75
покупку товаров, и приданной ситуации затраты в 2019 году составят 18820,9
тыс. руб., что больше суммы отчетного года на 520,9 тыс. руб. (2,9%). Уровень
валового дохода при данном варианте расчета, в прогнозируемом году увели-
чится на 0,28% и составит 65,22%, что является положительной тенденцией.
Ожидаемая сумма валового дохода в 2019 - 35291,8 тыс. руб., что на 1391,8 тыс.
руб. больше суммы отчетного года. Сумма издержек обращения при данном спо-
собе оптимизации в 2019 году составит, как и в таблице 3.4.2, 14870,0 тыс. руб.
Прочие доходы предприятия в планируемом году возрастут на 2,5 тыс.
руб. (2,6%), и составят 100,5 тыс. руб., что реально для выполнения. Валовая
прибыль возрастет на 722,3 тыс. руб. и составит 20434,3 тыс. руб. Налог на при-
быль в будущем году увеличится на 3,7% и составит 4086,9 тыс. руб.
В целом, можно говорить о положительной динамике данного варианта
оптимизации затрат торгового предприятия и всех показателей в целом.
Так же, как уже отмечалось, при анализе результатов, полученных в таб-
лице 3.4.2, увеличивается доля издержек обращения в общем объеме товарообо-
рота на 0,3%, что является негативной тенденцией развития деятельности пред-
приятия. В связи с этим, в качестве второго способа оптимизации затрат книж-
ного магазина, пусть уровень издержек обращения останется на уровне 2018
года. Тогда, при анализе соответствующей информации, произведем расчет по-
казателей хозяйственной деятельности на 2019. При этом будем иметь в виду,
что сумма прочих доходов в магазине увеличится на 2,6% и составит 100,5 тыс.
руб.
Таблица 40
Второй способ оптимизации показателей хозяйственной деятельно-
сти предприятия
Показатели
2018
2019
Изменения
+/-
Рост
Прирост
1. Розничный то-
варооборот, тыс.
руб.
52200.0
54112,7
1912,7
103,7
3,7
76
2.Затраты на по-
купку товаров,
тыс. руб.
18300.0
19496,2
1196,2
106,5
6,5
3. Валовой до-
ход, тыс. руб.
33900,0
34616,5
716,5
102,1
2,1
- % к обороту
64.94
63,97
-0.97
-
-
4. Издержки об-
ращения всего,
тыс. руб.
14200.0
14720,3
520,3
103,7
3,7
- % к обороту
27,20
27,20
-
-
-
5. Прибыль от
продажи това-
ров, тыс. руб.
19700.0
19896,2
196,2
101,0
1,0
- % к обороту
37,74
36,77
-0,97
-
-
6.Прочие до-
ходы, тыс. руб.
98.0
100.5
2,5
102,6
2,6
7.Прочие рас-
ходы, тыс. руб.
86,0
88,1
2,1
102,4
2,4
8. Валовая при-
быль, тыс. руб.
19712.0
19908.6
196,6
101,0
1.0
- % к обороту
37,76
36,79
-0,97
-
-
9. Налог на при-
быль, тыс. руб.
3942,4
3981,7
39,3
101,0
1,0
10. Чистая при-
быль, тыс. руб.
15769,6
15926,9
157,3
101,0
1.0
- % к обороту
30.21
29,43
-0,78
-
-
Таким образом, сохранение доли издержек обращения на уровне про-
шлого года (27,20%) не даст положительных результатов. Согласно полученным
результатам, хотя сумма чистой прибыли в 2019 году увеличится на 157,3 тыс.
руб. и составит 15926,9 тыс. руб., ожидается снижение рентабельности на 0,78%,
чего допускать нежелательно.
Более вероятно получение желаемой суммы целевой чистой прибыли при
77
одновременном увеличении объема товарооборота и экономии издержек обра-
щения. Поэтому рассчитаем еще один вариант оптимизации плана, где обоснуем
плановый объем товарооборота, который при неизменяющейся ценовой поли-
тике и обоснованных сумме постоянных и уровне переменных издержек обра-
щения обеспечит получение целевой суммы чистой прибыли.
