65
где ∑ИОпл. - сумма издержек обращения предприятия торговли в плани-
руемом году, руб.;
Тпл. - объем товарооборота предприятия торговли в планируемом году,
руб.;
Yпл. - уровень издержек обращения предприятия торговли в планируе-
мом году, % к обороту;
∑ ИО пл. = (54112,7 *27,28)7100 = 14763,6 тыс. руб.
При использовании второй модификации экономико-статистического ме-
тода будем исходить из объема продаж магазина на планируемый год, а также
сумм условно-постоянных и условно-переменных расходов в отчетном году и
выявленных тенденций их изменения за ряд лет.
Таблица 31
Исходные данные для расчета суммы и уровня издержек обраще-
ния на планируемый год с помощью второй модификации эконо-
мико-статистического метода
Показатели
3-й год
2017
2018
Среднегодовой
темп измене-
ния, %
Объем товарооборота,
тыс. руб.
49100,0
49800,0
52200,0
103,1
Издержки обращения,
всего, тыс. руб.
13300,0
13700,0
14200.0
103,3
условно-переменные
5520,0
5880,0
6300,0
106,8
условно-постоянные
7780,0
7820,0
7900,0
100,8
Сумма постоянных издержек обращения на планируемый год составит:
7900* 100,8/100 = 7960,7 тыс. руб.
При планировании условно-переменных издержек обращения сначала
рассчитаем коэффициент эластичности (Э), который показывает изменение
суммы условно-переменных издержек (в %) при изменении объема товарообо-
рота на 1,0 %:
Э = 6,8/3,1 =2,2.
Сумму условно-переменных расходов на прогнозируемый год рассчитаем
по формуле:
66
где ∑И0 перем, пл. - сумма условно-переменных издержек обращения на
планируемый год, руб.;
∑ИО перем. 1 - сумма условно-переменных издержек обращения в отчет-
ном году, руб.;
ДТ пл. - изменение объема розничного товарооборота в планируемом
году по сравнению с отчетным годом, %;
При условии, что объем товарооборота в планируемом году по сравнению
с отчетным годом возрастет на 3,6%, сумма условно-переменных расходов в пла-
нируемом году составит:
АИО перем, в план.году = 2,2*3,6% = 7,92%
ИО перем, пл. = 107,92*6300/100 = 6799,0 тыс. руб.
Таким образом, общая сумма издержек обращения в планируемом году
составит: 7960,7+6799,0 = 14759,7 тыс. руб.
Уровень планируемой суммы издержек обращения будет равен:
14759,7/54112,7* 100 = 27,27%.
Помимо экономико-статистического метода, экономическое обоснование
суммы издержек обращения можно осуществить с помощью экономико-матема-
тической модели. Сущность данного метода состоит в нахождении зависимости
между уровнем издержек обращения торгового предприятия и основными влия-
ющими на него факторами.
Модель зависимости между указанными факторами имеет вид:
где Yх - удельный вес издержек обращения в общем объеме товарообо-
рота предприятия торговли, %;
х - объем товарооборота предприятия торговли, руб.;
а, b - параметры модели.
Для нахождения параметров а и b решается система уравнений вида:
67
Таблица 32
Исходные данные для расчета экономико-математической модели
зависимости уровня издержек обращения предприятия торговли от
объема товарооборота
Годы
Уровень
ИО, % к
обороту Y
Объем товаро-
оборота, млн.
р.
X
1/х
У*(1/х)
(1/Х )2
1
2
3
4
5
6
2014
26,14
47,9
0,02088
0,54567
0.00044
2015
26,48
48,6
0,02058
0,54489
0,00042
2016
27,09
49,1
0,02037
0,55168
0,00041
2017
27,51
49,8
0,02008
0,55241
0,00040
2018
27,20
52,2
0,01916
0,52113
0,00037
N=5
134,42
247,6
0,10106
2,71578
0,00204
Решим систему управлений:
Исходная модель имеет вид: 38,93-595,96*(1/х).
Аналогично, как и при расчете данным методом затрат предприятия на
покупку товаров, для определения эффективности использования данной модели
найдем вероятную ошибку прогноза, которая не должна превышать 5%.
