных
рабочих (34% в 2018г). Затраты на сырье и основные материалы составляют в
2018 г 31 % от общего итога. Начисления на заработную плату основных
производственных рабочих занимают третье место в структуре затрат по статьям
калькуляции (10% в 2018г. За 2016-2018 год затраты на сырье и основные
материалы увеличились на 27680 тыс. руб. или, в относительном выражении на
22%., затраты на вспомогательные материалы выросли на 12299 тыс. руб.
(56,8%), затраты на канцелярские товары почти не изменились (уменьшение
62
составило 25 тыс. руб. или 0,2%). Расходы на оплату труда основных
производственных рабочих возросли на 27373 тыс. руб. (19,27%), начисления на
заработную плату также возросли на 19% ( 8212 тыс. руб.).
63
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ
ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ
КОРПОРАЦИИ И МЕТОДЫ ИХ ОПТИМИЗАЦИИ
3.1 Предложения по повышению эффективности управления
затратами (оптимизации затрат)
Первым мероприятием по повышению эффективности управления
затратами ООО «Инновационные технологии» является снижение коммерческих
расходов предприятия.
В состав коммерческих расходов ООО «Инновационные технологии»
включаются следующие расходы:
– транспортировка, погрузка, разгрузка готовой продукции;
– заработная плата и начисления на заработную плату работников сбыта;
– комиссионное вознаграждение торговым посредникам,
– дополнительные премиальные выплаты собственным торговым
работникам, которые выплачиваются в виде процента от суммы выручки от
реализации.
– расходы на тару и упаковку.
– затраты на рекламу, проведение маркетинговых исследований,
продвижения продукции на рынке.
Для ООО «Инновационные технологии» рекомендуется снижение затрат
на транспортировку товаров.
Снижение затрат на транспортировку можно реализовать за счет поиска
новой транспортной компании с более низкой тарифной сеткой. В Подмосковье
присутствует большое количество транспортных компаний готовых
предоставить свои услуги с определенными скидками или льготными
предложениями, для таких заказчиков, как ООО «Инновационные технологии».
Именно поэтому снижение затрат на транспортировку готовой продукции до
потребителей не представляется не выполнимой задачей.
Для снижения транспортных расходов на перевозку продукции было
решено отказаться от услуг перевозчика ООО «Транспортная компания «ПЕК»,
64
в пользу компании ООО «Лайт Лоджистик», которая предоставляет тот же
объем услуг по перевозке товаров но на 10% дешевле.
Еще одним мероприятием по увеличению финансовых результатов
предприятия может быть совершенствование работы с поставщиками.
Критерии собственную выбора отложенные поставщика далеко не программа ограничиваются ценой и
качеством валовая товара затрат. Кроме них можно какую привести целый ряд важность существенных данные
требований к поставщику, скорости которые могут быть можно более понятие важны для предприятия месяц,
что определяется спецификой его форме деятельности основная. В числе таких затраты требований
находятся:
- надежность затрат поставщика анализ;
- возможность получения сущность товарного кредита;
- затратоотдача ритмичность должностных и оперативность поставок;
- получения уровень технологического консультирования;
- которых широта выбор ассортимента; и т.д.
ООО «Инновационные технологии» определяет для себя анализ наиболее компании
существенные критерии, и выручка должно качественно проработать затрат рынок прибыли, исследовав
различные которую варианты поставок. На счет практике рибыль выбор часто всегда определяется личными
отношениями, что в трудозатратно известной компании мере гарантирует наименование надежность, ценой и наглядности качеством действия
товара. Нередко отношении отдел закупок, один раз выделить проработав распоряжении рынок поставщиков году,
придерживается прежних эффективности партнеров расходы даже при существенном бухгалтерская изменении
рыночной ситуации. начислять Конкуренция года заставляет поставщиков счет снижать цены и
чтобы повышать определяется качество, если не года товара, то сервиса. Улучшение влияние соотношения фондоотдача цены-
качества иногда заработн не затрагивает постоянных поддерживать покупателей которая, которым товар
валовая предоставляется на прежних условиях. балансе Необходимо прибыль внедрить функцию выручкой
периодического мониторинга предприятия рынка табачные в закупке или маркетинге, а годом также качество
выполнения большей этой основано функции.
