62
оклада (тарифная ставка с учетом доплаты ему в соответствии с действующим
законодательством за фактически отработанные часы).
Максимальная сумма премии для сотрудников (сотрудников группы)
предприятия рассчитывается по формуле 1:
P = 75% * Тtpost. (1);
Формула 1 Максимальная сумма премии для сотрудников
где P - премия работника или группы работников (в коллективной
организации их работы);
Ttpost. - постоянная часть выплат работнику или группе работников (в
рамках коллективной организации их работы).
Максимальный размер может быть уменьшен в зависимости от
достижения ключевых показателей эффективности, установленных для данного
предприятия. Использует два типа параметров, характеризующих работу
предприятия ООО «Меридиан». Дополнительные показатели рассчитываются в
конце каждого квартала. Их провал приводит к частичному уменьшению
начисленных в соответствии с основными показателями премии в последнем
месяце квартала (50% от оценки по ключевым показателям). Награда по
результатам работы подразделений рассчитывается ежемесячно, при условии,
что для единицы исполнения определены ключевые показатели эффективности.
Показатели эффективности отдельных подразделений устанавливаются с
учетом их принадлежности к определенной условно выделенной категории.
Подразделение ООО «Меридиан» можно разделить на две категории:
департаменты, которые непосредственно влияют на результаты
операций, которые могут быть установлены набором четких количественных
показателей их деятельности (например, ход выполнения ежемесячных задач
для реализации энергоблока реализации).
вспомогательные подразделения, которые оказывают косвенное влияние
на результаты деятельности, на которые могут устанавливаться показатели
гарантии качества (измеряемые в таких событиях, как количество
63
представленных во временных отчетах, неудовлетворительное качество отчетов
об исполнении и т. д.).
Ежемесячные премии сотрудникам исполнительной дирекции
выплачиваются из фонда заработной платы ООО «Меридиан». Ежемесячная
надбавка на единицу рассчитывается в следующем месяце, при условии, что
для единицы исполнения определены ключевые показатели эффективности.
Максимальная (базовая) сумма премии по единице рассчитывается по
формуле 2:
P = Премиум средний взвешенный * Количество сотрудников (2);
Формула 2 Максимальная (базовая) сумма премии
где P - единица премии;
Премиум средний взвешенный - средневзвешенная премия на одного
сотрудника;
Количество сотрудников - количество сотрудников в конкретном
организационном подразделении исполнительной дирекции.
Максимальный размер может быть уменьшен в зависимости от
достижения ключевых показателей эффективности, установленных для
конкретного подразделения.
Определение размера премии для работника на основе оценок его работы
в течение месяца по определенным предопределенным критериям. Оценки
непосредственного руководителя работника. Оценка производится на
специальном бланке, определяющем соотношение индивидуальной
производительности.
Исходя из оценки и принимая во внимание удельный вес заработной
платы сотрудников в постоянных платежных ведомостях, используемых для
расчета коэффициента бонуса конкретного сотрудника в соответствии с
формулой 3:
КПСотр. = (Окладсотр./Суммокл.)*(Баллсотр/Суммбалл.) (3);
Формула 3 расчета коэффициента бонуса конкретного сотрудника
где КПСотр.– коэффициент премирования сотрудника;
64
Окладсотр. – оклад сотрудника;
Суммокл. – сумма окладов всех сотрудников подразделения (постоянный
фонд оплаты предприятия (далее - ФОТ) подразделения);
Баллсотр – итоговый балл сотрудника;
Суммбалл – общая сумма итоговых баллов всех сотрудников.
Премия начисляется пропорционально удельному весу коэффициента
премирования и окладу/тарифной ставке сотрудника по формуле 4:
Премия = ФОТпр. подр. - Окладсотр.*(КПсотр./СуммКПсотр.) (4);
Формула 4 Начисление премии пропорционально удельному весу
коэффициента премирования и окладу/тарифной ставке сотрудника
где Премия – месячная премия сотрудника,
ФОТпр. подр. – премиальный фонд подразделения;
Окладсотр. – оклад сотрудника;
КПСотр.– коэффициент премирования сотрудника;
СуммКПсотр. – сумма коэффициентов премирования всех сотрудников
подразделения.