Таблица 33
Проверка эффективности рассчитанной экономикоматематической
модели
Годы
Фактический
уровень
ИО, % к обо-
роту Y
Расчетный
(теоретиче-
ский) уро-
вень ИО, % к
обороту
Первый
26,14
26,49
-0,35
1,34
Второй
26,48
26,67
-0,19
0,70
Третий
27,09
26,79
0,30
1,09
Прошлый
27,51
26,96
0,55
1,99
Отчетный
27,20
27,51
-0,31
1,14
N=5
134,42
134,42
-
£ = 6,26/5=1,25
Ошибка прогноза меньше 5% (1,25%), следовательно, данную модель
можно считать эффективной и мы можем использовать ее для определения
суммы издержек обращения на планируемый год.
68
Подставляя в полученную модель значение объема товарооборота пред-
приятия на планируемый гол, получаем плановый уровень издержек обращения:
38,93-595,96*1/53,9226 = 27,88%
Тогда сумма издержек обращения на планируемый год составит:
27,88*54112,7/100= 15086,6 тыс. руб.
Из трех произведенных вариантов расчета суммы и уровня издержек об-
ращения на планируемый год выберем наилучший.
Таблица 34
Варианты расчета суммы издержек обращения предприятия тор-
говли на планируемый год
Методы расчета
План
Отклонение плана от
отчетного года
тыс. р.
%к обо-
роту
тыс. р.
% к обо-
роту
1. Первая модификация
экономикостатистического
метода
14763,6
27,28
563,6
0,08
2. Вторая модификация
экономикостатистического
метода
14759,7
27,27
559,7
0,07
3. Экономико-математиче-
ская модель
15086,6
27,88
886,6
0,68
Проанализировав полученные результаты, можно сделать вывод: со-
гласно расчетам первой модификации экономико-статистического метода,
сумму издержек обращения в планируемом году составит 14763,6 тыс. руб, уро-
вень издержек в % к товарообороту - 27,28%. При расчетах второй модификации
экономико-статистического метода, стоимость издержек обращения в планируе-
мом году увеличится на 559,7 тыс. руб. составит 14759,7 тыс. руб, удельный вес
издержек увеличится на 0,07% и составит 27,27% к объему товарооборота. Рас-
четы экономико-математической модели показали увеличение издержек обраще-
ния в планируемом году на 886,6 тыс. руб., таким образом, сумма издержек со-
ставит 15086,6 тыс. руб., а доля издержек обращения в общем объеме продаж -
27,88%.
69
Определим среднее значение суммы издержек обращения на планируе-
мый год:( 14763,6+14759,7+15086,6)/3 = 14870,0 тыс. руб.
Тогда уровень издержек обращения в общем объеме затрат составит:
14870.0/54112,7* 100 = 27,48%.
Таким образом, сумма издержек обращения в планируемом году составит
14870,0 тыс. руб., доля в общем объеме товарооборота составит 27,48%.
Для экономического обоснования прочих расходов и налогов книжного
магазина воспользуемся экономико-статистическим методом.
Для расчета прочих расходов экономико-статистическим методом будем
использовать следующие данные: в 2014 году суммы прочих расходов составила
79 тыс. руб., в 2015 - 81 тыс. руб., в 2016 - 82,5 тыс. руб. Данные сумм прочих
расходов в 2017 и 2018 году возьмем из таблицы 35.
Таблица 35
Данные для расчета объема продаж в книжном магазине на плани-
руемый год экономико-статистическим методом
Годы
Прочие рас-
ходы, тыс. руб
Условные обо-
значения
Прирост в % к предыдущему
году
2014
79
-
-
2015
81
К1
2,5
2016
82,5
К2
1,9
2017
84
КЗ
1,8
2018
86
К4
2,4
Таким образом, сумма прочих затрат в прогнозируемом году составит:
70
86* 1,0246=88,1 тыс. руб. при темпе роста 102,46%.
Для экономического обоснования налогов экономико-статистическим ме-
тодом будет использовать так же, как и при расчете прочих расходов на прогно-
зируемый год, данные за 2014-2018 гг. В 2014 и в 2015 гг. сумма налогов в книж-
ном магазине не изменялась и составила 4177,6 тыс. руб., в 2016 на налоги при-
шлось 3981,9 тыс. руб. Данные суммы налогов в 2017 и 2018 гг. также возьмем
из таблицы 36.