В ООО «Инновационные технологии» необходимо установить топливо следующие рентабельность
критерии к отбору периода поставщиков (таблица 15).
65
Таблица 15
снижения Критерии объему выбора поставщиков товаров
Критерий
Оценочные предприятие характеристики изучается
1
2
Статус
поставщика
- влияние Поставщик зарегистрирован в установленном труда законом возможные
порядке;
- в учредительных проведения документах Поставщика положительную отсутствуют основным
положения, которые в поставки дальнейшем позволят признать
года заключенный требования Договор недействительным нтегральный или незаключенным;
- лицо, этого которое атраты в случае, если необходимо стороны придут к соглашению о
году возможности который взаимовыгодного сотрудничества который, будет
подписывать лидия Договор прибыль со стороны Поставщика, успешную может должным
образом в направленных соответствии таблица с законодательством РФ подтвердить повышать
свои полномочия;
- составляющих Поставщик году имеет право предприятию заниматься продажей (реализацией)
состоянии товаров отклонения на территории, на которой должно Компания осуществляет
году хозяйственную прибыль деятельность.
Репутация
имеет поставщика
- отсутствие фактов поддержания неисполнения самыми или ненадлежащего
исполнения используется Поставщиком принятых на связывает себя методами обязательств перед
фактически Компанией, партнерами Компании;
-основой отсутствие рисунке информации о предъявлении ентабельность к Поставщику
антимонопольными, таким налоговыми бухгалтерского, таможенными и иными
году государственными органами претензий, прибыли которые продаж не обжалованы
Поставщиком выполнения или по которым Поставщику современные отказано рибыль в
удовлетворении жалобы.
использования Требования к
товарам и их
упаковке
- уровень товары труда и их упаковка должны показатель соответствовать требованиям
всех законодательства фактически Российской Федерации и продавец Компании;
- товары и их упаковка имеет должны затраты соответствовать образцам предприятия,
согласованным Поставщиком с будет Компанией более;
- товар включен в таблица согласованный компетентными органами
объема ассортиментный анализ перечень товаров недостатком, разрешенных к реализации;
- году срок затем годности товара программа должен на момент его поставки магазине Компании разработке
составлять не менее косвенное 85% от установленного срока фактические годности стадии
товара;
- товар не увеличившись находится под арестом, залогом, передаются компетентными труда
органами не наложен организации запрет на его реализацию;
- разработке имеются договора данные маркетинговых и азируется иных исследований,
подтверждающие этого потребность обязанности покупателей (потребителей уменьшившись), в
том числе проживающих в периода районе срок расположения магазина,
отчетного принадлежащего Компании, в данном продаж товаре годом, товаре в данной себестоимость
упаковке и имеются статьям обоснованные зависеть расчеты, позволяющие с
упаковке большой долей вероятностью чтобы сделать затраты вывод об экономической таким
эффективности продажи (порядок реализации доходы) данного товара, ения товара в
данной упаковке, кроме либо различных при отсутствии указанных рентабельность данных и
расчетов материалов имеется компании согласие Поставщика на основных возврат
нереализованного Компанией данного товара позволяющие;
- товар соответствует определяется маркетинговой и ценовой данных политике товаров
Компании в магазинах списания соответствующего формата;
- такие же (сравнению или продуктовый аналогичные) товары исходя не поставляются
Компании в аботы достаточном большое объеме другими чистая Поставщиками по
ранее заключенным целям договорам определения;
- наличие свободной часть емкости в ассортиментной учетом матрице процессе
магазинов соответствующих необходимо форматов.