36
потери: уменьшение расходов топлива, сырья, электроэнергии; скрытые,
неявные затраты, устранение издержек от упущенных выгод: более
рациональное размещение техники на производстве, использование
человеческих ресурсов. Результатом оптимизации лишних затрат станет выход
эффективности работы компании на новый уровень.
Выводы по первой главе:
Затраты представляют собой оценку стоимости ресурсов, использованных
на производство и реализацию готовой продукции, работ и услуг за
определённую единицу времени. Расходами организации признается
уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных
средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к
уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов
по решению участников (собственников имущества). Таким образом, расходы –
это затраты, которые обоснованы и документально подтверждены, а также
имеют прямое отношение к получению дохода (прибыли). Группировка затрат
по экономическим элементам производится для целей бухгалтерской отчетности
и исчисления в стоимостном выражении ресурсов, использованных за
определенный отчетный период на производство продукции (работ, услуг).
При этом затраты в соответствии с экономическим содержанием
группируются по следующим элементам:
- материальные затраты;
- затраты на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация;
- прочие затраты.
Группировка затрат на производство по статьям затрат осуществляется для
контроля за затратами, установленными планом, и ведется, как правило,
организациями, имеющими сложное производство. Прямые затраты, как
правило, подразделяются по элементам, а косвенные образуют комплексные
статьи, состоящие из нескольких элементов, которые различаются по их
функциональной роли в производственном процессе. Изучение затрат и
37
издержек предприятия можно условно разделить на несколько этапов :
- выявление статей затрат.
- оценка стоимостного выражения затрат.
- поиск путей сокращения затрат.
В настоящее время наиболее распространенными в зарубежной практике
системы учета затрат являются:
1) система учета полных затрат;
2) система учета переменных затрат;
3) система учета нормативных затрат;
4) система учета затрат по методу ABC;
5) система учета затрат по местам возникновения затрат;
6) система организации производства и учета JIT
Основным резервом снижения себестоимости продукции является:
- увеличение объема производства продукции;
- сокращение затрат на ее производство за счет роста уровня
производительности труда, экономного использования материальных ресурсов и
т.д.
Все резервы снижения затрат на производство продукции можно выявить
за счет следующих источников:
- ликвидации перерасходов по отдельным статьям затрат по каждому виду
продукции;
- снижения стоимости оказанных услуг вспомогательными и
обслуживающими производствами;
- ликвидации перерасхода по отдельным статьям общепроизводственных
и общехозяйственных расходов.
38
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ
КОРПОРАЦИИ (ООО «ИННОВАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ»)
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО
«Инновационные технологии»
ООО «Инновационные технологии» действует на основании Конституции
Российской Федерации, Гражданского Кодекса Российской Федерации,
Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной
ответственностью».
Согласно закону № 14-ФЗ обществом с ограниченной ответственностью
признается созданное одним или несколькими лицами хозяйственное общество,
уставный капитал которого разделен на доли; участники общества не отвечают
по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью
общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале
общества.
Участники общества, внесшие вклады не полностью, несут солидарную
ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной
части вклада каждого из участников.
Общество с ограниченной ответственностью ООО «Инновационные
технологии» представляет собой производственный комплекс по выпуску
высококачественных полимерных упаковочных пленок.
Проектирование и строительство завода выполнено с учетом требований
международных стандартов по экологии и безопасности производства. Это
современное, автоматизированное предприятие со всей необходимой
инфраструктурой.
ООО «Инновационные технологии» - современная динамичная компания,
реализующая полимерные упаковочные материалы в объеме до 25.000 тонн
биаксиально-ориентированных полипропиленовых пленок (БОПП) и до 3.000
тонн полиэтиленовых (ПЭ) пленок в год.
39
Для полноты характеристики ООО «Инновационные технологии»,
необходимо дать краткую характеристику основных отделов и подразделений
данного предприятия.
Заместителю Генерального директора по производству ООО
«Инновационные технологии» подчиняются все службы, непосредственно
связанные с производственным процессом данной организации. От отдела,
планирующего производственные процессы, до цехов и участков,
непосредственно производящих пленку, занимающихся ее металлизацией,
резкой и упаковкой. Также сюда входит отдел, занимающийся безопасностью на
производстве и служба, разрабатывающая технологии производства пленки.
Служба главного инженера отвечает за бесперебойную работу
производственных механизмов (служба главного механика, участок
автоматики), а также за бесперебойное снабжение производственного процесса
энергией (служба главного энергетика).
За финансово-экономическое планирование и учет операций и имущества
предприятия отвечает служба финансового директора. Директор по персоналу
отвечает за обеспечение ООО «Инновационные технологии» необходимыми
кадрами. За качество производимой продукции несет ответственность специально
созданная служба качества. Все хозяйственные вопросы – от охраны предприятия
до поддержания чистоты в цехах и офисном помещении – находятся в компетенции
заместителя Генерального директора по хозяйственным вопросам. Также
существуют отдельные службы закупок и продаж, логистики, отдел IT и служба
заместителя Генерального директора по режиму.