Таблица 36
Экономическое обоснование суммы налогов экономико-статистиче-
ским методом
Годы
Прочие рас-
ходы, тыс.
руб.
Условные обо-
значения
Прирост в % к предыдущему
году
2014
4177,6
-
-
2015
4177,6
К1
0,0
2016
3981,9
К2
-4,7
2017
3872,2
КЗ
-2,8
2018
3942,4
К4
1,8
Согласно полученным расчетам, сумма налогов в прогнозируемом году
составит: 3942,4*1,0177=4012,1 тыс. руб. при темпе роста 101,77%.
3.2.Экономический эффект от предложенных мероприятий
71
По результатам расчетов, полученным в параграфе 3.1 произведем эконо-
мическое обоснование общей суммы затрат книжного магазина, а также проана-
лизируем возможность оптимизации затрат на прогнозируемый год.
Таблица 37
Экономическое обоснование общей суммы затрат торгового пред-
приятия
Затраты, тыс.
руб.
2018
Прогнозируе-
мый год
Изменения
+/-
Рост,
%
При-
рост, %
1 .Затраты на
покупку
18300,0
19496,2
1196,2
106,5
6,5
2. Издержки
обращения
14200,0
14870,0
670,0
104.7
4,7
3. Прочие
расходы
86.0
88.1
2,1
102,5
2,5
4. Налоги
3942,4
4012,1
69,7
101,8
1,8
Всего
36528,4
38466,4
1938,0
105,3
5,3
Таким образом, согласно результатам таблицы 3.4.1, общая сумма затрат
в книжном магазине в прогнозируемом году составит 38466,4 тыс. руб., что на
1938,0 тыс. руб. или на 5,3% больше суммы отчетного года. Значительно влияние
на рост затрат оказывают затраты на покупку товаров. В планируемом году ожи-
дается увеличение из суммы на 6,5%, таким образом, сумма затрат на покупку
товаров в планируемом году составит 19496,2 тыс. руб. Сумма издержек обра-
щения в прогнозируемом году увеличится на 670,0 тыс. руб., таким образом, пла-
нируемая сумма издержек обращения составит 14870,0 тыс.
Ожидаемая сумма прочих расходов в магазине составит 88,1 тыс. руб.,
что больше суммы прочих расходов в отчетном году на 2,1 тыс. руб. Согласно
результатам экономического обоснования налогов магазина, их сумма в плани-
руемом году увеличится на 1,8% и составит 4012,1 тыс. руб.
Экономическое обоснование затрат торгового предприятия должно обес-
печивать ему получение определенной суммы чистой прибыли. В связи с этим,
72
произведем комплексную увязку рассчитанного плана затрат с основными пока-
зателями хозяйственной деятельности магазина на прогнозируемый год.
Таблица 38
Комплексная увязка плана затрат торгового предприятия с основ-
ными показателями хозяйственной деятельности на прогнозируе-
мый год
Показатели
2018
2019
Изменения
+/-
Рост
Прирост
1. Розничный
товарооборот,
тыс. руб.
52200,0
54112,7
1912,7
103,7
3,7
2.Затраты на по-
купку товаров,
тыс. руб.
18300,0
19496,2
1196,2
106,5
6,5
3. Валовой до-
ход, тыс. руб.
33900,0
34616,5
716,5
102,1
2,1
- % к обороту
64.94
63,97
-1.0
-
-
4. Издержки об-
ращения всего,
тыс. руб.
14200.0
14870,0
670,0
104,7
4,7
- % к обороту
27,20
27,47
0,3
-
-
5. Прибыль от
продажи това-
ров, тыс. руб.
19700.0
19746,5
46,5
100,2
0.2
- % к обороту
37,74
36,49
-1,2
-
-
6. Прочие до-
ходы, тыс. руб.
98,0
402,1
304,1
410.3
310,3
7.Прочие рас-
ходы, тыс. руб.
86,0
88,1
2,1
102,4
2,4
8. Валовая при-
быль, тыс. руб.
19712,0
20060,5
348,5
101,8
1.8
- % к обороту
37,76
37.07
-0,7
-
-
9. Налог па при-
быль, тыс. руб.