Например, пусть рост товарооборота в планируемом году будет равен
среднегодовому росту затрат на покупку товаров (105,5%) с повышением сред-
него уровня валового дохода на 0,3%, а уровень издержек обращения, как и во
втором варианте оптимизации, составит, как в и 2018 году, 27,2%.
78
Таблица41
Третий способ оптимизации показателей хозяйственной деятельно-
сти предприятия
Показатели
2018
2019
Изменения
+/-
Рост
Прирост
1. Розничный
товарооборот,
тыс. руб.
52200.0
55071.0
2871,0
105,5
5,5
2.Затраты на по-
купку товаров,
тыс. руб.
18300,0
19141,3
841,3
104,6
4.6
3. Валовой до-
ход, тыс. руб.
33900,0
35929,7
2029,7
106,0
6,0
- % к обороту
64,94
65,24
0,30
-
-
4. Издержки об-
ращения всего,
тыс. руб.
14200.0
14981,0
781,0
105,5
5,5
- % к обороту
27,20
27,20
-
-
-
5. 11рибыль от
продажи това-
ров, тыс. руб.
19700.0
20948,7
1248,7
106,3
6,3
- % к обороту
37,74
38,04
0,30
-
-
б. Прочие до-
ходы, тыс. руб.
98,0
100.5
2,5
102,6
2.6
7.Прочие рас-
ходы, тыс. руб.
86,0
88,1
2,1
102,4
2,4
8. Валовая при-
быль, тыс. руб.
19712,0
20961,2
1249,2
106,3
6,3
- % к обороту
37,76
38.06
0,30
-
-
9. Налог на при-
быль, тыс. руб.
3942,4
4192,2
249,8
106,3
6,3
10. Чистая при-
быль, тыс. руб.
15769,6
16768,9
999,3
106,3
6,3
- % к обороту
30,21
30,45
0,24
-
-
Согласно полученным результатам, при увеличении объема товарообо-
рота в 2019 на 5,5% и уровня валового дохода на 0,24% рентабельность целевой
чистой прибыли возрастет на 0,3% и составит 30,4%. Затраты предприятия на
покупку товаров при данном варианте увеличатся на 4,6% и составят 19141,3
79
тыс. руб. Валовый доход при данном способе оптимизации возрастет на 6,0% и
составит 35929,7 тыс. руб. Сумма издержек обращения при сохранении уровня
отчетного года (27,2%) увеличится на 781,0 тыс. руб. и составит 14981,0 тыс. руб.
Сумма прибыли от реализации при данной вариации плана увеличится на
1248,7 тыс. руб. и составит 20948,7 тыс. руб. Валовая прибыль, при сумме прочих
доходов 100,5 тыс. руб. и прочих расходов 88,1 тыс. руб., в 2019 году увеличится
на 6,3% и составит 20961,2 тыс. руб. Тогда сумма налогов в прогнозируемом году
возрастет на 249,8 тыс. руб. и составит 4192,2 тыс. руб.
Сумма чистой прибыли при данном варианте прогноза увеличится на
999,3 тыс. руб. и составит 16768,9 тыс. руб.
Рисунок 4. Плановые показатели прибыли
Проанализируем полученные методы оптимизации Приложение 1.
Первый вариант показывает, что при запланированном объеме рознич-
ного товарооборота (54112,7 тыс. руб.) и сохранении уровня рентабельности чи-
стой прибыли (30,22%) и прибыли от реализации (37,74%) на уровне 2018 года,
книжному магазину будет необходимо сократить прирост затрат на покупку то-
варов, а также увеличить долю валового дохода в общем объеме продаж на
0,28%. Данный способ обеспечивает получение целевой чистой прибыли в раз-
мере 16048,4 тыс. руб.
15769,6
16768,9
15200
15400
15600
15800
16000
16200
16400
16600
16800
17000
Факт План
Ряд1
80
Второй вариант, где мы произвели экономию издержек обращения и со-
хранили их удельный вес в общем объеме товарооборота на уровне прошлого
года (27,20%), показал снижение рентабельности чистой прибыли. В связи с
этим, хотя в данном способе оптимизации сумма издержек обращения и меньше,
чем в первом и третьем вариантах (14720,3 тыс. руб.), он является неэффектив-
ным для деятельности книжного магазина.