Организационно экономическая характеристика ООО «Инновационные
технологии» будет неполной без анализа структуры выручки и прибыли данной
компании. Что позволит определить рентабельность производства отдельных
видов продукции ООО «Инновационные технологии» и, таким образом,
получить оценку эффективности деятельности данной компании.
Данные для расчета структуры выручки ООО «Инновационные
технологии» представлена в таблице 1.
40
Таблица 1
Данные для расчета структуры выручки ООО «Инновационные
технологии», тыс.руб.
Продукция
Сумма выручки от
реализации
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Этикеточные пленки
132499
150279
160560
Пленки для упаковки общего назначения
(продукты питания и ТНП)
40380
35176
51201
Пленки специального назначения
4646
7681
3995
Оберточные пленки
96204
117259
124727
Термоусадочные пленки
271280
267534
253589
Всего
545009
577929
594072
Структура выручки от реализации продукции ООО «Инновационные
технологии» представлена на рисунке 1.
Рисунок 1 - Структура выручки от реализации продукции ООО
«Инновационные технологии»,%
Из данных рисунка видно, что наибольшую долю в структуре выручки
занимает реализация термоусадочной пленки. Но при этом ее доля сокращается
на протяжении трех анализируемых лет. Если в 2016 г. она составляла 49,78%,
то в 2018 г. ее доля составила 42,69%. На втором месте в структуре выручки от
реализации - этикеточные пленки. При этом их доля выросла с 24,31% в 2016 г.
до 27,03% в 2018 г. Третье место – выручка от реализации оберточных пленок.
Ее доля также растет с 17,65% в 2016 г., до 21% в 2018 г. На четвертом месте в
24,31
26
27,03
7,41
6,09
8,62
17,65
20,29
21
49,78
46,29
42,69
0,67
1,33
0,85
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Термоусадочные пленки
Оберточные пленки
Пленки специального
назначения
Пленки для упаковки общего
назначения (продукты питания и
ТНП)
Этикеточные пленки
41
структуре выручки – пленки для упаковки общего назначения. Их доля на
протяжении анализируемого периода времени также выросла с 7,41% в 2016 г.
до 8,62% в 2018 г. Последнее пятое место в структуре выручки ООО
«Инновационные технологии» занимает доля выручки от реализации пленки
специального назначения. Ее доля чрезвычайно мала. Ее динамика на
протяжении анализируемого периода времени неустойчива от роста с 0,85% в
2016 г. до 1,33% в 2017 г. с последующим падением к 0,67% в 2018 г.
Рассмотрев структуру выручки, необходимо рассмотреть структуру
прибыли от реализации продукции ООО «Исратэк –С», что позволит рассчитать
рентабельность реализации для каждого вида продукции, производимой данной
компанией.
Данные для расчета структуры прибыли от реализации продукции ООО
«Инновационные технологии» представлена в таблице 2.
Таблица 2
Данные для расчета структуры прибыли от реализации
продукции ООО «Инновационные технологии», тыс. руб.
Продукт
Сумма прибыли от
реализации
2016
г.
2017 г.
2018 г.
Этикеточные пленки
24135
22685
20498
Пленки для упаковки общего назначения
(продукты питания и ТНП)
11592
10048
8968
Пленки специального назначения
3875
2563
575
Оберточные пленки
27996
18994
27092
Термоусадочные пленки
59604
47612
38622
Всего
127202
101903
95756
Необходимо отметить снижение прибыли от реализации продукции по всем
товарным группам ООО «Инновационные технологии» в течение анализируемого
периода времени.
Структура прибыли от реализации продукции ООО «Инновационные
технологии» представлена на рисунке 2.
42
Рисунок 2 - Структура прибыли от реализации продукции ООО
«Инновационные технологии»,%
Из рисунка 2 видно, что, как и в случае с выручкой, наибольшую долю в
структуре прибыли от реализации продукции имеют термоусадочные пленки. Их
доля сократилась с 46,86% в 2016 г. до 40,33% в 2018 г. На втором месте –
оберточные пленки с ростом доли от 22,01% в 2016 г. до 28,29% в 2018г. Третье
место занимают этикеточные пленки с ростом их доли в структуре прибыли от
18,97% в 2016 г. до 21,41% в 2018 г. Четвертое место занимают пленки для
упаковки общего назначения. Их доля колеблется вокруг величины в 9,5%. Пятое
место – пленки специального назначения, доля которых в общей сумме прибыли
от реализации за три анализируемых года значительно снизилась с 3,05% до
0,6%.
Проанализировав структуру выручки и прибыли от реализации продукции
ООО «Инновационные технологии», необходимо провести анализ
рентабельности реализации данной продукции по прибыли от реализации.
Результаты проведенных расчетов представлены в таблице 3.