Для привлечения и сохранения «дефицитных» на рынке труда и / или
имеющих большое значение для компании экспертов предлагается ввести
персональное пособие. Фактически, личное пособие является инструментом для
генерального директора, который основан на индивидуальном подходе к
оценке работы таких специалистов. Назначение личных пособий происходит в
строго ограниченный период времени (шесть месяцев, один год).
В конце этого периода руководство компании принимает решение о
судьбе вознаграждения сотрудника (увеличение / уменьшение размеров,
отмена). Размер личного пособия должен определяться непосредственно
директором ООО «Меридиан». Размер платежа устанавливается на основе
индивидуального подхода к оценке значимости сотрудника, работающего в
компании. Рекомендовано, чтобы размер личного пособия составлял от 15 до
50% установленного оклада.
65
Для упрощения распределения премиального фонда между сотрудниками
использовался инструмент, который автоматизирует эту процедуру.
Предлагается усовершенствовать автоматизированную систему учета и анализа
расчетов с персоналом по оплате, которая рассматривается в следующем
разделе.
3.2. Экономический эффект от предложенных мероприятий
Рассчитаем эффективность предлагаемых мероприятий для ООО
«Меридиан». Будет производить в первую очередь размер максимальных
премий для разных групп сотрудников ООО «Меридиан». Расчеты
представлены в таблице 3.1.
Таблица 3.1 Расчет максимальной премии для разных групп сотрудников
ООО «Меридиан»
Категории
сотрудников
Уд. Вес, %
ФОТ по категориям
сотрудников,
тыс.руб.
ФОТ по категориям
сотрудников,
тыс.руб.
Руководители
14
46029,7
34522,4
Специалисты
10,3
33864,7
25398,5
Служащие
1,7
5589,3
4191,9
Рабочие
74
243300
182475
Итого
100
328 783,8
246 587,8
Далее рассмотрим на примере бухгалтерии ООО «Меридиан» расчет
премии на подразделение: П = 9533,9*7 = 66737,3 руб. Теперь произведем
расчет ежемесячной премии для сотрудников (таблица 3.2).
66
Таблица 3.2 Расчет ежемесячной премии для сотрудников
Сотрудники
бухгалтерии
Оклад 1
сотрудника,
руб.
Итоговый балл
сотрудника
КП
сотрудников
Ежемесячная
премия
сотрудника,
руб.
Главный
бухгалтер
18500
0,9
0,023
7868,5
Зам.
Глав.бухгалтера
17300
0,9
0,021
7363
Бухгалтер по з/п
15870
1
0,022
7936,7
Бухгалтер по
производству
15870
1
0,022
7936,7
Бухгалтер по
имуществу
15870
0,8
0,017
6132,9
Бухгалтер
14630
0,95
0,019
7021,6
Младший
бухгалтер
13500
0,9
0,017
6418,7
Итого
111540
6,45
0,141
66737,3
Таким образом, общий ежемесячный доход, например, главного
бухгалтера будет составлять 26368,5 руб. (18500 + 7868,5). Произведем расчет
эффективности предложенного мероприятия:
Всего ФОТ сотрудников ООО «Меридиан» в год будет составлять
328783,8 + 246587,8 = 575371,6 тыс. руб.
ФОТ на 2017 г. составлял 459313,4 тыс. руб., следовательно, для выплат
премий в полном объеме в соответствии с разработанной методикой требуются
дополнительные затраты в размере 116058,2 тыс. руб. (575371,6 – 459313,4 тыс.
руб.).