Третий способ, основанный на одновременном увеличении объема това-
рооборота на 5,5% и удельного веса валового дохода на 0,3%, а также экономии
издержек обращения, обеспечивает увеличение целевой чистой прибыли на
6,3%. Ожидаемая сумма чистой прибыли при использовании данного варианта
прогноза составит 16768,9 тыс. руб., что является наилучшим результатом эф-
фективной деятельности предприятия. Следовательно, третий вариант оптими-
зации является наиболее благоприятным для эффективной деятельности книж-
ного магазина «Почитайка».
Таким образом, в 3 главе мы экономически обосновали общую сумму за-
трат книжного магазина «Почитайка», а именно: затраты на покупку товаров, из-
держки обращения, сумму прочих расходов и налогов магазина. В результате
расчетов, сумма затрат на покупку товаров на прогнозируемый год составила
19496,2 тыс. руб., что на 1196,2 больше суммы отчетного года. Ожидаемая сумма
издержек обращения составила 14870,0 тыс. руб., а суммы прочих затрат и нало-
гов на прогнозируемый год составили 88,1 и 4012,1 тыс. руб. соответственно. В
целом, общая сумма затрат в прогнозируемом году составит 38466,4 тыс. руб.,
что больше суммы затрат в отчетном году на 1938,0 тыс. руб.
Произведя комплексную увязку затрат с показателями хозяйственной де-
ятельности торгового предприятия, наблюдалось снижение рентабельности чи-
стой прибыли на 0,6%, что является негативной тенденцией эффективной дея-
тельности магазина. В связи с этим, были произведены варианты оптимизации
показателей и выбран наиболее благоприятный вариант прогноза деятельности
книжного магазина «Почитайка», обеспечивающий сумму чистой прибыли в
2019 году в размере 16768,9 тыс. руб., что больше суммы отчетного года на 999,3
81
тыс. руб.
82
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В представленной выпускной квалификационной работе рассмотрен спе-
циализированный магазин книжной продукции «Почитайка», произведен анализ
затрат магазина, их экономическое обоснование и найдены пути оптимизации.
Розничный товарооборот магазина в 2018 году по сравнению с 2017 уве-
личился на 2400 тыс. руб. или на 4,8% и составил 52200 тыс. руб. Сумма валового
дохода в отчетном году составила 33900 тыс. руб. По сравнению с прошлым го-
дом, валовый доход увеличился на 850 тыс. руб.
Валовая прибыль в 2018 году составила 19712 тыс. руб., что на 351 тыс.
руб. больше суммы прошлого года. Чистая прибыль в отчетном году по сравне-
нию с прошлым возросла на 280,8 тыс. руб. и составила 15769,6 тыс. руб.
Затраты книжного магазина были проанализированы в разрезе затрат на
покупку товаров, издержек обращения, прочих затрат и налогов. По результатам
полученных расчетов, наибольшую долю в общей сумме затрат занимают за-
траты на покупку товаров (50,1%), наименьшую - прочие расходы (0,2%). В от-
четном году затраты на покупку товаров составили 18300 тыс. руб., что на 1550
тыс. руб. больше суммы прошлого года. Среднегодовой рост затрат на покупку
товаров составляет 105,5%. Базисный темп роста расходов на покупку товаров
период 2014-2018 сократился на 2,5% и составил 97,5%, в то время как товаро-
оборот увеличился на 38,2%. В разрезе структурных сдвигов, наибольший удель-
ный вес в сумме затрат на покупку товаров занимает книжная продукция - 55,9%,
наименьший - товарная группа «Путеводители» (3,5%).
Общая сумма издержек обращения в отчетном году составила 14200 тыс.