18,97
22,26
21,41
9,11
9,86
9,37
22,01
18,64
28,29
46,86
46,72
40,33
3,05
2,52
0,6
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Термоусадочные пленки
Оберточные пленки
Пленки специального
назначения
Пленки для упаковки общего
назначения (продукты питания и
ТНП)
Этикеточные пленки
43
Таблица 3
Рентабельность продаж ООО «Инновационные технологии»
Продукт
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Этикеточные пленки
18,22
15,1
12,77
Пленки для упаковки общего назначения
(продукты питания и ТНП)
28,71
28,56
17,52
Пленки специального назначения
83,41
33,37
14,39
Оберточные пленки
29,1
16,2
21,72
Термоусадочные пленки
21,97
17,8
15,23
Всего
23,34
17,63
16,12
Данные в таблице 3 рассчитаны на основании данных в таблицах 1 и 2.
Например, для этикеточных пленок в 2016 г.:
24 135 тыс.руб. / 132 499 тыс.руб. *100% = 18,22%.
Из таблицы видно снижение показателей рентабельности продаж для всех
товарных групп на протяжении анализируемого периода времени. Наибольшее
снижение показала рентабельность продаж пленок специального назначения. На
втором месте по снижению рентабельности продаж - пленки для упаковки
общего назначения. На третьем месте данный показатель для термоусадочных
пленок. Четвертое место – снижение показателей рентабельности для
этикеточных пленок. Последнее пятое место у оберточных пленок. Общая
динамика показателей рентабельности продаж продукции ООО
«Инновационные технологии» представлена на рисунке 3.
Рисунок 3 – Динамика показателей рентабельности продаж
ООО «Инновационные технологии»,%
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Этикеточные пленки
Пленки для упаковки общего
назначения
(продукты питания
Пленки специального
назначения
Оберточные пленки
Термоусадочные пленки
44
Падение показателей рентабельности во многом является результатом
влияния кризисных явлений на деятельность ООО «Инновационные
технологии». Но в том числе, оно свидетельствует о необходимости внедрения
мероприятий по совершенствованию системы управления ООО
«Инновационные технологии» в рамках противодействия кризисным явлениям.
В том числе необходимо совершенствование системы управления финансами
данного предприятия.
Финансовый анализ деятельности ООО «Истратэк –С» проведен за три
года, предшествовавших году написания данной работы. А именно – за 2016,
2017, 2018 гг. Источником данных для проведенного финансового анализа
является бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах ООО
«Инновационные технологии».
Значительное место в анализе занимает анализ структуры и динамики
статей баланса ООО «Инновационные технологии», так как он позволяет понять
степень эффективности контроля над активами и пассивами данного
предприятия со стороны его системы бюджетирования.
Информация об активах анализируемого предприятия представлена в
таблице 4.
Таблица 4
Активы ООО «Инновационные технологии» (2016-2018 гг.,
тыс.руб.)
Статья баланса
Значение
На
31.12.201
6
На
31.12.201
7
На
31.12.201
8
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
77552
67174
62560
Долгосрочные финансовые вложения
218
343
324
Прочие внеоборотные активы
62
133
109
ИТОГО по разделу I
77832
67650
62993
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
108350
157622
175844
в том числе:
сырье, материалы и другие
аналогичные ценности
87559
126937
143688
45
Продолжение таблицы 4
готовая продукция и товары для
перепродажи
20725
30603
32097
расходы будущих периодов
66
82
59
НДС по приобретенным ценностям
1342
706
839
Дебиторская задолженность (платежи по
которой ожидаются в течение 12 месяцев
после отчетной даты)
37869
59436
63664
в том числе
покупатели и заказчики
37479
59237
62322
Денежные средства
4380
7839
7734
Прочие оборотные средства
113
74
78
ИТОГО по разделу II
152054
225677
248159
БАЛАНС
229886
293327
311152
Для получения общей информации об активах ООО «Инновационные
технологии», необходимо провести горизонтальный и вертикальный анализ
данных, представленных в таблице 4. Полученные результаты горизонтального
анализа представлены в таблице 5.
Таблица 5
Темпы прироста активов ООО «Инновационные технологии»,
%
Статья баланса
2017 к
2016
2018 к
2017
2018 к
2016
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
-13,38
-6,87
-19,33
Долгосрочные финансовые вложения
57,34
-5,54
48,62
Прочие внеоборотные активы
114,52
-18,05
75,81
ИТОГО по разделу I
-13,08
-6,88
-19,07
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
45,47
11,56
62,29
в том числе:
сырье, материалы и другие
аналогичные ценности
44,97
13,2
64,1
готовая продукция и товары для
перепродажи
47,66
4,88
54,87
расходы будущих периодов
24,24
-28,05
-10,61
НДС по приобретенным ценностям
-47,39
18,84
-37,48
Дебиторская задолженность (платежи
по которой ожидаются в течение 12
месяцев после отчетной даты)
56,95
7,11
68,12
в том числе
покупатели и заказчики
58,05
5,21
66,29
Денежные средства
78,97
-1,34
76,58
Прочие оборотные средства
-34,51
5,41
-30,97
ИТОГО по разделу II
48,42
9,96
63,2
БАЛАНС
27,6
6,08
35,35