3942,4
4012,1
69,7
101,8
1,8
10. Чистая при-
быль, тыс. руб.
15769,6
16048,4
278,8
101,8
1.8
- % к обороту
30,21
29.66
-0.6
-
-
73
Согласно результатам таблицы 38, розничный товарооборот книжного
магазина в 2019 году увеличится на 1912,7 тыс. руб. (3,7%) и составит 54112,7
тыс. руб. Ожидаемый прирост расходов на покупку товаров - 6,5%; таким обра-
зом, общая сумма составит 19496,2 тыс. руб. Сумма затрат торгового предприя-
тия на покупку товаров растет значительно быстрее объема продаж, что является
негативной динамикой для развития книжного магазина на планируемый год.
Сумма валового дохода в 2019 году увеличится на 716,5 тыс. руб. и составит 34
616,5. При этом, уровень валового дохода в общей сумме товарооборота сокра-
титься на 1%. Сумма издержек обращения в прогнозируемом году вырастет на
670 тыс. руб. и составит 14870,0. Доля издержек в общем объеме продаже также
увеличится на 0,3% и составит 27,47%.
Ожидаемая сумма прибыли от продажи товаров в 2019 году составит
19746,5 тыс. руб., что на 46,5 тыс. руб. больше суммы 2018 года. При этом, уро-
вень прибыли от продажи товаров уменьшится на 1,2% и составит 36,49.
Валовая прибыль в прогнозируемом году планируется увеличить на 348,5
тыс. руб. Таким образом, сумма в 2019 году составит 20060,5 тыс. руб. при темпе
роста 1,8%. Уровень рентабельности чистой прибыли в 2019 году снижается на
0,6%, что является негативной тенденцией развития деятельности книжного ма-
газина. К тому же, согласно полученным расчетам, сумма прочих доходов пред-
приятия в прогнозируемом году увеличивается на 310,3% (304,1 тыс. руб.), что
является тяжело достигаемо для выполнения.
В связи с этим, произведем пути оптимизации показателей и выберем
наиболее подходящий вариант для эффективного развития деятельности книж-
ного магазина.
Допустим, уровень рентабельности чистой прибыли и прибыли от про-
дажи товаров останется на уровне отчетного года, то есть - 30,21% и 37,74% со-
ответственно.
Таблица 39
Первый способ оптимизации показателей хозяйственной деятель-
ности предприятия
74
Показатели
2018
2019
Изменения
+/-
Рост
Прирост
1. Розничный то-
варооборот, тыс.
руб.
52200,0
54112,
7
1912,7
103,7
3,7
2.3атраты на по-
купку товаров,
тыс. руб.
18300,0
18820,
9
520,9
102,8
2,8
3. Валовой доход,
тыс. руб.
33900,0
35291,
8
1391,8
104,1
4,1
- % к обороту
64,94
65,22
0,28
-
-
4. Издержки обра-
щения всего, тыс.
руб.
14200,0
14870,
0
670,0
104,7
4,7
- % к обороту
27,20
27,48
0,28
-
-
5. 11рибыль от
продажи товаров,
тыс. руб.
19700,0
20421,
8
721,8
103,7
3,7
- % к обороту
37,74
37,74
-
-
-
6.Прочие доходы,
тыс. руб.
98,0
100,5
2,5
102,6
2,6
7.Прочие расходы,
тыс. руб.
86,0
88,1
2,1
102,4
2,4
8. Валовая при-
быль, тыс. руб.
19712,0
20434,
3
722,3
103,7
3,7
- % к обороту
37,76
37,76
-
-
-
9. Налог на при-
быль, тыс. руб.
3942,4
4086,9
144,5
103,7
3,7
10. Чистая при-
быль, тыс. руб.
15769,6
16347,
4
577,8
103,7
3,7
- % к обороту
30,21
30,21
-
-
-
Согласно полученным результатам, при сохранении уровня прибыли от
продажи товаров и чистой прибыли на уровне 2018 года, их суммы в прогнози-
руемом году составят 20421,8 тыс. руб. и 16347,4 тыс. руб. соответственно при
заданном объеме товарооборота (54112,7 тыс. руб.). Изменилась сумма затрат на