руб. Положительным моментом в деятельности предприятия является снижение
уровня издержек обращения на 0,31% в общем объеме товарооборота, несмотря
на их рост на 500 тыс. руб. (3,6%) в абсолютном выражении. Постоянные из-
держки обращения в отчетного году увеличились на 80 тыс. руб. и составили
7900 тыс. руб. В общем объеме продаж торгового предприятия издержки обра-
щения сократились на 0,57%. Сумма условно-переменных издержек обращения
в отчетном году увеличилась на 420 тыс. руб. составила 6300 тыс. руб.
83
Наибольший удельный вес в общей сумме издержек обращения занимает
книжная продукция, сумма которой 7745,21 тыс. руб., наименьший - товарная
группа «Путеводители» (450,35 тыс. руб.). В разрезе уровня издержек обращения
к товарообороту в структуре товарных групп, наибольший удельный вес расхо-
дов приходится на товарную группу «атласы и топографические карт» (29,59%),
наименьший - на канцелярию (24,84%). Расходы на книжную продукцию в това-
рообороте по данной товарной группе составили 28,12%.
В отчетном году с каждого рубля текущих расходов магазин «Почитайка»
получил 3,68 руб. розничного товарооборота и 1,11 руб. чистой прибыли. По
сравнению с 2017 годом товарооборот, приходящийся на 1 руб. издержек обра-
щения возрос на 1,13%, а рентабельность текущих расходов, наоборот, сократи-
лась на 1,77%. В целом эффективность использования текущих расходов в отчет-
ном голу по сравнению с прошлым годом сократилась на 0,33% и составила 2,02
руб.
Прочие расходы в отчетном году также имели тенденцию к увеличению
и составили 86 тыс. руб., эго на 2 тыс. руб. больше суммы прочих расходов в
прошлом году. Уровень прочих затрат в обшей сумме затрат книжного магазина
остался на уровне прошлого гола и составил 0,24%. Сумма налогов в отчетном
году увеличилась на 70,2 тыс. руб. и составила 3942,4 тыс. руб.
Для экономического обоснования затрат на покупку товаров были ис-
пользованы опытно-статистический и эконом и ко-статистический методы, а
также метод экономико-математического моделирования. В соответствии с по-
лученными расчетами затраты на покупку товаров в 2019 увеличится на 6,5% и
составят 19496,2 тыс. руб.
Для экономического обоснования издержек обращения использовались
экономико-статистический метод и метод экономико-математического модели-
рования. В результате расчетов, при объеме товарооборота в прогнозируемом
году 54112,7 тыс. руб., сумма издержек обращения в планируемом году составит
14870,0 тыс. руб., доля в общем объеме товарооборота составит 27,48%.
84
Суммы прочих затрат и налогов на прогнозируемый год экономикомате-
матическим методом составили 88,1 и 4012,1 тыс. руб. соответственно. В целом,
общая сумма затрат в прогнозируемом году составит 38466,4 тыс. руб., что
больше суммы затрат в отчетном году на 1938,0 тыс. руб.
Произведя комплексную увязку затрат с показателями хозяйственной де-
ятельности торгового предприятия, наблюдалось снижение рентабельности чи-
стой прибыли на 0,6%.
В связи с этим, была произведена оптимизация показателей и выбран
наиболее благоприятный вариант прогноза деятельности книжного магазина
«Почитайка», обеспечивающий сумму чистой прибыли в 2019 голу в размере
16768,9 тыс. руб., что больше суммы отчетного года на 999,3 тыс. руб. Затраты
предприятия на покупку товаров при данном варианте оптимизации увеличатся
на 4,6% и составят 19141,3 тыс. руб. Валовый доход возрастет на 6,0% и составит
35929,7 тыс. руб. Сумма издержек обращения при сохранении уровня отчетного
года (27,2%) увеличится на 781,0 тыс. руб. и составит 14981,0 тыс.
Сумма прибыли от реализации при данной вариации плана увеличится на
1248,7 тыс. руб. и составит 20948,7 тыс. руб. Валовая прибыль, при сумме прочих
доходов 100,5 тыс. руб. и прочих расходов 88,1 тыс. руб., в 2019 году увеличится
на 6,3% и составит 20961,2 тыс. руб. Тогда сумма налогов в прогнозируемом году
возрастет на 249,8 тыс. руб. и составит 4192,2 тыс. руб.