Опыт внедрения подобной системы на предприятии в среднем указывает
на рост прибыли в размере 20%. Интенсивней начинают работать работники,
четко представляющие себе результат, то есть объем выручки будет составлять
1588093*1,2=1905711,6 тыс. руб.
67
Определение экономической эффективности предложенных мероприятий
методом абсолютной эффективности без учета фактора времени. Данный метод
включают оценку по следующим показателям:
- годовая экономия от мероприятия;
- годовой экономический эффект от мероприятия;
- срок окупаемости затрат;
- рентабельность капиталовложений.
Годовой экономический эффект определяется по формуле 5:
Эф = Э г - К * Е (5);
Формула 5 Годовой экономический эффект
где К – единовременные затраты на предполагаемое мероприятие;
Е – нормативный коэффициент экономической эффективности, равный
0,15;
Э – годовая экономия от внедрения мероприятия, руб.
Эф = (1905711,6-1588093) - 116058,2*0,15 = 300209,9 тыс.руб.
Срок окупаемости может быть рассчитан по формуле 6:
Ток=К/Эф (6);
Формула 6 Срок окупаемости
где К – затраты на мероприятие, руб. Ток= 116058,2/300209,9=0,4 (лет)
Рассчитаем условный экономический эффект при росте прибыли на 15 %.
ЭЭ = 125631 * 0,15 = 18844,7 тыс. руб.
Прибыль = 125631 + 18844,7 = 144475,7 тыс. руб.
Таким образом, рентабельность предприятия составит = 144475,7 * 100 /
(1588093 + 317618,6) = 7,6 %
Социальный эффект – 116058,2 или 116058,2 / 1622 = 71,55 тыс. руб.
дополнительной заработной платы на 1 работника.
Итак, виден социальный и экономический эффект на предприятии от
внедрения предлагаемой системы материального стимулирования труда.
Таким образом, успешная деятельность и конкурентоспособность любого
предприятия зависит в первую очередь от заинтересованности работников в
68
активной и продуктивной деятельности. Человек — это Центральный и
ключевой элемент любой производственной системы. Это приводит к
необходимости его потенциала в процессе трудоустройства, созданию условий,
способствующих стремлению работника к улучшению, стимулируя его не
только продуктивной работой, но и саморазвитием как личностью.
Представляется, что ключевым фактором успеха в решении этой
проблемы является введение эффективной системы мотивации,
способствующей повышению компетентности сотрудников, активности,
предпринимательского духа, приверженности определенным задачам с
максимальной эффективностью.
Для компании более эффективным стимулятором является эффективная
система ежемесячных бонусов. Премия имеет высокий мотивационный
потенциал и стимулирует, повышая ее эффективность. Как ценность
непостоянных, это позволяет разумно влиять на производительность труда,
реагировать на реальные достижения сотрудника, оценивать его
непосредственный вклад, то есть чем ближе зависимость заработной платы от
навыков, деловых навыков, личной инициативы и заслуг сотрудников.
.
69
Заключение.
Таким образом, система управления затратами будет эффективной лишь
в том случае, если будут учтены особенности каждого предприятия, охвачены
все процессы, осуществляемые предприятием, и будет построена в
соответствии с принципами управления.
Предприятие может самостоятельно разрабатывать дополнительные
субсчета и аналитические счета, согласно специфике деятельности, конкретных
потребностей, задач управления и контроля.
Охарактеризованы расходы и доходы операционной деятельности,
финансовой деятельности, другой и чрезвычайной деятельности. Очерчены
основные задачи организации учета затрат, доходов и финансовых результатов
деятельности. Предусмотрены основные вопросы методического характера в
положении об учетной политике любого предприятия. Определены объекты
учетной политики, документирования хозяйственных операций, обобщения
информации в соответствующих учетных регистрах и их отражение в
отчетности. Предложена модель формирования финансовых результатов.
Организацию аналитического учета расходов, доходов и финансовых
результатов предлагается осуществлять по каждому их виду согласно счетам,
аналитический учет общепроизводственных расходов, административных
расходов, расходов на сбыт, других операционных, финансовых расходов,
других и чрезвычайных расходов организовывать по их статьям, в частности.
Дальнейшие исследования следует продолжать и углублять, чтобы
оптимизировать процесс организации учета, тем самым влияя на величину
финансового результата субъекта хозяйствования.
В результате проведенного исследования была обоснована
необходимость проведения финансового анализа предприятия. Финансовый
анализ – это комплексное понятие, которое дает возможность оценить
эффективность и результативность деятельности предприятия, отразить его
фактическое состояние и показать на сколько эффективной является
финансовая деятельность на предприятии.
70
Исследования было проведено на основание деятельности ООО
«Меридиан». Цель создания ООО «Меридиан» - получение прибыли за счет
поставки продукции запасных частей тягового состава РЖД. В ООО
«Меридиан», согласно штатному расписанию, работает 6 человек.
Бухгалтерское обслуживание осуществляет аутсорсинговая компания. Кроме
этого, при необходимости, привлекаются дополнительные сотрудники
(аутсорсинг, договоры на выполнение работ). Чистый кредитовый оборот за год
(взят период с 27.11.17 по 27.11.18) – 427 991 440 р., сумма уплаченного налога
– 4 069 000 р. Коэффициент уплаченных налогов составляет примерно 1% от
оборота.
ООО «Меридиан» основано в 2015 г., является инжиниринговой
компанией и имеет договорные отношения с Инжиниринговым центром -
филиалом АО «Желдорреммаш», держателем технической документации,
необходимой для производства запасных частей тягового состава РЖД.
Таким образом ООО «Меридиан» является компанией, которая хорошо
знает рынок производителей запасных частей, знает стандарты требуемой
продукции, имеет договорные отношения с Инжиниринговым центром -
филиалом АО «Желдорреммаш» для оперативного получения технической
документации, а также контролирует доставку продукции грузополучателям.
Данные действия в комплексе позволяют получать продукцию по оптимальной
стоимости.
Таким образом, на основании проведенного анализа можно сказать, что
финансово- хозяйственная деятельность ООО «Меридиан» способствовала
увеличению его собственного капитала. Однако рост кредиторской
задолженности говорит о том, что предприятие испытывает недостаток в
собственных оборотных средствах, и его текущая деятельность финансируется
в основном за счет привлеченных средств.
Финансовое состояние ООО «Меридиан», его устойчивость и
стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и
финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы
71
успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение
предприятия.
Для обеспечения финансовой устойчивости ООО «Меридиан» должно
обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким
образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с
целью сохранения платежеспособности и создания условий для
самовоспроизводства.
Для достижения финансовой устойчивости необходим вполне
конкретный размер собственного капитала, допустимое соотношение
собственного и заемного капитала, финансовых и нефинансовых активов. В
этом случае соблюдается и условие рентабельности предприятия, и его
финансовой устойчивости. В свою очередь, структура собственного капитала
становится благоприятной для экономического роста, а собственные резервы в
денежной форме достаточны для погашения долгов и обязательств.
В ходе анализа финансовой деятельности ООО «Меридиан» выявлены
следующие причины неэффективности: это значительная величина
дебиторской задолженности, которая в свою очередь создает трудности для
погашения текущих обязательств, и как следствие – высокий удельный вес
кредиторской задолженности перед поставщиками.
В целях повышения финансовой устойчивости и укрепления финансового
состояния ООО «Меридиан» предлагается использовать свободные денежные
средства для реализации мероприятия по повышению эффективности
финансирования запасов.
Проведенный анализ финансового состояния ООО «Меридиан» привел к
следующим основным выводам:
предприятие является крупным предприятием, масштабы его
хозяйственной деятельности обусловливают формирование значительного
финансового потока, управление которым - сложная многофункциональная
задача;